.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Как платить авансы и налог на УСН «доходы» в «переходный» период

Последний раз обновлено:

Для работы на УСН нужно придерживаться установленных лимитов, иначе право на этот спецрежим будет потеряно. 

Если доходы организации превысили базовый лимит не более чем на 50 млн рублей, а средняя численность работников – на 30 человек, можно продолжать работать на УСН. Но, нужно перейти на расчет налога по повышенным ставкам.  

То есть, по повышенным ставкам налог нужно рассчитывать, если доходы превысят 150 млн руб. и не достигнут размера в 200 млн руб.(с учетом индексации) либо численность работников составит более 100 и менее 130 человек.   

Критерий и ставки УСН-налога Базовый лимит Повышенный лимит (применяется с 2021 года)
Сумма дохода 150 млн руб. 200 млн руб.
Средняя численность работников 100 чел. 130 чел.
Ставка налога с объектом «доходы»
6% 8%
Ставка налога с объектом «доходы минус расходы» 15% 20%

Лимиты по доходам на УСН ежегодно индексируются.

Как рассчитать авансовые платежи на УСН «доходы» в «переходный» период

При этом с начала квартала, в котором превышены лимиты 150 млн рублей и/или 100 человек УСН-налог надо исчислять по повышенным ставкам (п. 1.1 и п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

В течение переходного периода ставка «упрощенного» налога составляет 8% для объекта налогообложения в виде доходов.

В переходный период авансовый платеж по налогу по УСН исчисляется следующим образом: суммируется налог, исчисленный по обычной ставке за период, предшествующий кварталу превышения, и налог, исчисленный по повышенной ставке с разницы между базой отчетного периода, в которой допущено превышение и базой отчетного периода, предшествующего кварталу превышения. При этом следует также учесть предыдущие авансовые платежи.

Авансовые платежи при применении УСН с объектом обложения «доходы» в переходный период можно рассчитать по формуле:

Авансовый платеж за отчетный период, в котором допущено превышение = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение × Ставка налога 6% + ( Налоговая база за отчетный период, в котором допущено превышение Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение ) × Ставка 8%

При расчете не стоит забывать и об уменьшении авансового платежа на налоговый вычет:

Авансовый платеж за отчетный период, в котором допущено превышение, с учетом налогового вычета = Авансовый платеж за отчетный период, в котором превышены лимиты - Налоговый вычет

Затем определите, какой авансовый платеж вы получили – к доплате или к уменьшению:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода к доплате либо уменьшению = Начисленный авансовый платеж за отчетный период с учетом налогового вычета - Авансовый платеж к доплате по итогам предыдущих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению

Если авансовый платеж отрицательный, то платить за отчетный период ничего не нужно.

Пример. Как рассчитать авансовые платежи на УСН (объект обложения «доходы») при превышении доходов или численности сотрудников

Организация применяет УСН с объектом «доходы».

По итогам полугодия выручка фирмы составила 100 000 000 рублей, а по итогам 9 месяцев – 160 000 000 рублей.

Поскольку доходы организации за 9 месяцев превысили 150 млн рублей, авансовый платеж по УСН за 9 месяцев нужно считать по повышенной ставке 8 %.

Кроме того, к отчетному периоду организация уплатила:

600 000 рублей страховых взносов и больничных;

5 200 000 рублей авансовых платежей.

Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев без учета налогового вычета составит:

(100 000 000 руб. × 6%) + ((160 000 000 руб. – 100 000 000 руб.) × 8%) = 10 800 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж надо уменьшить на налоговый вычет:

Авансовый платеж к доплате по итогам девяти месяцев составил 5 000 000 рублей (10 800 000 руб. – 5 200 000 руб. – 600 000 руб.).

Налог по итогам года на УСН «доходы» в «переходный» период

При превышении лимитов по доходам или численности сотрудников УСН-налог по объекту обложения «доходы» по итогам года рассчитайте по формуле:

Налог по итогам года при превышении лимитов доходов или численности сотрудников = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение x Ставка налога 6% + ( Налоговая база за год - Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение ) × Ставка 8%

Начисленный налог по итогам года надо уменьшить на налоговый вычет:

Начисленный налог по итогам года при превышении лимитов доходов или численности сотрудников = Начисленный налог по итогам года - Налоговый вычет

После этого надо определить сумму налога к доплате по итогам года:

Налог по итогам года = Начисленный налог по итогам года с учетом налогового вычета - Авансовый платеж к доплате по итогам предшествующих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению
Пример. Как рассчитать УСН-налог (объект обложения «доходы») при превышении доходов или численности сотрудников

Организация применяет УСН с объектом «доходы». Доходы организации за январь – август составили 130 000 000 рублей, в сентябре превысили 150 000 000 рублей, а по итогам года составили 180 000 000 рублей.

Налог по итогам года бухгалтер посчитал следующим образом:

(130 000 000 руб. × 6%) + ((180 000 000 руб. – 130 000 000 руб.) × 8% = 11 800 000 рублей.

Сумма авансовых платежей, уплаченных в течение года, составила 9 800 000 рублей. На эту сумму бухгалтер уменьшил налог, поэтому, доплатить организации осталось 2 000 000 рублей (11 800 000 руб. – 9 800 000 руб.).




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.