.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как возместить НДС

Последний раз обновлено:

После того как собраны все необходимые документы и сдана налоговая декларация, вы можете обратиться в налоговую инспекцию с требованием возместить НДС, который был уплачен поставщикам экспортных товаров.

С этого времени у налоговой инспекции есть три месяца, чтобы решить, возмещать вам экспортный НДС или нет (ст. 176 НК РФ).

Как правило, налоговики сначала проверяют фирму-экспортера.

Проверка фирмы-экспортера

С 1 января 2015 года у налоговой инспекции появились новые полномочия в рамках проведения камеральной проверки деклараций по НДС (п. 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92 НК РФ). Так, если в процессе проверки налоговики выявили противоречия или несоответствия, которые свидетельствуют о занижении НДС к уплате или о завышении налога к возмещению, то они вправе:

  • истребовать счета-фактуры, первичные или иные документы по операциям, сведения о которых указаны в декларации (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
  • проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов (п. 1 ст. 92 НК РФ).

Налоговики могут провести «встречную» проверку фирмы, у которой были приобретены товары (работы, услуги), использованные для производства экспортных товаров.

В ходе такого  мероприятия налоговики проверяют:

  • существование вашего поставщика (его регистрацию в налоговой инспекции, своевременное представление отчетности, нахождение по юридическому адресу);
  • заплатил ли ваш контрагент в бюджет НДС, на возмещение которого вы претендуете.

Результатом такой проверки может быть отсутствие искомой организации. В таких случаях налоговая инспекция отказывается принять документы «потерявшейся» фирмы в качестве подтверждения расходов. Как следствие, они не возмещают НДС, уплаченный по таким затратам.

Обратите внимание: судьи в этом вопросе поддерживают налоговиков. Они заявляют, что по товарам, купленным у несуществующего юридического лица, поставить НДС к возмещению нельзя (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 декабря 2010 г. по делу № А33-3312/2010).

Если же ваш контрагент в налоговой службе зарегистрирован, но не находится по своему юридическому адресу или не сдает отчетность, тогда налоговая служба может посчитать его недобросовестным. Результатом такого решения будет отказ в возмещении НДС по товарам, приобретенным у такого поставщика.

В такой ситуации судьи, как правило, не соглашаются с позицией ФНС. В своих решениях они указывают, что фирма не отвечает за деятельность своего контрагента. Соответственно, у нее есть полное право потребовать возмещения НДС (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 июля 2007 г. по делу № А82-10292/2005-99).

Другой случай, когда ваш поставщик ведет деятельность в рамках закона, но по каким-то причинам не заплатил вовремя НДС, на возмещение которого вы претендуете. В этом случае налоговая служба также откажет вам в возмещении. Однако если вы обратитесь в суд, то можете выиграть дело.

Большинство судей, ссылаясь на пункт 10 постановления Пленума ВАС России от 12 октября 2006 года № 53, указывают, что факт неуплаты НДС в бюджет контрагентами организации не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов.

Ваши вычеты могут признать необоснованными только в том случае, если налоговая инспекция докажет, что вы должны были знать о нарушениях поставщика.

По результатам проверки налоговая инспекция составляет акт. Вместе с актом проверки инспекторы должны прикладывать к акту доказательства выявленных нарушений. При этом документы, полученные от компании, в отношении которой проводилась проверка, к акту не прилагают (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). Если вы не согласны с актом, составьте по нему разногласия. В разногласиях изложите вашу позицию со ссылкой на нормативные документы и укажите все несоответствия акта положениям Налогового кодекса.

Обратите внимание: при неполном возмещении НДС инспекция обязана вынести два решения: одно – о частичном возмещении налога, другое – об отказе в возмещении оставшегося НДС (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Если вы представите свои разногласия, то в некоторых случаях решение может быть принято в вашу пользу уже на уровне инспекции, и вам не придется обращаться в суд.

Если же «договориться» с инспекцией не удается, вы можете попытаться обратиться с жалобой в вышестоящее управление – как правило, в Управление ФНС по субъекту Российской Федерации. И только после прохождения этой процедуры, если вас не удовлетворил ее результат, решение инспекции можно оспорить в арбитражном суде (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

Как показывает судебная практика, чтобы выиграть дело в арбитражном суде, необходимо формальное соответствие ваших документов тем, которые указаны в статье 165 Налогового кодекса.

Подробнее о том, как суды на практике рассматривают дела экспортеров, смотрите ситуацию «Судебная практика по экспортному НДС».

Однако не стоит забывать и о том, что у инспекции есть свои методы борьбы с «упрямыми» организациями. Так, например, по ходатайству налоговой инспекции производство по делу может быть отложено. Поводом для ходатайства может служить возбуждение уголовного дела в отношении руководителя фирмы.

Если же уголовное дело уже рассматривается в суде, то производство по делу о возмещении НДС будет приостановлено (п. 1 ч. 1 ст. 143 АПК РФ). Возбуждают уголовное дело органы внутренних дел. Это право предоставлено им Федеральным законом от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции». Совместная работа налоговой инспекции и полиции регламентируется приказом МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 г.

Уголовное дело против руководителя фирмы может быть возбуждено:

  • по статье 199 Уголовного кодекса РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;
  • по статье 199.1 Уголовного кодекса РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
  • по статье 159 Уголовного кодекса РФ «Мошенничество».

При этом возврат НДС затягивается в лучшем случае до момента, когда уголовное дело будет прекращено.

Обратите внимание: если вы возмещаете ежемесячно свыше 5 000 000 рублей НДС, то решение о таком возмещении принимает налоговая инспекция по месту регистрации вашей фирмы по согласованию с Управлением ФНС по субъекту Федерации (приказ МНС России от 27 декабря 2000 г. № БГ-3-03/461).

Вернуть НДС на уровне Управления ФНС по субъекту Российской Федерации будет гораздо сложнее.

Связано это с тем, что именно эти управления отчитываются перед Федеральной налоговой службой. И если они не выполняют план по сбору налогов, то по любому поводу будут отказывать возместить вам НДС или задерживать такое возмещение.

Поэтому по возможности старайтесь организовать экспорт таким образом, чтобы сумма НДС к возмещению в течение месяца не превышала 5 000 000 рублей.

Сверка расчетов по налогам и сборам

Если в ходе проверки налоговая инспекция не выявила нарушений законодательства, то после ее окончания она обязана принять решение о возмещении НДС в течение 7 рабочих дней (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Чтобы ускорить возврат налога, рекомендуем вам сверить в инспекции расчеты по налогам.

Дело в том, что если у фирмы есть недоимки по другим федеральным налогам, а также неуплаченные текущие платежи по ним, то налоговая инспекция сначала зачтет НДС в счет этих платежей и только потом вернет вам оставшуюся сумму.

Чтобы ускорить сверку расчетов, рекомендуем вам самостоятельно обратиться в инспекцию. Вот пример заявления.

vei_4_02_11.png

После проведения сверки расчетов с фирмой и погашения всех недоимок налоговая инспекция принимает решение о зачете или возврате налога. Об этом решении инспекция обязана уведомить фирму письменно в течение 5 рабочих дней со дня его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Зачет излишне уплаченного НДС

Чтобы зачесть излишне уплаченную сумму НДС в счет погашения недоимки или предстоящих платежей, подайте в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@.

Обратите внимание: значение показателя «Налоговый (расчетный) период (код)» в заявлении нужно указать с использованием десятизначного кода, разделенного знаками "." (точка) в 3-м и 6-м знакоместах. Первые два знака значения показателя предназначены для указания расчетного периода: "МС" - месячный; "КВ" - квартальный; "ПЛ" - полугодовой; "ГД" - годовой.

В 4-м и 5-м знаках значения показателя для месячного налогового (расчетного) периода указывается номер месяца текущего отчетного года (значения от 01 до 12), для квартального - номер квартала (значения от 01 до 04), для полугодового - номер полугодия значения от 01 до 02). В 7 - 10 знаках показателя указывается год.

Например: «МС.02.2016»; «КВ.01.2016»; «ПЛ.02.2016».

При уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов либо представления налоговой декларации (расчета, расчета по страховым взносам) один раз в год 4-й и 5-й знаки значения показателя заполняются нулями ("0"). Например: «ГД.00.2016».

Если законодательством о налогах и сборах установлены конкретные даты уплаты налога (сбора, страховых взносов) либо представления налоговой декларации (расчета), то в значении показателя налогового (расчетного) периода указывается соответствующая дата. Например: «04.09.2016».

Вот это заявление:

Возврат НДС на расчетный счет

На расчетный счет фирма сможет получить только оставшуюся после зачета сумму НДС.

Пример

Налоговая инспекция вынесла решение о возмещении АО «Экспортер» НДС в сумме 70 000 руб. В то же время у «Экспортера» есть долги по федеральным налогам: недоимка по НДС в размере 15 000 руб. и по налогу на прибыль в размере 5000 руб.

Вернуть в этом случае можно будет только 50 000 руб. (70 000 – 15 000 – 5 000), которые останутся после зачета переплаты в счет погашения долгов.

Чтобы вернуть сумму НДС на расчетный счет, подайте в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@.

Вот это заявление:

Заявление о возврате налога можно подать не позднее трех лет после того, как было принято решение о возмещении НДС. Если вы подадите заявление позже, налог вам не вернут.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!