Как платить авансы и налог на УСН «доходы минус расходы» в «переходный» период
Последний раз обновлено:
Для работы на УСН нужно придерживаться установленных лимитов, иначе право на этот спецрежим будет потеряно.
Если доходы организации превысили базовый лимит не более чем на 50 млн рублей, а средняя численность работников – на 30 человек, можно продолжать работать на УСН. Но, нужно перейти на расчет налога по повышенным ставкам.
Критерий и ставки УСН-налога | Базовый лимит | Повышенный лимит (применяется с 2021 года) |
Сумма дохода | 150 млн руб. | 200 млн руб. |
Средняя численность работников | 100 чел. | 130 чел. |
Ставка налога с объектом «доходы» |
6% | 8% |
Ставка налога с объектом «доходы минус расходы» | 15% | 20% |
То есть, по повышенным ставкам налог нужно рассчитывать, если доходы превысят 150 млн руб. и не достигнут размера в 200 млн руб.(с учетом индексации) либо численность работников составит более 100 и менее 130 человек.
Лимиты ежегодно индексируются: Лимиты для применения УСН в 2022-2023 с учетом коэффициента-дефлятора
Авансовые платежи по УСН с объектом «доходы минус расходы» в «переходный» период
При этом с начала квартала, в котором превышены лимиты 150 млн рублей и/или 100 человек УСН-налог надо исчислять по повышенным ставкам (п. 1.1 и п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
В течение переходного периода ставка «упрощенного» налога составляет 20 %, если компания применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы».
В переходный период авансовый платеж по налогу по УСН исчисляется следующим образом: суммируется налог, исчисленный по обычной ставке за период, предшествующий кварталу превышения, и налог, исчисленный по повышенной ставке с разницы между базой отчетного периода, в которой допущено превышение и базой отчетного периода, предшествующего кварталу превышения. При этом следует также учесть предыдущие авансовые платежи.
Авансовые платежи при применении УСН с объектом обложения «доходы» в переходный период можно рассчитать по формуле:
Авансовый платеж за отчетный период, в котором допущено превышение | = | Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение | × | Ставка налога 15% | + | ( | Налоговая база за отчетный период, в котором допущено превышение | – | Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение | ) | × | Ставка 20% |
Затем определите, какой авансовый платеж вы получили – к доплате или к уменьшению:
Авансовый платеж по итогам отчетного периода к доплате либо уменьшению | = | Начисленный авансовый платеж за отчетный период с учетом налогового вычета | - | Авансовый платеж к доплате по итогам предыдущих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению |
Если авансовый платеж отрицательный, то платить за отчетный период ничего не нужно.
Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». По итогам полугодия ее доходы составили 100 000 000 рублей, по итогам 9 месяцев доходы составили 180 000 000 рублей. Поэтому, авансовый платеж за 9 месяцев нужно рассчитать по повышенной ставке 20 %. Налоговая база организации по итогам полугодия составила 50 000 000 рублей, по итогам 9 месяцев – 80 000 000 рублей.
Авансовый платеж за 9 месяцев составит:
(50 000 000 руб. × 15%) + ((80 000 000 руб. – 50 000 000 руб.) × 20% = 13 500 000 рублей.
Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев уменьшили на 6 500 000 рублей авансовых платежей, уплаченных в бюджет до этого. Потому сумма авансового платежа к доплате за 9 месяцев составила 7 000 000 рублей (13 500 000 руб. – 6 500 000 руб.).
Налог по итогам года на УСН «доходы минус расходы» в «переходный» период
При применении УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» потребуется не только посчитать налог по итогам года, но и сравнить его с минимальным налогом.
При превышении лимитов по доходам или численности сотрудников итоговый УСН-налог по объекту обложения «доходы минус расходы» по итогам года рассчитайте по формуле:
Налог по итогам года при превышении лимитов доходов или численности сотрудников | = | Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение | x | Ставка налога 15% | + ( | Налоговая база за год | - | Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение | ) × | Ставка 20% |
Затем рассчитайте сумму минимального налога за год:
Минимальный налог | = | Доходы за налоговый период | x | 1% |
В случае, если итоговый УСН-налог больше минимального, надо определить налог к доплате или уменьшению:
УСН-налог за год | = | Начисленный УСН-налог | - | Авансовый платеж к доплате по итогам предшествующих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению |
Если итоговый налог по УСН меньше минимального, налог к доплате или уменьшению определите следующим образом:
Налог за год к доплате | = | Минимальный налог | - | Авансовый платеж к доплате по итогам предшествующих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению |
Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы за 9 месяцев 2021 года – 120 000 000 рублей, по итогам года – 160 000 000 рублей.
Налоговая база за 9 месяцев – 20 000 000 рублей, по итогам года – 26 000 000 рублей.
Начисленный налог по итогам года составил:
20 000 000 руб. × 15% + (26 000 000 руб. – 20 000 000 руб.) × 20% = 4 200 000 рублей.
Минимальный налог за год составил: 160 000 000 руб. × 1% = 1 600 000 рублей.
В течение года организация заплатила 3 500 000 руб. авансовых платежей. Поскольку начисленный налог больше минимального, УСН-налог к доплате составит:
4 200 000 руб. – 1 600 000 руб. = 2 600 000 рублей.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!