.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Ввозные таможенные пошлины

Последний раз обновлено:

Если вы ввозите товары на территорию России, вам необходимо заплатить таможенную пошлину.

Обратите внимание: С 1 января 2018 года на территории России действует новый Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе ЕАЭС). Государствами-членами Евразийского экономического союза являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Армения, Республика Казахстан, Кыргызская Республика.

Для расчета ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза (утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссией от 16 июля 2012 года № 54).

Чтобы рассчитать сумму таможенной пошлины, необходимо классифицировать ввозимый товар и определить:

  • страну происхождения товара;
  • таможенную стоимость;
  • ставку таможенной пошлины.

Когда таможенная пошлина не взимается

Таможенная пошлина не взимается в следующих случаях.

1. Предоставляются тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины. А именно, в отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию ЕАЭС из третьих стран (приложение № 6 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года):

  1. товаров в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал (фонд) в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала (фонда);
  2. товаров, ввозимых в рамках международного сотрудничества в области исследования и использования космического пространства, в том числе оказания услуг по запуску космических аппаратов;
  3. продукции морского промысла судов государств-членов, а также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими и (или) физическими лицами государств-членов;
  4. валюты государств-членов, валюты третьих стран, а также ценных бумаг в соответствии с законодательством государств-членов;
  5. товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи и (или) в целях ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий или катастроф;
  6. товаров, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимых по линии третьих стран, международных организаций, правительств в благотворительных целях и (или) признаваемых в соответствии с законодательством государств-членов в качестве безвозмездной помощи (содействия), в том числе технической помощи (содействия).

2. Если товары, ввозимые на территорию России, перечислены в пункте 7.1 решения Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза». Как правило, ввоз этих товаров осуществляется в целях реализации действующих социально значимых программ и исключает их использование на территории других государств – членов ЕАЭС. Сюда, в частности, относятся:

  • оборудование, включая машины, механизмы, материалы, входящие в комплект поставки, комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями;
  • технологическое оборудование (комплектующие и запчасти к нему), сырье и материалы, ввозимые для исключительного использования на территории России в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности (сектору экономики) по российскому законодательству.

3. Если товары, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС, происходят из наименее развитой страны, входящей в список наименее развитых стран ООН. Чтобы не платить пошлины по этому основанию, на таможне нужно представить сертификат происхождения товара из наименее развитой страны (ст. 31 ТК ЕАЭС).

Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Евразийского экономического союза утвержден решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130:

Название страны
Ангола Камбоджа
Афганистан Кирибати Сан-Томе и Принсипи
Бангладеш Коморские острова Сенегал
Бенин Конго Соломоновы острова
Буркина Фасо Лаосская Народно-Демократичкая Республика Сомали
Бурунди Лесото Судан
Бутан Либерия Сьерра-Леоне
Вануату Мавритания Танзания
Восточный Тимор Мадагаскар Того
Гаити Малави Тувалу
Гамбия Мали Уганда
Гвинея Палестина Центрально-Африканская Республика
Гвинея-Бисау Мозамбик Чад
Джибути Мьянма Экваториальная Гвинея
Замбия Непал Эритрея
Йеменская Республика Нигер Эфиопия
  Руанда Республика Южный Судан

4. Если ввозимые товары помещаются под определенные таможенные процедуры, таможенные пошлины не взимаются. Вот эти процедуры:

  • реимпорт;
  • реэкспорт (если были уплачены при ввозе – возвращаются);
  • таможенный транзит;
  • таможенный склад;
  • беспошлинная торговля;
  • перемещение припасов;
  • временный ввоз (применяется полное условное либо частичное освобождение);
  • переработка товаров на таможенной территории (применяется полное условное освобождение);
  • уничтожение;
  • отказ в пользу государства.

Полное условное освобождение означает, что таможенные пошлины на ввозимые товары не уплачиваются при условии соблюдения срока их временного ввоза (для процедуры «временный ввоз») или вывоза продуктов переработки (для процедуры «переработка на таможенной территории»).

В случае продления срока временного ввоза товаров свыше одного года применяется частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин.

5. Если вы ввозите товары на территорию России с территории Армении, Казахстана, Белоруссии или Киргизии, ввозная таможенная пошлина не взимается. Это прямо следует из статьи 2 Таможенного кодекса ЕАЭС.

Уточните на таможне, не подпадает ли ввозимый вами товар под освобождение от уплаты таможенных платежей (например, по международным договорам, заключенным нашей страной). Работники таможни должны предоставить вам информацию о действующих правовых актах или дать консультацию (ст. 11 ТК ЕАЭС). Если они отказались предоставить вам нужную информацию или предоставили неверные сведения, вы можете обжаловать их действия в суде. Порядку обжалования посвящена глава 51 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ.

Таможенная стоимость

Если же ввозимый вами товар облагается таможенными пошлинами, необходимо определить его таможенную стоимость. Подробнее о том, как это сделать, смотрите ситуацию «Таможенная стоимость товаров».

Классификация товара

Скорее всего, классифицировать ввозимый товар и определить ставку пошлины вам придется самостоятельно. Сделать это нужно по единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза (утверждена решением Совета ЕЭК от 16 июля 2012 г. № 54). Но таможенники  имеют право переклассифицировать товары. Вы же можете обжаловать решение Таможенного органа по классификации товаров.

Ставки ввозных таможенных пошлин

Чтобы рассчитать таможенную пошлину, вам необходимо знать ставку, которая применяется к ввозимому товару.

Сегодня в России применяются ставки таможенных пошлин, установленные Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС), который утвержден решением Совета Евразийской Экономической Комиссии (ЕЭК) от 16 июля 2012 года № 54.

Если вы ввозите товар, происходящий из развивающейся страны, ставка пошлины составляет 75% от установленной Единым Таможенным тарифом. Такое положение предусмотрено статьей 36 Договора о Евразийском экономическом союзе между правительствами Российской Федерации, Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Киргизия от 29 мая 2014 года. Вот список развивающихся стран (утв. решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130):

Название страны
Албания Гренада Ливан Перу
Алжир Доминика Ливия Сальвадор
Ангилья Доминиканская
Республика
Маврикий Саудовская
Аравия
Антигуа и Барбуда Египет Македония Свазиленд
Аргентина Зимбабве Малайзия Республика
Сейшельские
Острова
Аруба Индия Марокко Сент-Винсент
и Гренадины
Багамские острова Индонезия Республика
Маршалловы острова
Сент-Китс
и Невис
Барбадос Иордания Мексика Сент-Люсия
Бахрейн Иракская
Республика
Федеративные
штаты Микронезии
Республика Сербия
Белиз Иран Монголия Сингапур
Бермудские
острова
Республика
Кабо Верде
Монтсеррат Сирия
Боливия Каймановы
острова
Мальдивская
республика
Суринам
Независимое
государство
Самоа
Босния
и Герцеговина
Камерун Намибия Таиланд
Ботсвана Катар Республика
Науру
Токелау
Бразилия Кения Нигерия Королевство
Тонга
Британские
Виргинские
острова
Китай Никарагуа Тринидад и
Тобаго
Бруней Корейская
Народно-Демократическая
Республика
Ниуэ Тунис
Венесуэла Колумбия Объединенные
Арабские
Эмираты
Турция
Вьетнам Конго Султанат Оман Уругвай
Габон Республика Корея Острова
Св. Елены
Суверенная
Демократическая
Республика
Фиджи
Гайана Коста-Рика Острова
Теркс и
Кайкос
Филиппины
Гана Кот-д′Ивуар Пакистан Хорватия
Гватемала Куба Панама Республика
Черногория
Гондурас Кувейт Независимое
государство Папуа-
Новая Гвинея
Чили
Специальный
административный
район Китая
Гонконг
Кука
острова
Парагвай Демократическая
Социалистическая
Республика
Шри-Ланка
Эквадор
Южно-Африканская
Республика
Ямайка
Пример. Как рассчитать сумму таможенной пошлины

Фирма ввозит из Индонезии 200 килограммов немолотой ванили (код ТН ВЭД 0905 10 000 0) таможенной стоимостью 500 евро.

Ставка пошлины – 5%.

Индонезия включена в число стран, которым наша страна предоставила режим наиболее благоприятствуемой нации.

Кроме того, Индонезия отнесена к числу развивающихся стран. Поэтому по индонезийским товарам применяется ставка пошлины в размере 75% от базовой.

Таким образом, пошлина на ваниль составит 3,75% (5% × 75%).

Сумма таможенной пошлины равна 18,75 евро (500 EUR × 3,75%).

Кроме развивающихся, существует еще ряд стран, которые имеют право на льготы. Это те государства, которые указаны в перечне наименее развитых стран, утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130. Если товар ввозится из наименее развитой страны, пошлина не взимается.

Чтобы правильно применить ставку ввозной таможенной пошлины, нужно подтвердить на таможне страну происхождения ввозимого товара. Для этого нужно получить от поставщика сертификат происхождения товара. Желательно оговорить это в контракте с иностранным партнером.

Как рассчитать сумму таможенной пошлины

Если на ввозимый вами товар установлена адвалорная ставка (в процентах), умножьте таможенную стоимость на ставку пошлины.

Пример. Как рассчитать сумму таможенной пошлины

ООО «Импортер» ввозит партию картофеля для производства крахмала (код ТН ВЭД 0701 90 100 0) таможенной стоимостью 5000 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины – 15%. На таможне «Импортер» заплатит таможенную пошлину в сумме 750 долл. США (5000 USD × 15%).

Если на товар установлена специфическая ставка (в денежной сумме на единицу веса, объема), умножьте налоговую базу, измеренную в соответствующих единицах, на ставку пошлины.

Пример. Сумма таможенной пошлины

ООО "Импортер" ввозит 200 л бутылочного солодового пива (код ТН ВЭД - 2203 00 010 0). Ставка ввозной таможенной пошлины равна 0,6 евро за 1 л. На таможне "Импортер" заплатит таможенную пошлину в сумме 120 евро (200 л Х 0,6 евро/л).

Если ставка указана в виде процента, но не менее определенной суммы в евро (комбинированная ставка), отдельно рассчитайте пошлину по адвалорной и специфической ставке. Заплатить нужно большую из них.

Может случиться так, что таможенная стоимость будет выражена в одной валюте, предположим, в долларах США, а ставка таможенной пошлины в другой, например, в евро.

В этом случае сначала пересчитайте таможенную стоимость в той валюте, в которой выражена пошлина по кросс-курсу Банка России.

Курс для такого расчета следует взять на дату, когда подана таможенная декларация. А затем рассчитайте пошлину.

Пример. Как рассчитать сумму таможенной пошлины

ООО «Импортер» ввозит 10 000 кг грейпфрутов (код ТН ВЭД 0805 40 0000) таможенной стоимостью 5000 долл. США.

Ставка таможенной пошлины по ним равна 5%, но не менее 0,02 евро за 1 кг.

На дату подачи таможенной декларации курс Банка России составил:

32 руб./USD;

44 руб./EUR.

Рассчитаем кросс-курс евро к доллару. Он составляет 0,73 USD/EUR (32 руб./USD : 44 руб./ EUR).

Таможенная стоимость в пересчете на евро равна:

5000 USD × 0,73 USD/EUR = 3650 евро.

Пошлина, рассчитанная по адвалорной ставке, составляет 182,5 евро (3650 EUR × 5%), а рассчитанная по специфической ставке – 200 евро (10 000 кг × 0,02 EUR/кг).

На таможне «Импортеру» нужно заплатить большую сумму, то есть 200 евро.

Порядок уплаты таможенной пошлины

Ввозные таможенные пошлины уплачивают на единый счет уполномоченного органа российской стороны отдельными платежными поручениями (статья 26 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).

Нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин для каждого государства-члена Союза следующие:

Россия – 86,97%, Казахстан – 7,25%, Беларусь – 4,65%, Армения – 1,13%, Киргизия – 1,11%.

При импорте пошлины необходимо уплатить не позднее дня выпуска товаров по процедуре выпуска для внутреннего потребления.

Если вы подали таможенную декларацию, а пошлину не заплатили, за каждый день просрочки предусмотрена уплата пени и штрафа.

Учет таможенных пошлин

Уплату ввозной пошлины отражают в бухгалтерском учете проводкой:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине» КРЕДИТ 51 (52)

– уплачена ввозная таможенная пошлина.

Сумма ввозной таможенной пошлины включается в покупную стоимость приобретаемых товаров.

При этом делается проводка:

ДЕБЕТ 41 (08, 10, 15) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине»

– начислена ввозная таможенная пошлина.

В налоговом учете расходы по уплате пошлины уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В налоговом учете у компании есть выбор, как учитывать таможенную пошлину: или в стоимости товаров, или в составе прочих расходов. Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике.

Пример. Учет таможенных платежей

ООО «Импортер» приобрело у иностранного поставщика 10 автопогрузчиков (код ТН ВЭД 8427 201900).

Контрактная стоимость партии – 36 000 долл. США.

Таможенная стоимость партии совпадает с контрактной стоимостью. Ставка ввозной таможенной пошлины – 5%.

Курс Банка России составил 33 руб./USD.

Чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать уплату таможенных сборов.

Бухгалтер «Импортера» сделает такие проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам» КРЕДИТ 51

– 59 400 руб. (36 000 USD × 5% × 33 руб./USD) – уплачена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

– 224 532 руб. ((36 000 USD × 33 руб./USD + 59 400 руб.) × 18%) – уплачен НДС на таможне;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– 1 188 000 руб. ((36 000 USD × 33 руб./USD) – оприходованы приобретенные станки;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 224 532 руб. – начислен НДС по ввозимым станкам;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам»

– 59 400 руб. – сумма уплаченной таможенной пошлины включена в покупную стоимость станков;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 224 532 руб. – НДС принят к вычету.

Импортер – физическое лицо

Импортные товары доступны физическому лицу не только на прилавках отечественных магазинов. Их также можно купить за границей лично и перевести через таможню или использовать для этого посредников – заграничные онлайн-магазины и иностранных операторов экспресс-доставки.

Порядок совершения этих таможенных операций регулируют:

  • Таможенный кодекс ЕАЭС;
  • Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11 апреля 2017 года;
  • решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 311 «Об Инструкции о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, и отражении факта признания таких товаров не находящимися под таможенным контролем»;
  • решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации»;
  • решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 310 «Об утверждении Инструкции о порядке использования документов, предусмотренных актами Всемирного почтового союза, в качестве таможенной декларации»;
  • Федеральный закон от 17 июля 1999 года № 176-ФЗ «О почтовой связи»;

Согласно этим документам, физическое лицо может беспошлинно ввести товары личного пользования в следующих количествах:

ТОВАРЫ (за исключением авто) в т.ч. алкогольные напитки и пиво в т.ч. табачные изделия и табак
перемещаемые воздушным транспортом в сопровождении (несопровождении) физического лица не более 50 кг товаров на общую сумму и не более 10 000 евро таможенной стоимости не более 3 л на одно физлицо (старше 18 лет) 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 г табака, либо эти же изделия в ассортименте общим весом не более 250 г на одно физлицо (старше 18 лет)
перемещаемые иными видами транспорта в сопровождении (несопровождении) физического лица не более 50 кг товаров на общую сумму и не более 1500 евро таможенной стоимости не более 3 л на одно физлицо (старше 18 лет) 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 г табака, либо эти же изделия в ассортименте общим весом не более 250 г на одно физлицо (старше 18 лет)
доставляемые перевозчиками в адрес одного получателя – физического лица в течение календарного месяца * не более 31 кг товаров на общую сумму и не более 1000 евро таможенной стоимости * За исключением этилового спирта, алкогольных напитков, пива и неделимых товаров
пересылаемые международными почтовыми отправлениями на таможенную территорию Таможенного союза в адрес одного получателя – физического лица в течение календарного месяца* (интернет-торговля) не более 31 кг товаров на общую сумму и не более 1000 евро таможенной стоимости * За исключением неделимых товаров

* В настоящее время готовятся изменения, предусматривающие резкое сокращение объема беспошлинного импорта. В частности, предполагается, что товары, доставляемые перевозчиками и пересылаемые международными почтовыми отправлениями, можно будет беспошлинно импортировать на общую сумму не более 150 евро и весом до 10 кг в расчете на одну посылку в адрес физического лица. Действующие нормы беспошлинного импорта установлены в расчете на общее количество посылок, направляемых в адрес физлица в течение месяца. Грядущие изменения затронут покупки всех рядовых граждан, пользующихся услугами зарубежных онлайн-магазинов.

Товарами личного пользования признаются товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и других нужд физических лиц, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (письмо ФТС РФ от 19 июля 2011 г. № 04-30/34327).

К товарам, которые не считаются товарами личного пользования, относятся, в частности:

  • природные алмазы;
  • солярии для загара;
  • медицинская техника и оборудование (за исключением необходимой в пути следования либо по медицинским показаниям);
  • вывозимые:
    • рыба, морепродукты (кроме икры осетровых видов рыб) в количестве не более 5 кг;
    • икра осетровых видов рыб весом не более 250 граммов;
    • драгоценные металлы и драгоценные камни таможенной стоимостью более 25 000 долларов США в эквиваленте (в таможенную стоимость вывозимых драгоценных металлов и драгоценных камней не включается стоимость ранее ввезенных физическими лицами в таможенный союз, а также временно вывозимых из таможенного союза драгоценных металлов и драгоценных камней);
  • машины, механизмы, оборудование и пр.

К неделимым товарам для личного пользования относятся товары весом более 35 килограммов, состоящие из одной единицы или одного комплекта товара, в том числе перемещаемые в разобранном, несобранном, некомплектном или незавершенном виде, при условии, что товар обладает основным свойством собранного, комплектного или завершенного товара.

Комплектность товара можно определить на основании сведений изготовителя, продавца или отправителя – на ярлыках, в паспортах изделий, гарантийных талонах, упаковочных листах, иных документах, а также исходя из общепринятого (традиционного) применения такого товара или комплекта, отвечающего их функциональному предназначению.

Обратите внимание: если указанные (общие) лимиты будут превышены, придется уплатить таможенную пошлину по единой ставке – 30 % от таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 кг.

А если будут превышены лимиты по перевозке алкоголя, то придется уплатить таможенную пошлину по единой ставке 10 евро за каждый литр сверх нормы.

Кроме товаров, гражданин вправе перевозить наличные денежные средства и «денежные инструменты» – дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство по выплате денежных средств должником, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата.

Обратите внимание: если физическое лицо единовременно перемещает через таможню наличные денежные средства и дорожные чеки в общей сумме, не превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, то их можно не декларировать. Если же сумма превысит этот лимит – декларация обязательна. Также обязательному декларированию подлежат все «денежные инструменты» независимо от суммы, за исключением дорожных чеков.

Форма пассажирской таможенной декларации (для товаров и денежных средств), порядок ее заполнения, подачи и регистрации утверждены решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 287.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!