.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Как платить авансы и налог на УСН «доходы минус расходы» в «переходный» период

Последний раз обновлено:

Для работы на УСН нужно придерживаться установленных лимитов, иначе право на этот спецрежим будет потеряно.

Если доходы организации превысили базовый лимит не более чем на 50 млн рублей, а средняя численность работников – на 30 человек, можно продолжать работать на УСН. Но, нужно перейти на расчет налога по повышенным ставкам.  

Критерий и ставки УСН-налога Базовый лимит Повышенный лимит (применяется с 2021 года)
Сумма дохода 150 млн руб. 200 млн руб.
Средняя численность работников 100 чел. 130 чел.
Ставка налога с объектом «доходы»
6% 8%
Ставка налога с объектом «доходы минус расходы» 15% 20%

То есть, по повышенным ставкам налог нужно рассчитывать, если доходы превысят 150 млн руб. и не достигнут размера в 200 млн руб.(с учетом индексации) либо численность работников составит более 100 и менее 130 человек.   

Лимиты ежегодно  индексируются: Лимиты для применения УСН в 2022-2023 с учетом коэффициента-дефлятора

Авансовые платежи по УСН с объектом «доходы минус расходы» в «переходный» период

При этом с начала квартала, в котором превышены лимиты 150 млн рублей и/или 100 человек УСН-налог надо исчислять по повышенным ставкам (п. 1.1 и п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

В течение переходного периода ставка «упрощенного» налога составляет 20 %, если компания применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы».

В переходный период авансовый платеж по налогу по УСН исчисляется следующим образом: суммируется налог, исчисленный по обычной ставке за период, предшествующий кварталу превышения, и налог, исчисленный по повышенной ставке с разницы между базой отчетного периода, в которой допущено превышение и базой отчетного периода, предшествующего кварталу превышения. При этом следует также учесть предыдущие авансовые платежи.

Авансовые платежи при применении УСН с объектом обложения «доходы» в переходный период можно рассчитать по формуле:

Авансовый платеж за отчетный период, в котором допущено превышение = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение × Ставка налога 15% + ( Налоговая база за отчетный период, в котором допущено превышение Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение ) × Ставка 20%

Затем определите, какой авансовый платеж вы получили – к доплате или к уменьшению:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода к доплате либо уменьшению = Начисленный авансовый платеж за отчетный период с учетом налогового вычета - Авансовый платеж к доплате по итогам предыдущих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению

Если авансовый платеж отрицательный, то платить за отчетный период ничего не нужно.

Пример. Как рассчитать авансовые платежи на УСН (объект обложения «доходы минус расходы») при превышении доходов или численности сотрудников

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». По итогам полугодия ее доходы составили 100 000 000 рублей, по итогам 9 месяцев доходы составили 180 000 000 рублей. Поэтому, авансовый платеж за 9 месяцев нужно рассчитать по повышенной ставке 20 %. Налоговая база организации по итогам полугодия составила 50 000 000 рублей, по итогам 9 месяцев – 80 000 000 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев составит:

(50 000 000 руб. × 15%) + ((80 000 000 руб. – 50 000 000 руб.) × 20% = 13 500 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев уменьшили на 6 500 000 рублей авансовых платежей, уплаченных в бюджет до этого. Потому сумма авансового платежа к доплате за 9 месяцев составила 7 000 000 рублей (13 500 000 руб. – 6 500 000 руб.).

Налог по итогам года на УСН «доходы минус расходы» в «переходный» период

При применении УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» потребуется не только посчитать налог по итогам года, но и сравнить его с минимальным налогом.

При превышении лимитов по доходам или численности сотрудников итоговый УСН-налог по объекту обложения «доходы минус расходы» по итогам года рассчитайте по формуле:

Налог по итогам года при превышении лимитов доходов или численности сотрудников = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение x Ставка налога 15% + ( Налоговая база за год - Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение ) × Ставка 20%

Затем рассчитайте сумму минимального налога за год:

Минимальный налог = Доходы за налоговый период x 1%

В случае, если итоговый УСН-налог больше минимального, надо определить налог к доплате или уменьшению:

УСН-налог за год = Начисленный УСН-налог - Авансовый платеж к доплате по итогам предшествующих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению

Если итоговый налог по УСН меньше минимального, налог к доплате или уменьшению определите следующим образом:

Налог за год к доплате = Минимальный налог - Авансовый платеж к доплате по итогам предшествующих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению
Пример. Как рассчитать УСН-налог (объект обложения «доходы минус расходы») при превышении доходов или численности сотрудников

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы за 9 месяцев 2021 года – 120 000 000 рублей, по итогам года – 160 000 000 рублей.

Налоговая база за 9 месяцев – 20 000 000 рублей, по итогам года – 26 000 000 рублей.

Начисленный налог по итогам года составил:

20 000 000 руб. × 15% + (26 000 000 руб. – 20 000 000 руб.) × 20% = 4 200 000 рублей.

Минимальный налог за год составил: 160 000 000 руб. × 1% = 1 600 000 рублей.

В течение года организация заплатила 3 500 000 руб. авансовых платежей. Поскольку начисленный налог больше минимального, УСН-налог к доплате составит:

4 200 000 руб. – 1 600 000 руб. = 2 600 000 рублей.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.