.
^ Наверх

Налоги и сборы

Последний раз обновлено:

По этой статье «упрощенцы» включают в расходы суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством.

Это могут быть такие налоги и сборы:

  • земельный налог;
  • транспортный налог;
  • госпошлина;
  • торговый сбор (вводится с 1 июля 2015 г. в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе).

Подробнее об уплате налогов и сборов написано в разделе «Уплата других налогов и сборов».

Обратите внимание: сам единый налог в расход включить нельзя (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается НДС, то его нужно учитывать следующим образом:

  • при покупке основных средств и нематериальных активов входной налог включают в стоимость приобретаемых ценностей;
  • при покупке товаров (работ, услуг), сырья, материалов входной налог учитывают по другой статье расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

По общему правилу организации и предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключение составляют лишь те случаи, фирма (ИП) является налоговым агентом, ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области), выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ).

В этой связи фирмы и предприниматели, применяющие УСН и будучи неплательщиками НДС, счета-фактуры не составляют.

Однако в кодексе есть одно правило. Если неплательщик НДС случайно или намеренно выставит покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, уплачивается в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Следовательно, организации и предприниматели на УСН при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенным НДС обязаны исчислить налог и заплатить его в бюджет. Может ли предприниматель на «упрощенке», учесть в расходах НДС, который он заплатил в бюджет?

В письме от 9 ноября 2016 г. № 03-11-11/65552 специалисты Минфина ответили на этот вопрос отрицательно. Дело в том, что все «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Так, пунктом 1 этой статьи установлено, что при определении доходов из них исключаются налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю.

Вместе с тем, по правилам Налогового кодекса «упрощенцы» уменьшают полученные доходы на суммы уплаченных налогов и сборов, за исключением УСН-налога и НДС, уплаченного в случае выставления счета-фактуры (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, суммы НДС, уплаченные «упрощенцем» в бюджет, при расчете УСН-налога в составе расходов не учитываются.

C 1 января 2017 года третьим лицам разрешено уплачивать налоги и взносы за организации и предпринимателей (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Что касается "упрощенцев" с объектом «доходы минус расходы», то с указанной даты они могут учитывать при расчете УСН-налога только те налоги и взносы, которые они уплатили самостоятельно. А вот если деньги перечислены в бюджет за «упрощенца» третьим лицом, то можно учесть в расходах только сумму возмещения за уплаченные налоги в момент погашения задолженности перед третьим лицом (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налоги, уплаченные в других странах

А вот суммы налогов и сборов, уплаченных согласно законодательству других стран, не учитываются при расчете УСН-налога.

По правилам Налогового кодекса фирмы и ИП на УСН уменьшают полученные доходы на суммы уплаченных налогов и сборов. Исключение составляют УСН-налог и НДС, уплаченный в случае выставления «упрощенцем» счета-фактуры (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На эти два налога уменьшить «упрощенный» налог нельзя.

В отношениях между РФ и некоторыми иностранными государствами действуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Устранение двойного налогообложения организаций происходит по правилам этих соглашений и на основании норм Налогового кодекса.

Двойное налогообложение деятельности предпринимателей можно устранить только в отношении тех налогов, на которые распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения.

А поскольку «упрощенный» налог не идентичен налогам, на которые распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения, то нормы этих соглашений на него не распространяются. Кроме того, Налоговый кодекс не содержит положений для устранения двойного налогообложения при УСН (письмо Минфина России от 19 января 2017 г. № 03-11-11/2021).



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 4 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним