.
^ Наверх

Посреднический договор и доходы «упрощенца»

Последний раз обновлено:

Доходы комиссионера на УСН

При посреднических операциях «упрощенец» учитывает в доходах только суммы комиссионных, агентских и иных аналогичных вознаграждений. Имущество (денежные средства), поступившие посреднику в связи с исполнением обязательств по договору или в счет возмещения затрат, доходом не признается. Но только при условии, что "упрощенец"-посредник не учел ранее эти затраты в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Аналогичное правило применяется и к денежным средствам, которые посредник на УСН получил в счет возмещения расходов на покупку товаров третьим лицам, предназначенным для замены некачественного товара по указанию принципала. Правда, эти доходы не учитываются опять-таки при условии, что затраты на приобретение товара не были списаны в состав «упрощенных» расходов. А вот если затраты на приобретение товара были учтены посредником в расходах при расчете единого налога, то средства, поступившие в счет возмещения таких расходов, нужно учесть в составе УСН-доходов (письмо Минфина России от 16 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/8500).

Доходы комитента на УСН

Между тем, у заказчика (комитента, принципала), применяющего УСН, как разъяснили чиновники, доходом признается вся полученная сумма в рамках договора, включая суммы комиссионного вознаграждения, положенного комиссионеру (письмо Минфина РФ от 7 октября 2013 г. № 03-11-06/2/41436).

На этой точке зрения чиновники продолжают настаивать до сих пор. Так, в письме от 22 августа 2014 года № 03-11-11/42017 финансисты заявили, что доходы принципала - «упрощенца» с объектом «доходы» не уменьшаются на агентское вознаграждение, поступившее в составе выручки за проданные товары. Также в письме от 20 апреля 2017 г. № 03-11-11/23918 они снова подчеркнули, что доходом предпринимателя - комитента на УСН, полученного по договору комиссии, является вся поступившая на расчетный счет сумма денег, в том числе комиссионное вознаграждение комиссионера.

Обоснование следующее. Определяя объект налогообложения, «упрощенец» учитывает доходы по нормам, установленным пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346 15 НК РФ).

Так, в пунктах 1 и 2 статьи 248 кодекса сказано, что к налогооблагаемым доходам относятся доходы от реализации, а также внереализационные доходы.

В свою очередь доход от реализации это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ). Причем выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений от реализации.

В рамках договора комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с покупателем или продавцом, приобретает права и становится обязанным комиссионер (ст. 990 ГК РФ). Причем вещи, поступившие комиссионеру от комитента или купленные комиссионером за счет комитента, принадлежат комитенту (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

Значит, доходом предпринимателя-комитента на УСН, полученного по договору комиссии, считается вся полученная сумма денег, включая комиссионное вознаграждение комиссионера. А датой получения доходов комитента будет считаться день, когда деньги поступили на его счет в банке или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Обратите внимание: если расчеты осуществляются электронными денежными средствами, то уменьшение остатка у плательщика и увеличение остатка у получателя средств происходят одновременно. Значит, этот момент, подтвержденный выпиской оператора платежной системы или сообщением оператора платежной системы, считается датой получения дохода "упрощенцем"-принципалом.



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 4 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним