.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Налогообложение импортных услуг

Последний раз обновлено:

Импорт работ и услуг имеет ряд особенностей.

1. Проведения таможенных операций не требуется.

2. Если вы приобретаете импортные услуги, таможенные пошлины, таможенные сборы и акцизы не уплачиваются.

Обратите внимание: вам придется заплатить таможенные платежи, если вы ввозите товар, необходимый для оказания услуги (например, документированная информация, которая перемещается через таможню на магнитных дисках или бумажных носителях). Об этом сказано в письме ГТК России от 20 января 1995 г. № 02-16/948.

3. В некоторых случаях с дохода, выплаченного иностранной компании за выполненные работы (оказанные услуги), придется удержать НДС.

Чтобы определить, будет ли облагаться НДС импорт работ (услуг), нужно выяснить, где, согласно Налоговому кодексу, эти работы (услуги) считаются реализованными.

Местом реализации работ (услуг) для целей НДС будет являться территория России, если ваш зарубежный партнер на основании заключенного контракта (ст. 148 НК РФ):

  • выполняет работы (услуги), связанные непосредственно с недвижимым имуществом, которое находится на территории РФ (кроме космических объектов, воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания);
  • оказывает работы (услуги), непосредственно связанные с движимым имуществом, воздушными и морскими судами и судами внутреннего плавания, которые находятся на территории РФ. Это могут быть монтажные работы, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;
  • оказывает услуги по передаче и представлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав;
  • оказывает консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные и маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, услуги при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (в том числе через Интернет);
  • оказывает услуги в сфере искусства, культуры, образования (обучения), физической культуры и спорта на территории РФ;
  • предоставляет персонал для работы вашей фирмы;
  • оказывает услуги по сдаче в аренду движимого имущества (за исключением автотранспортных средств);
  • оказывает услуги по перевозке и транспортировке, а также связанные с этим услуги (работы);
  • оказывает услуги (работы) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  • оказывает услуги по поиску исполнителей услуг, перечисленных выше;
  • передает права на единицы сокращения выбросов.

В остальных случаях услуги зарубежного партнера будут считаться оказанными за рубежом, и НДС с их стоимости удерживать не нужно.

Предположим, вы определили, что, согласно Налоговому кодексу, работы (услуги), оказанные иностранной фирмой, считаются реализованными на территории России.

Тогда нужно выяснить, состоит ли иностранная фирма – исполнитель работ (услуг) на налоговом учете в России.

Предположим, иностранная фирма в России не зарегистрирована. Тогда, если вы покупаете у такой фирмы работы или услуги, из выплаченных ей денег вы должны удержать НДС и перечислить его в бюджет. В этом случае фирма-покупатель выступает в качестве налогового агента. Заплатить НДС надо одновременно с перечислением валюты иностранной фирме, даже если это предоплата.

Если же иностранная фирма зарегистрирована в России как налогоплательщик (имеет соответствующее свидетельство и ИНН), налоги она платит самостоятельно.

Следовательно, если такая фирма выполнила для вас работы или услуги, налог из выплаченных ей денег удерживать не нужно.

Пример

По договору с ООО «Импортер» польская фирма Polka выполнила работы по сборке (монтажу) поточной линии для производства тканей.

Монтаж поточной линии производился в Вологде (Россия). Следовательно, эти работы облагаются НДС.

Ситуация 1

Если Polka состоит на налоговом учете в России, она сама должна заплатить НДС в российский бюджет.

Ситуация 2

Если Polka в России не зарегистрирована, удержать НДС из выплаченных ей денег за выполненные работы и перечислить его в бюджет должен «Импортер».

4. В некоторых случаях с дохода иностранной фирмы нужно также удержать налог на прибыль.

О том, как это сделать, смотрите раздел «Расчеты с инофирмами» → подраздел «Налог на прибыль».

5. Чтобы подтвердить факт выполнения работ (место реализации услуг) за пределами России, нужно представить внешнеэкономический контракт и акт приемки-сдачи работ, в которых указано место выполнения работ.

Если услуга оказана за границей и на территорию России ввозятся документы на магнитных или бумажных носителях, необходимо также представить таможенную декларацию (письмо УМНС России по г. Москве от 17 марта 2000 г. № 15-08/11059).

Рассмотрим на примере, какие проводки должен сделать бухгалтер в учете.

Пример

ООО «Импортер» заключило с канадской компанией Goods Ltd. контракт на оказание консалтинговых услуг. Сумма контракта – 12 000 долл. США.

28 ноября стороны подписали акт приемки-передачи услуг. 15 декабря «Импортер» перечислил деньги Goods Ltd. за оказанные услуги.

Курс Банка России составил:

на 28 ноября – 32 руб./USD;

на 15 декабря – 33 руб./USD.

Бухгалтер «Импортера» сделает такие проводки:

28 ноября

ДЕБЕТ 20  КРЕДИТ 60

– 325 423,68 руб. (10 169,49 USD × 32 руб./USD) – отражена стоимость услуг за минусом НДС.

У Goods Ltd. нет представительства в России, а «Импортер» зарегистрирован в России. Следовательно, местом реализации консультационных услуг для целей НДС является территория Российской Федерации.

Поэтому «Импортер» должен удержать из выручки Goods Ltd. и перечислить в бюджет НДС.

Сумма НДС составит:

12 000 USD × 18 : 118 = 1830,51 USD;

ДЕБЕТ 19  КРЕДИТ 60

– 58 576,32 руб. (1830,51 USD × 32 руб./USD) – учтен НДС.

Налог на доходы с консультационных услуг, выплаченные канадской компании, удерживать не нужно.

15 декабря

ДЕБЕТ 60  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 60 406,83 руб. (1830,51 USD × 33 руб./USD) – удержан НДС из выручки Goods Ltd.;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»  КРЕДИТ 51

– 60 406,83 руб. – перечислен в бюджет НДС за Goods Ltd.;

ДЕБЕТ 19  КРЕДИТ 91-1

– 1830,51 руб. (60 406,83 – 58 576,32) – отражена курсовая разница по НДС;

ДЕБЕТ 60  КРЕДИТ 52

– 335 593,17 руб. ((12 000 USD – 1830,51 USD) × 33 руб./USD) – перечислено вознаграждение Goods Ltd. за оказанные услуги (за минусом удержанного НДС);

ДЕБЕТ 91-2  КРЕДИТ 60

– 12 000 руб. ((12 000 × (33 руб./USD – 32 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»  КРЕДИТ 19

– 60 406,83 руб. – НДС, фактически уплаченный в бюджет, принят к вычету.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!