.
^ Наверх

Стоит ли переходить на «упрощенку»

Последний раз обновлено:

Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет четыре основных платежа в бюджет (ст. 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);
  • НДФЛ c доходов предпринимателя (за исключением доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, дивидендов, а также подарков и призов стоимостью более 4000 руб.);
  • налог на имущество. С 1 января 2015 года организации на УСН платят налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ);
  • НДС, кроме случаев, когда вы являетесь налоговым агентом, участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ), импортируете товары или выставляете покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Но, прежде чем переходить на «упрощенку», взвесьте, насколько выгодно для вас не платить НДС. Ведь освобождение от НДС не всегда является преимуществом. Например, фирмы, которые платят НДС, заинтересованы в том, чтобы зачесть входной налог из бюджета. Но, приобретая товары (работы, услуги) у «упрощенца», они лишатся этой возможности. Ведь «упрощенцы» выставляют покупателям счета-фактуры «без НДС». Поэтому в числе ваших потенциальных покупателей такие компании вряд ли окажутся. Выгоднее всего применять упрощенную систему тем, кто торгует в розницу. Для их клиентов эта проблема не актуальна. Равно как и для тех, кто, тоже работая на «упрощенке», вынужден был перейти на «вмененку» или пользуется освобождением от НДС.

Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: фирмы и предприниматели отражают показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре – книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

Согласно действовавшему до 1 января 2013 года Закону от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» фирмам на УСН разрешено не вести бухгалтерский учет. Однако если у фирмы есть основные средства или нематериальные активы, или она выплачивает дивиденды учредителям, или по одному из видов деятельности фирма переведена на ЕНВД, то бухгалтерского учета ей не избежать.

С 1 января 2013 года все фирмы, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме (пп. 1, 4 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Не вести его могут «упрощенцы»-индивидуальные предприниматели, которые ведут книгу учета доходов и расходов в порядке, установленном статьей 346.24 Налогового кодекса.

Также «упрощенцы» должны соблюдать правила ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Эти правила установлены Указанием Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У о порядке ведения кассовых операций.

Итак, прежде чем перейти на «упрощенку», составьте бизнес-план с учетом положений главы 26.2 НК РФ и с учетом уплаты налогов в обычном режиме. Получив результаты и сравнив их, можно сделать вывод, насколько УСН «интереснее» для вашего бизнеса, чем общий режим.

Пример

Прежде чем писать заявление о переходе на «упрощенку», бухгалтер ЗАО «Актив» рассчитал, что будет выгоднее для фирмы: платить обычные налоги или единый налог.

Выручка «Актива» за 9 месяцев текущего года составила 3 540 000 руб. (в том числе НДС – 540 000 руб.). Покупная стоимость товаров – 3 009 000 руб. (в том числе НДС – 459 000 руб.). Фонд оплаты труда за этот же период равен 214 500 руб.

Для упрощения примера другие расходы фирмы не рассматриваются.

Сначала бухгалтер «Актива» рассчитал сумму обычных налогов.

За этот период фирма должна заплатить в бюджет:

  • взносы во внебюджетные фонды – 64 350 руб.;
  • налог на имущество – 117 500 руб.;
  • взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 660 руб.;
  • НДС – 81 000 руб. (540 000 – 459 000).

Прибыль фирмы за 9 месяцев текущего года составила: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 990 руб.

Рассчитаем налог на прибыль – 10 598 руб. (52 990 руб. × 20%).

Всего фирма заплатит в бюджет:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 руб.

Затем бухгалтер ЗАО «Актив» рассчитал сумму единого налога двумя способами:

  • c полученного дохода;
  • с разницы между доходами и расходами.

Первый способ

Величина единого налога, рассчитанная с полученного дохода, составила 212 400 руб. (3 540 000 руб. × 6%).

Эту сумму можно уменьшить на величину взносов на обязательное социальное страхование, но не более чем на 50%. Таким образом, учесть страховые взносы можно в пределах 106 200 руб. (212 400 руб. × 50%).

Это больше, чем 64 350 руб. (214 500 руб. × 30%), поэтому уменьшить единый налог фирма вправе на всю величину страховых взносов, включая взносы по травматизму:

212 400 – 64 350 – 660 = 147 390 руб.

Кроме страховых взносов фирме придется заплатить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 660 руб.

Итого общая сумма налогов:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 руб.

212 400 < 274 108.

Расчет показал, что «Активу» выгоднее платить единый налог со всех полученных доходов, чем обычные налоги. Однако сумма платежей при «упрощенке» все равно показалась бухгалтеру значительной. Тогда он рассчитал единый налог вторым способом.

Второй способ

Величина единого налога, рассчитанная с доходов за минусом расходов, составит:

(3 540 000 – 3 009 000 – 214 500 – 64 350 – 660) × 15% = 37 724 руб.

Всего фирма заплатит:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 руб.

102 734 < 274 108;

102 734 < 212 400.

Как видим, в данном случае фирме выгодно перейти на «упрощенку» и платить единый налог с доходов за минусом расходов.

В этом случае «Актив» сэкономит на налогах 171 374 руб.:

274 108 - 102 734 = 171 374 руб.

Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 2 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним