.
^ Наверх
На странице
Показать

Налог на добавленную стоимость

Последний раз обновлено:

Экспорт товаров облагают НДС по ставке 0%.

Обратите внимание: покупателем экспортного товара должна быть обязательно иностранная фирма. Если товары проданы российской компании, такая операция экспортом не является. Иностранной считается любая фирма, которая не зарегистрирована в России.

Пример. Нулевая ставка НДС

АО «Экспортер» заключило контракт с российской фирмой ООО «Пассив» на изготовление и поставку продукции в Германию.

В этом случае договор поставки заключен между двумя фирмами, которые зарегистрированы на территории РФ.

Поэтому, несмотря на то что товары отгружают за границу, «Экспортер» не сможет применить нулевую ставку НДС.

Нулевая ставка означает, что отгруженные на экспорт товары освобождены от налога условно. Иными словами, чтобы использовать нулевую ставку, вы должны подтвердить факт экспорта.

Суммы входного НДС, которые вы уплатили поставщикам и которые непосредственно относятся к затратам на производство и реализацию экспортируемых товаров, вы можете принять к вычету (возместить из бюджета).

Чтобы подтвердить факт экспорта и возместить из бюджета «экспортный» НДС, необходимо выполнить определенные требования.

1. Нужно собрать документы, подтверждающие, что экспортер действительно вывез товары за границу России.

2. Нужно заполнить декларацию по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с документами, подтверждающими экспорт.

На первый взгляд выполнить эти условия несложно, однако на практике вернуть «экспортный» НДС удается не всем.

Налоговики предъявляют к документам очень строгие требования и при первой возможности отказываются возмещать НДС.

Иногда требования налоговиков не соответствуют действующему законодательству.

Подробнее о том, как действовать в этом случае, написано в ситуации «Как возместить НДС».

НДС может быть возмещен до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией (ст. 176.1 НК РФ). Правом на ускоренное возмещение НДС могут воспользоваться фирмы, которые за три календарных года, предшествующих году представления заявления на применение ускоренного порядка, уплатили в совокупности 10 млрд рублей налогов, а именно: НДС, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и налог на прибыль. Остальные компании применяют заявительный порядок при наличии у них банковской гарантии.

Обратите внимание: начиная с IV квартала 2018 года, право на ускоренный возврат НДС без банковской гарантии получают организации, уплатившие за три предшествующих календарных года в совокупности 2 миллиардов рублей налогов. То есть, сумма налогов, позволяющая ускоренно возместить НДС, снизилась с 7 до 2 миллиардов рублей (Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ).

Отказ от ставки НДС 0%

С 2018 года экспортеры товаров и исполнители услуг, связанных с экспортом, могут отказаться от ставки НДС 0% (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ).

Отказаться от нулевого НДС смогут экспортеры товаров, а также исполнители услуг, связанных с экспортом. Это услуги по:

  • международной перевозке;
  • транспортировке, перевалке, перегрузке нефти, нефтепродуктов;
  • транспортировке трубопроводным транспортом природного газа;
  • передаче электрической энергии по единой национальной (общероссийской) электрической сети;
  • перевалке, хранению товаров в морских, речных портах;
  • предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнеров;
  • организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза (т.е. транспортно-экспедиционные услуги);
  • перевозке (транспортировке) товаров из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки на морские суда, суда смешанного плавания или иные виды транспорта.

Чтобы отказаться от нулевой ставки НДС, в налоговую инспекцию надо подать заявление. Сделать это нужно не позднее 1-го числа квартала, с которого фирма планирует платить НДС по ставке 20% или 10%. Причем меньше чем на год отказаться нельзя. Отказаться от нулевого НДС и платить налог по общеустановленным ставкам можно только в отношении всех экспортных сделок. Применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем, не получится.

Если российская компания экспортирует товары в государства-члены ЕАЭС, отказаться от нулевой ставки НДС нельзя (письмо Минфина России от 9 января 2019 года № 03-07-13/1/24).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор