Как платить авансы и налог на УСН «доходы» в «переходный» период
Последний раз обновлено:
Для работы на УСН нужно придерживаться установленных лимитов, иначе право на этот спецрежим будет потеряно.
Если доходы организации превысили базовый лимит не более чем на 50 млн рублей, а средняя численность работников – на 30 человек, можно продолжать работать на УСН. Но, нужно перейти на расчет налога по повышенным ставкам.
То есть, по повышенным ставкам налог нужно рассчитывать, если доходы превысят 150 млн руб. и не достигнут размера в 200 млн руб.(с учетом индексации) либо численность работников составит более 100 и менее 130 человек.
Критерий и ставки УСН-налога | Базовый лимит | Повышенный лимит (применяется с 2021 года) |
Сумма дохода | 150 млн руб. | 200 млн руб. |
Средняя численность работников | 100 чел. | 130 чел. |
Ставка налога с объектом «доходы» |
6% | 8% |
Ставка налога с объектом «доходы минус расходы» | 15% | 20% |
Лимиты по доходам на УСН ежегодно индексируются.
Как рассчитать авансовые платежи на УСН «доходы» в «переходный» период
При этом с начала квартала, в котором превышены лимиты 150 млн рублей и/или 100 человек УСН-налог надо исчислять по повышенным ставкам (п. 1.1 и п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
В течение переходного периода ставка «упрощенного» налога составляет 8% для объекта налогообложения в виде доходов.
В переходный период авансовый платеж по налогу по УСН исчисляется следующим образом: суммируется налог, исчисленный по обычной ставке за период, предшествующий кварталу превышения, и налог, исчисленный по повышенной ставке с разницы между базой отчетного периода, в которой допущено превышение и базой отчетного периода, предшествующего кварталу превышения. При этом следует также учесть предыдущие авансовые платежи.
Авансовые платежи при применении УСН с объектом обложения «доходы» в переходный период можно рассчитать по формуле:
Авансовый платеж за отчетный период, в котором допущено превышение | = | Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение | × | Ставка налога 6% | + | ( | Налоговая база за отчетный период, в котором допущено превышение | – | Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение | ) | × | Ставка 8% |
При расчете не стоит забывать и об уменьшении авансового платежа на налоговый вычет:
Авансовый платеж за отчетный период, в котором допущено превышение, с учетом налогового вычета | = | Авансовый платеж за отчетный период, в котором превышены лимиты | - | Налоговый вычет |
Затем определите, какой авансовый платеж вы получили – к доплате или к уменьшению:
Авансовый платеж по итогам отчетного периода к доплате либо уменьшению | = | Начисленный авансовый платеж за отчетный период с учетом налогового вычета | - | Авансовый платеж к доплате по итогам предыдущих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению |
Если авансовый платеж отрицательный, то платить за отчетный период ничего не нужно.
Организация применяет УСН с объектом «доходы».
По итогам полугодия выручка фирмы составила 100 000 000 рублей, а по итогам 9 месяцев – 160 000 000 рублей.
Поскольку доходы организации за 9 месяцев превысили 150 млн рублей, авансовый платеж по УСН за 9 месяцев нужно считать по повышенной ставке 8 %.
Кроме того, к отчетному периоду организация уплатила:
600 000 рублей страховых взносов и больничных;
5 200 000 рублей авансовых платежей.
Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев без учета налогового вычета составит:
(100 000 000 руб. × 6%) + ((160 000 000 руб. – 100 000 000 руб.) × 8%) = 10 800 000 рублей.
Начисленный авансовый платеж надо уменьшить на налоговый вычет:
Авансовый платеж к доплате по итогам девяти месяцев составил 5 000 000 рублей (10 800 000 руб. – 5 200 000 руб. – 600 000 руб.).
Налог по итогам года на УСН «доходы» в «переходный» период
При превышении лимитов по доходам или численности сотрудников УСН-налог по объекту обложения «доходы» по итогам года рассчитайте по формуле:
Налог по итогам года при превышении лимитов доходов или численности сотрудников | = | Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение | x | Ставка налога 6% | + ( | Налоговая база за год | - | Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение | ) × | Ставка 8% |
Начисленный налог по итогам года надо уменьшить на налоговый вычет:
Начисленный налог по итогам года при превышении лимитов доходов или численности сотрудников | = | Начисленный налог по итогам года | - | Налоговый вычет |
После этого надо определить сумму налога к доплате по итогам года:
Налог по итогам года | = | Начисленный налог по итогам года с учетом налогового вычета | - | Авансовый платеж к доплате по итогам предшествующих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению |
Организация применяет УСН с объектом «доходы». Доходы организации за январь – август составили 130 000 000 рублей, в сентябре превысили 150 000 000 рублей, а по итогам года составили 180 000 000 рублей.
Налог по итогам года бухгалтер посчитал следующим образом:
(130 000 000 руб. × 6%) + ((180 000 000 руб. – 130 000 000 руб.) × 8% = 11 800 000 рублей.
Сумма авансовых платежей, уплаченных в течение года, составила 9 800 000 рублей. На эту сумму бухгалтер уменьшил налог, поэтому, доплатить организации осталось 2 000 000 рублей (11 800 000 руб. – 9 800 000 руб.).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!