Уведомление: разъяснения ФНС по имущественным налогам

Последний раз обновлено:

Как заполнять и когда сдавать уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов и авансов по ним, разъяснила ФНС в письмах:

• от 1 марта 2023 года № БС-4-21/2346@;
• от 14 марта 2023 года № БС-4-21/2873@;
• от 10 апреля 2024 г. № ЗГ-2-8/5702@/
  

Несколько авансов – в одном уведомлении

Организации сдают уведомления об исчисленных налогах для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, когда дата предоставления декларации или начисление налогов налоговым органом самостоятельно позже, чем срок уплаты налога.

ФНС России в письме от 10 апреля 2024 г. № ЗГ-2-8/5702@ отметила, что Уведомление является многострочным и может содержать сведения об обязательствах имущественных налогов по всем срокам уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов.

Это значит, что в одном уведомлении может быть представлена информация не только по срокам уплаты авансовых платежей по указанным налогам, но и по сроку уплаты налога за налоговый период.

Например, организация вправе представить одно уведомление по имущественному налогу, отразив в нем суммы платежей со сроками уплаты:

• за 1 квартал 2024 г. – с указанием в поле 5 кода отчетного периода 34/01;
• за 2 квартал 2024 г. – с указанием в поле 5 кода отчетного периода 34/02;
• за 3 квартал 2024 г. – с указанием в поле 5 кода отчетного периода 34/03;
• за 2024 год – с указанием в поле 5 кода налогового периода 34/04.

Исключение составляет обязательство по налогу на имущество по итогам налогового периода, сумма налога к уплате должна состоять только исходя из расчета по кадастровой стоимости.

Налог на имущество организаций

Российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

В связи с этим возникают следующие вопросы.

Когда после подачи декларации по налогу на имущество за 2022 год нужно подать Уведомление

Если налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2022 год вы уже сдали, то Уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же период по объектам налогообложения, указанным в декларации, представлять не нужно.

Уведомление нужно подать по тому уплаченному налогу, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, т.к. сведения о них не подлежат включению в налоговую декларацию в соответствии с пунктом 6 статьи 386 НК РФ.

Нужно ли подавать Уведомление, если налог на имущество уплачен до 28.02.2023

Если налог на имущество организаций за 2022 год уплачен до 28.02.2023, и до этой даты организация представила налоговую декларацию за 2022 год, то подавать Уведомление не нужно.

Можно ли представить только одно Уведомление, если авансы уплачены досрочно

Организация может подать только одно Уведомление в случае досрочной уплаты организацией в первом квартале 2023 г. авансовых платежей по транспортному налогу за все отчетные периоды (1 - 3 кварталы) 2023 года.

Как ИФНС засчитает деньги, если декларация и уведомление поданы за один период

ФНС разъяснила на примерах.

1. Организация в январе 2023 года направила декларацию по налогу на имущество организаций на сумму 100 000 рублей. Затем в феврале 2023 года за аналогичный налоговый период представила Уведомление об исчисленной сумме того же налога на сумму 150 000 рублей. Каким образом будет сформирована совокупная обязанность организации на ЕНС на основании перечисленных документов?

В совокупной обязанности на ЕНС будут отражены следующие суммы налога на имущество организаций за налоговый период 2022 года: 100 000 рублей в соответствии с налоговой декларацией и 150 000 рублей в соответствии с уведомлением.

2. Организация в феврале 2023 года представила Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций за 2022 год на сумму 150 000 рублей. Затем в марте 2023 года направила в налоговый орган налоговую декларацию по этому налогу на сумму 100 000 рублей за аналогичный налоговый период. Каким образом будет сформирована совокупная обязанность организации на ЕНС.

В данном случае в совокупной обязанности на ЕНС будут отражены следующие суммы налога на имущество организаций за налоговый период 2022 года: 100 000 рублей в соответствии с налоговой декларацией и 50 000 рублей в соответствии с уведомлением.

Обратите внимание: инспекторы будут сопоставлять сумму в уведомлении с суммой налога за аналогичный период, которая отражается в сообщении налогового органа об исчисленной сумме налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, направляемого в соответствии с п.6 ст. 386 НК РФ.

Что будет, если не сдать уведомление по налогу на имущество

Если организация в течение 2023 года проведет авансовые платежи по налогу на имущество без Уведомлений, они не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО. Значит будут начислены пени.

Совокупная обязанность будет сформирована на ЕНС не на основе Уведомлений, а на основе Сообщения, полученных от ИФНС об исчисленных суммах налогов на имущество или налоговой декларации (по налогу на имущество из среднегодовой стоимости).

За непредставление Уведомления предусмотрена ответственность по статье 126 НК РФ. Это штраф 200 рублей за один документ. Так отметила ФНС в письме от 14 марта 2023 года № БС-4-21/2873@. Но в 2023 году налогоплательщиков не привлекают к ответственности, так как он является переходным периодом. 

Обратите внимание, что непредставление уведомления может привести к образованию недоимки, и соответственно – к начислению пени.

Уведомление об исчисленных суммах налогов на имущество за объекты в новых регионах

Если вы платите налога на имущество по тем объектам налогообложения, которые расположены на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, то уведомление подавать не нужно.

Подробности в следующих ситуации:

Общий порядок уплаты налога на имущество

Как подавать уведомления по налогу на имущество в условиях ЕНС

Уведомления об уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций

Как заполнить уведомление об исчисленном налоге на имущество

Как заполнить платежное поручение по налогу на имущество

Земельный налог

Нужно ли подавать Уведомление, если земельный налог полностью уплачен в 2022 год

Если уплата земельного налога произведена в 2022 году полностью за весь налоговый период 2022 г., то Уведомление за этот налоговый период представлять не нужно.

Когда нужно подавать Уведомление об исчисленной сумме земельного налога за 2023 год

Срок уплаты земельного налога за налоговый период 2023 год установлен не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если организация освобождена от уплаты авансовых платежей по земельному налогу, то Уведомление за 2023 год должно быть представлено не позднее 26-го февраля 2024 г. (т.е. ближайший рабочий день после выходного дня - 25-ого февраля 2024 г.).

Уведомление после перерасчета авансов по земельному налогу

Организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи по земельному налогу за 1 - 3 кварталы 2022 г. Как правильно заполнить Уведомление, если в 2023 году организация пересчитала авансовые платежи?

В таком случае нужно:

• в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указать сумму авансовых платежей за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года (одной суммой);
• в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» - код «34/03»;
• в поле «Отчетный (календарный) год» - «2022».

Читайте ситуации:

Порядок уплаты земельного налога

Как заполнить уведомление об исчисленном земельном налоге

Как заполнить платежное поручение по земельному налогу

Транспортный налог

Какую сумму указывать в Уведомлении при уплате транспортного налога за 2022 год

Организация в 2022 г. уплатила авансовые платежи по транспортному налогу за 1 - 3 кварталы 2022 г. Налог за 2022 год уплачен в 2023 году. Какую сумму налога необходимо указать в Уведомлении?

Указать нужно только ту сумму, которую уплатили в 2023 году за налоговый период 2022 года. Сумму авансовых платежей, уплаченных до 01.01.2023, отражать не нужно.

Подробнее о транспортном налоге тут:

Порядок уплаты транспортного налога

Как заполнить уведомление об исчисленном транспортном налоге

Как заполнить платежное поручение по транспортному налогу