.
^ Наверх

Безвозмездно полученное имущество

Последний раз обновлено:

Стоимость имущества, полученного безвозмездно, включают в состав доходов по рыночной цене.

Однако «упрощенцы» не включают в налоговую базу стоимость имущества, полученного:

  • от другой компании, если доля УСН-фирмы в ее уставном капитале превышает 50%;
  • от человека, если его доля в уставном капитале УСН-фирмы превышает 50%.

Причем это имущество нельзя передавать третьим лицам в течение одного года с момента его получения. В противном случае его придется включить в состав доходов в общем порядке.

Отметим, что безвозмездная передача и получение ценностей (сделки дарения) на сумму более 3000 рублей между коммерческими организациями запрещены (ст. 575 ГК РФ). Безвозмездно получить имущество дороже 3000 рублей ваша фирма может только от физических лиц, некоммерческих организаций, а также государственных и муниципальных органов.

Как учесть деньги от учредителя

Бывают ситуации, когда акционерное общество, применяющее УСН, получает денежные средства безвозмездно от своего учредителя, не являющегося его акционером. Например, учредитель АО прощает обществу задолженность по договору беспроцентного займа в целях увеличения его чистых активов. В Минфине полагают, что в этом случае сумма долга, прощенного обществу, учитывается в составе его УСН-доходов (письмо от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9035).

Дело в том, что при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу учитываются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). А доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса, в расчет не берутся.

В частности, подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса предусматривает, что имущество, переданное акционерами или участниками хозяйственному обществу или товариществу с целью увеличения его чистых активов, не увеличивает налогооблагаемую базу.

Однако в рассматриваемой ситуации на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником АО. Значит, положения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса не применяются.

Следовательно, имущество, полученное обществом безвозмездно в результате прощения долга учредителем, который не является акционером общества, учитывается в составе «упрощенных» доходов.

Еще одну ситуацию с подарками учредителей финансовое ведомство рассмотрело в письме от 17 апреля 2015 года № 03-11-06/2/21943.

Компания-«упрощенец» получила от своего учредителя, владеющего 50%-ной долей ее уставного капитала, денежные средства безвозмездно. По мнению Минфина, эта сумму нужно включить в налоговую базу по УСН.

Аргументация чиновников простая. Налоговый кодекс предписывает «упрощенцам» определять налоговую базу в том же порядке, что и при налогообложении прибыли. То есть, с учетом доходов от реализации согласно статье 249 Налогового кодекса и внереализационных доходов согласно статье 250 Налогового кодекса. Доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса, в расчет не принимаются (ст. 346.15 НК РФ).

Тем не менее, положения статьи 251 содержат ссылку на доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от компании или физлица, при условии, что уставный капитал получающей организации более чем на 50% состоит из вклада дарителя (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). По правилам Налогового кодекса такие доходы не учитываются в налоговой базе.

Исходя из этого, финансисты полагают, что если доля учредителя в уставном капитале организации составляет ровно 50% (а не более чем 50%), то подаренные им деньги учитываются в составе «упрощенных» доходов.

Расходы «упрощенца» оплачены третьим лицом

По мнению налоговиков Расходы предпринимателя на УСН, оплаченные за него третьим лицом, учитываются в доходах «упрощенца» (информация УФНС по Удмуртской Республике).

Контролеры рассуждают так. В гражданском кодексе сказано, что безвозмездным считается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы (п. 2 ст. 423 ГК РФ).

В то же время, имущество считается полученным безвозмездно, если получатель этого имущества не должен передать свое имущество взамен передающему лицу. Равно как не должен выполнить для него работы или оказать услуги (п. 2 ст. 248 НК РФ).

При расчете единого налога «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. В свою очередь, внереализационными доходами, в частности, признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (пп. 8 п. 2 ст. 250 НК РФ).

Отсюда вывод - к доходам от предпринимательской деятельности относятся все поступления от реализации товаров, работ, услуг, имущества, используемого в предпринимательской деятельности, стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе и другие доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, указанным в статье 250 Налогового кодекса.

Инспекторы также добавили, что доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы по рыночным ценам, которые определяются по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 4 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним