.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как отразить расходы по командировкам в учете

Последний раз обновлено:

Выдачу работнику аванса для оплаты командировочных расходов отражают проводкой:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1

– выдан аванс для оплаты командировочных расходов.

Если денежные средства для оплаты командировочных расходов зачисляют на корпоративную пластиковую карту, в учете следует сделать проводки:

ДЕБЕТ 55 КРЕДИТ 51 (52)

– перечислены денежные средства на специальный карточный счет;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55

– учтена сумма аванса, выданного работнику для оплаты командировочных расходов.

Порядок отражения в учете расходов командированного работника зависит от цели командировки.

Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы работника отразите проводкой:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 71

– списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если командировка связана с управленческой деятельностью организации (например, проверка деятельности представительства, участие в собрании акционеров), то расходы отразите проводкой:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

– списаны расходы по командировке, необходимой для управленческих нужд организации.

Если командировка была связана с продажей товаров или готовой продукции, то расходы по ней отражают проводкой:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71

– списаны расходы по командировке, связанной с продажей товаров или готовой продукции.

Затраты на командировку, связанную с приобретением того или иного имущества, увеличивают его стоимость.

Такие затраты отразите проводкой:

ДЕБЕТ 08 (07, 10, 41) КРЕДИТ 71

– списаны затраты по командировке, связанной с заключением договора о покупке нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров).

Если работник вашей организации ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отразите так:

ДЕБЕТ 28 КРЕДИТ 71

– списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции.

Если командировка связана с получением организацией прочих доходов (например, заключение работником договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица спишите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71

– списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов.

Такую же проводку делают, если работник оплатил в командировке те или иные расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т. п.) и организация их возмещает.

При выдаче средств на командировку в иностранной валюте бухгалтеру следует:

  • оприходовать наличную иностранную валюту, полученную в банке, по официальному курсу на день оприходования;
  • выдать иностранную валюту работнику по официальному курсу на день выдачи;
  • отразить расходы командированного лица по официальному курсу на дату выдачи аванса;
  • скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность подотчетного лица, исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата неизрасходованного аванса или на дату утверждения авансового отчета (при перерасходе).

Если курс валюты на дату утверждения авансового отчета отличается от курса на дату выдачи аванса, то в налоговом учете переоценку выданного аванса не осуществляют и курсовую разницу не отражают (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Также и в бухгалтерском учете пересчет авансов в валюте, выданных подотчетному лицу, не производят (п. 2, п. 3 ПБУ 3/2006). Иными словами, курсовых разниц не возникает.

Таким образом, затраты на командировки списывают в состав расходов по курсу, действующему на дату выдачи аванса.

Но если работник возвращает неизрасходованный аванс, то в учете его отражают по курсу на дату возврата. В этом случае и возникают курсовые разницы.

Сумму положительной курсовой разницы отразите проводкой:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91-1

– отражена положительная курсовая разница.

Если на дату возврата неизрасходованного аванса курс валюты оказался ниже, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает отрицательная курсовая разница.

Сумму отрицательной курсовой разницы отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71

– отражена отрицательная курсовая разница.

Пример. Учет расходов по командировкам

Работник АО «Экспортер» А.А. Иванов был направлен в служебную командировку в Швецию на 10 дней.

10 октября с валютного счета в кассу поступило 1800 долл. США.

В этот же день валюта была выдана Иванову под отчет. На оплату авиационных билетов и оформление выездных документов было выдано 50 000 руб.

Согласно приказу руководителя «Экспортера» при командировках в Швецию суточные выдают в пределах 90 долл. США в сутки.

Расходы Иванова по найму жилого помещения составили 600 долл. США, а расходы на приобретение авиационных билетов – 48 000 руб.

Стоимость оформления выездных документов в Швецию – 1200 руб.

22 октября Иванов утвердил авансовый отчет и вернул неизрасходованные деньги в кассу.

Кроме того, из заработной платы Иванова нужно удержать НДФЛ и страховые взносы с превышения установленной п. 3 ст. 217 НК РФ суммы в размере 494 руб. ((90 USD × 10 дн. × 32 руб./USD – 2500 руб. × 10 дн.) × 13%).

Курс доллара США составил:

на 10 октября – 32 руб./USD;

на 22 октября – 33 руб./USD.

Бухгалтер «Экспортера» должен сделать проводки:

10 октября

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 50 000 руб. – сняты рубли с расчетного счета;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52-1-3

– 57 600 руб. (1800 USD × 32 руб./USD) – сняты наличные денежные средства с валютного счета;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 50 000 руб. – выданы Иванову рубли из кассы;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 57 600 руб. – выдана Иванову наличная иностранная валюта из кассы;

22 октября

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 48 000 руб. – списаны расходы Иванова на проезд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 1200 руб. – списаны расходы Иванова на оформление выездных документов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 28 800 руб. (90 USD × 10 дн. × 32 руб./USD) – отражены расходы по выплате Иванову суточных;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 19 200 руб. (600 USD × 32 руб./USD) – отражены расходы Иванова по найму жилого помещения;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

– 800 руб. (50 000 – 48 000 – 1200) – возвращен в кассу остаток неизрасходованных средств в рублях;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

– 9900 руб. ((1800 USD – 900 USD – 600 USD) × 33 руб./USD) – возвращен в валютную кассу остаток неизрасходованных средств в долларах США;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91-1

– 300 руб. (300 USD × (33 руб./USD – 32 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница.

31 октября

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

– 494 руб. – удержан НДФЛ с превышения суммы суточных.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69

– 1140 руб. – удержаны страховые взносы с превышения суммы суточных.

Обратите внимание: если сотрудник произвел перерасход выданного ему валютного аванса, то действует другое правило. Тогда перерасход включают в состав расходов по курсу на дату утверждения авансового отчета.

Пример. Учет перерасхода выданного валютного аванса

Вернемся к предыдущему примеру. Предположим, расходы Иванова по найму жилого помещения составили 1000 USD. Тогда перерасход валюты равен 100 USD (1800 USD – 900 USD – 1000 USD). Проводки будут такими:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 28 800 руб. (900 USD × 32 руб./USD) – отражены расходы Иванова по найму жилого помещения в пределах выданного аванса;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 3300 руб. (100 USD × 33 руб./USD) – отражен перерасход Иванова по найму жилого помещения;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 3300 руб. – выдан перерасход денежных средств Иванову.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!