.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Какие документы необходимо собрать, чтобы подтвердить экспорт

Последний раз обновлено:

Подготовку к возмещению НДС лучше начать еще на стадии подготовки сделки. Сразу предупреждаем, что многие требования, предъявляемые налоговиками к оформлению документов, подтверждающих реальный экспорт, не соответствуют положениям Налогового кодекса.

Однако во многих случаях лучше быстрее снять вопросы налоговой инспекции, представив дополнительные материалы, чем тратить время, оспаривая неправомерные требования налоговиков.

Чтобы возместить НДС, вам необходимо представить в налоговую инспекцию пакет документов (ст. 165 НК РФ). Вот их перечень.

1. Внешнеэкономический контракт (копия контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы России.

Если контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, то вы можете представить выписку из него. В ней должна быть указана информация об условиях, сроках поставки, цене товаров.

Обратите внимание: контракты (договоры) могут быть представлены в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения (п. 19 ст. 165 НК РФ).

До 1 октября 2011 года в список документов, необходимых для подтверждения экспорта, входила выписка банка, свидетельствующая о фактическом поступлении денег на счет экспортера. Однако на практике такой документ фирма могла предоставить не всегда (например, при оплате наличными деньгами, ценными бумагами (в том числе векселями), при бартере или взаимозачете). Отсутствие банковской выписки в подобных ситуациях влекло отказ в применении нулевой ставки НДС. С 1 октября 2011 года выписка банка исключена из списка документов, необходимых для подтверждения экспорта. Это означает, что в случае отгрузки товаров, начиная с 1 октября 2011 года, представлять выписку не нужно. Это позволяет применять нулевую ставку налога независимо от формы расчетов.

Обратите внимание: если товары отгружены до 1 октября 2011 года, то представление банковской выписки (или ее копии), подтверждающей поступление в Россию экспортной валютной выручки, является обязательным.

2. Таможенная декларация (ДТ) или ее копия.

На ДТ обязательно должны быть:

  • отметка таможни, которая провела таможенные операции;
  • отметка пограничной таможни, через которую товары были вывезены из России.

Если вывоз товаров осуществлялся через территории государств-участников Таможенного союза, где таможенный контроль отменен (Белоруссию, Армению, Киргизию или Казахстан), на ДТ достаточно отметки «Выпуск разрешен» той таможни, которая проводила с товарами таможенные операции.

3. Копии транспортных, товаросопроводительных документов.

На транспортных и товаросопроводительных документах должна стоять отметка пограничной таможни «Товар вывезен». Если товар вывозился через территории государств-участников Таможенного союза, где таможенный контроль отменен (Белоруссию, Армению, Киргизию или Казахстан), то на транспортных документах достаточно отметки "Выпуск разрешен" российской таможни, проводившей с товарами таможенные операции.

Если товары были помещены под процедуру свободной таможенной зоны, то предоставляемый перечень документов будет немного иным:

1. Контракт (его копия) с резидентом особой экономической зоны.

2. Копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны.

3. Таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с процедурой свободной таможенной зоны.

В соответствии с пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса вы можете представить:

  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в нем регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо их копий;
  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных или иных документов вместо их копий.

Данные реестры представляются исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. ФНС России разработала в письме от 15 мая 2020 № ЕА-4-15/8011@ рекомендуемые формы и форматы реестров, порядки их заполнения и представления в налоговые органы в электронной форме, а также XSD-схемы. Ранее они были утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 года № ММВ-7-15/427.

Кроме того, на своем официальном сайте ФНС России опубликовала контрольные соотношения для проверки реестров сведений, подтверждающих нулевую ставку НДС (письмо ФНС России от 7 февраля 2017 г. № ЕД-4-15/2130@).

При продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) иностранным дипломатическим представительствам (пп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ) фирмы представляют документы, предусмотренные постановлением Правительства России от 30 декабря 2000 года № 1033.

При продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) международным организациям и их представительствам (п. 12 ст. 165 НК РФ) фирмы представляют документы, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 22 июля 2006 года № 455.

Обратите внимание: c 1 июля 2016 года заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для экспортных операций, можно будет в общеустановленном порядке до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. То есть в момент принятия к учету этих товаров и получения счетов-фактур от поставщиков (Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ).

Исключение из этого правила – экспорт сырьевых товаров, к которым относятся: минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанные с ней другие отрасли промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Для этих товаров порядок принятия к вычету входного НДС останется прежним.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.