Форма и состав декларации по ЕНВД (до 2020 года)

Декларация по ЕНВД утверждена приказом от 26 июня 2018 г. № ММВ-7-3/414@.

Декларация состоит из титульного листа и четырех разделов:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
• Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
• Раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»;
• Раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Объектом налогообложения выступает вмененный доход, который рассчитывают исходя из потенциально возможного, а не реально полученного дохода (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Исходя из этого заполняют и налоговую декларацию.

Основанием для расчета вмененного дохода и налога на этот доход являются физические показатели. Поэтому, если «вмененщик» перестал вести деятельность, но у него остались физические показатели, чтобы не платить налог и не заполнять декларацию, ему нужно написать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Нулевой декларации по ЕНВД быть не может (см. Определение ВАС РФ от 26 февраля 2014 г. № ВАС-1903/14).

Титульный лист декларации имеет типовую форму. Вверху каждой страницы нужно указать ИНН и КПП вашей фирмы. Под названием декларации проставьте номер корректировки. Если декларацию вы подаете впервые, в ячейке поставьте цифру «0 – – », если подаете уточненную декларацию – «1 – – », «2 – – » и так далее.

Далее укажите код налогового периода, за который подается декларация. Перечень этих кодов есть в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации. Если вы подаете декларацию за I квартал, поставьте код 21, за II квартал – 22, за III – 23 и за IV – 24. Затем укажите отчетный год и код вашей налоговой инспекции.

В поле «по месту учета» поставьте коды из Приложения 3 Порядка. У ИП выбор кода зависит от того, стоит ли он на учете как плательщик ЕНВД по месту ведения деятельности или по месту жительства. Напомним, что по месту жительства ИП встают на учет при пассажирских и грузоперевозках, развозной и разносной торговле, а также размещения рекламы на транспорте.

В центре страницы (показатель «налогоплательщик») запишите полное название своей фирмы. Или укажите фамилию, имя и отчество ИП.

В поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» фирмы указывают код реорганизации (ликвидации). А в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» - соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены компании налоговой инспекцией до ее реорганизации.

Кроме того, укажите количество сдаваемых страниц декларации и подтверждающих документов или их копий, а также номер контактного телефона.

Декларацию должен подписать руководитель или представитель фирмы. Если это делает представитель фирмы, то нужно записать наименование документа, подтверждающего его полномочия.

После заполнения титульного листа нужно заполнить раздел 2, затем раздел 4 и раздел 3.

В разделе 2 надо рассчитать сумму ЕНВД, в разделе 3 – уменьшить ее на налоговые вычеты (страховые взносы, суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Только после заполнения разделов 2, 3 и 4 нужно заполнить раздел 1, указав в нем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Его заполняют в последнюю очередь.

Начнем заполнение раздела 2 декларации. Этих разделов может быть несколько, например, в зависимости от числа торговых точек у фирмы.

По строке 010 укажите код вида предпринимательской деятельности. Его берут из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации.

По строке 020 - полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010 (код субъекта РФ возьмите из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации).

В строке 030 укажите код ОКТМО, соответствующий вашему адресу.

В строке 040 укажите базовую доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса. К примеру, по розничной торговле без торгового зала базовая доходность составляет 1800 рублей.

В строку 050 впишите коэффициент-дефлятор. В 2020 году он составляет 2,005 (приказ Минэкономразвития России от от 10 декабря 2019 г. № 793).

Значение коэффициента К2 покажите по строке 060. Он учитывает совокупность особенностей предпринимательской деятельности фирмы. Этот коэффициент устанавливают региональные власти. Найти его можно в нормативном акте, которым введен налог ЕНВД на территории конкретного города или района. Его значение должно находиться в пределах от 0,005 до 1.

Значение коэффициента К2 округляется до 3 знака после запятой. В случае, если коэффициент К2 не установлен, он равняется единице.

В строках 070-090 рассчитайте налоговую базу по каждому месяцу квартала. В графе 2 запишите величину физического показателя в целых единицах. Если величина физического показателя в каком-то из месяцев изменилась, то для расчета берите новую величину показателя, а не ту, которая была ранее.

В графе 3 укажите количество календарных дней деятельности в месяце, в котором вы встали на учет (или снялись с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Эту графу заполняют только те «вмененщики», которые вставали на учет или снимались с учета в отчетном квартале. В приведенном примере торговая точка открылась 12 октября, и тогда же ИП встал на учет как плательщик ЕНВД. Поэтому в первом месяце указано 20 календарных дней.

В графе 4 укажите налоговую базу за каждый календарный месяц квартала (произведение значений показателей по кодам 040, 050, 060 и 070 (080, 090)). В приведенном примере сумму в строке 040 определяют в зависимости от количества дней. То есть:

(1800 руб. х 2,005 × 20 м) : 31 дн. × 20 дн. = 46 567,74 руб.

В строке 100 укажите сумму строк 070-090 по графе 4, а в строке 110 исчисленный налог (строка 100 х 105/100).

В этом разделе указывают данные по ККТ, по которой вы будете получать вычет из налога. Листов у этого раздела может быть столько, сколько потребуется.

Напомним, что ИП на ЕНВД может получить в размере 18 000 рублей на одну единицу ККТ. Если, к примеру, бизнесмен приобрел два экземпляра ККТ, стоимостью 16 000 руб. и 21 000 руб., то он вправе уменьшить сумму налога на 16 000 рублей и 18 000 рублей (в сумме 34 000 руб.). В расходы на покупку ККТ можно включать не только стоимость техники и фискального накопителя, но и стоимость необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, по настройке ККТ).

Отдельно остановимся на строке 050. Здесь нужно указать сумму расходов на покупку ККТ, которая участвует в расчете налога за отчетный период. Так, в приведенном примере в вычет пойдет только 12 500 рублей, потому что часть вычета была получена в предыдущих кварталах. Именно эта сумма и указана в строке 050.

После заполнения раздела 2 и 4 переходим к разделу 3. В нем нужно указать данные всех разделов 2, сколько бы их не было в декларации. А также данные из раздела 4.

По строке 005 укажите признак налогоплательщика:

• при представлении декларации организацией или ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, напишите «1»;
• при представлении декларации ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, напишите «2».

В строке 010 укажите суммы строк 110 всех разделов 2.

Строку 020 заполняют «вмененщики», производящие выплаты физическим лицам. В строке указывают сумму пенсионных, медицинских и социальных страховых взносов за работников, уплаченную в текущем периоде. Также в этой строке указываются расходы, на которые может быть уменьшен налог (оплата больничных за счет работодателя, добровольное личное страхование работников).

Строку 030 заполняют ИП, уплатившие пенсионные и медицинские взносы за себя в отчетном квартале. Если суммы в строке 020 достаточно для максимально возможного уменьшение налога, то строку 030 можно и не заполнять, поскольку все равно на неё налог уменьшить не получится.

В строке 040 укажите сумму расходов на покупку ККТ, то есть сумму всех строк 050 из раздела 4. При этом у ИП с работниками нет ограничений на уменьшение налога - налог может быть уменьшен вплоть до нуля. Алгоритм расчета у таких ИП следующий – сначала вычитаем из начисленного налога взносы за работников, потом за самого ИП. Такое уменьшение происходит в пределах 50% от налога, указанного в строке 010. Потом уже высчитывается, сколько вычета на ККТ уберется в уменьшение налога. Связано это с тем, что остаток вычета можно перенести на следующий квартал. А вот взносы перенести на другой квартал не получится.

Сумму «вмененного» налога, которую нужно заплатить за квартал, указывают в строке 050.

После заполнения разделов 2, 3 и 4, заполняем раздел 1.

В каждом блоке строк с кодами строк 010 и 020 указывают:

• по строке 010 – код по ОКТМО по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет «вмененщика»);
• по строке 020 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за квартал.

Если ОКТМО, по которому исчислен налог, один, то все просто – сумма из строки 050 раздела 3 переносится в строку 020 раздела 1.

Если налога к уплате в строке 050 нет, в строке 020 ставятся прочерки.

Если ОКТМО несколько, то налог по каждому коду определяется по формуле:

На этом заполнение декларации заканчивается. При сдаче отчета ИП не обязан прикладывать какие-либо чеки на покупку и настройку ККТ. Однако в рамках камеральной проверки налоговая инспекция имеет право запросить документы в обоснование примененного «кассового вычета».