Налог на добавленную стоимость

Экспорт товаров облагают НДС по ставке 0%.

Нулевая ставка означает, что отгруженные на экспорт товары освобождены от налога условно. Иными словами, чтобы использовать нулевую ставку, вы должны подтвердить факт экспорта.

Суммы входного НДС, которые вы уплатили поставщикам и которые непосредственно относятся к затратам на производство и реализацию экспортируемых товаров, вы можете принять к вычету (возместить из бюджета).

Чтобы подтвердить факт экспорта и возместить из бюджета «экспортный» НДС, необходимо выполнить определенные требования.

1. Нужно собрать документы, подтверждающие, что экспортер действительно вывез товары за границу России.

2. Нужно заполнить декларацию по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с документами, подтверждающими экспорт.

На первый взгляд выполнить эти условия несложно, однако на практике вернуть «экспортный» НДС удается не всем.

Налоговики предъявляют к документам очень строгие требования и при первой возможности отказываются возмещать НДС.

Иногда требования налоговиков не соответствуют действующему законодательству.

Подробнее о том, как действовать в этом случае, написано в ситуации «Как возместить НДС».

НДС может быть возмещен до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией (ст. 176.1 НК РФ). Правом на ускоренное возмещение НДС могут воспользоваться фирмы, которые за три календарных года, предшествующих году представления заявления на применение ускоренного порядка, уплатили в совокупности 10 млрд рублей налогов, а именно: НДС, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и налог на прибыль. Остальные компании применяют заявительный порядок при наличии у них банковской гарантии.

Обратите внимание: начиная с IV квартала 2018 года, право на ускоренный возврат НДС без банковской гарантии получают организации, уплатившие за три предшествующих календарных года в совокупности 2 миллиардов рублей налогов. То есть, сумма налогов, позволяющая ускоренно возместить НДС, снизилась с 7 до 2 миллиардов рублей (Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ).

С 2018 года экспортеры товаров и исполнители услуг, связанных с экспортом, могут отказаться от ставки НДС 0% (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ).

Отказаться от нулевого НДС смогут экспортеры товаров, а также исполнители услуг, связанных с экспортом. Это услуги по:

• международной перевозке;
• транспортировке, перевалке, перегрузке нефти, нефтепродуктов;
• транспортировке трубопроводным транспортом природного газа;
• передаче электрической энергии по единой национальной (общероссийской) электрической сети;
• перевалке, хранению товаров в морских, речных портах;
• предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнеров;
• организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза (т.е. транспортно-экспедиционные услуги);
• перевозке (транспортировке) товаров из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки на морские суда, суда смешанного плавания или иные виды транспорта.

Чтобы отказаться от нулевой ставки НДС, в налоговую инспекцию надо подать заявление. Сделать это нужно не позднее 1-го числа квартала, с которого фирма планирует платить НДС по ставке 20% или 10%. Причем меньше чем на год отказаться нельзя. Отказаться от нулевого НДС и платить налог по общеустановленным ставкам можно только в отношении всех экспортных сделок. Применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем, не получится.

Если российская компания экспортирует товары в государства-члены ЕАЭС, отказаться от нулевой ставки НДС нельзя (письмо Минфина России от 9 января 2019 года № 03-07-13/1/24).