.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Таможенные платежи

Последний раз обновлено:

С 1 января 2018 года на территории России действует новый Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе ЕАЭС).

Государствами-членами Евразийского экономического союза являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Армения, Республика Казахстан, Кыргызская Республика.

Обычно ввоз товаров на территорию ЕАЭС и вывоз за его пределы облагаются таможенными платежами. К ним относятся таможенные пошлины и сборы, НДС, акцизы.

Объектом обложения таможенными платежами являются товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС.

Таможенные пошлины и сборы

При ввозе и вывозе товаров российская фирма должна заплатить таможенные пошлины и сборы.

Ввозные таможенные пошлины увеличивают стоимость товаров, полученных по договору бартера. Вывозные таможенные пошлины необходимо учитывать в составе расходов на продажу.

Подробнее о том, как уплатить таможенные пошлины и сборы, написано в двух разделах бератора.

Если вы отгружаете товар, смотрите «Экспорт» → «Вывозные таможенные пошлины».

Если же вы получаете товар, смотрите «Импорт» →  «Ввозные таможенные пошлины».

Рассмотрим, как должен учесть эти операции бухгалтер.

Пример. Учет таможенных пошлин

АО «Бартер» заключило внешнеторговый бартерный договор с немецкой фирмой AG Licht. Обмениваемые товары сторонами признаны равноценными. Стоимость товаров по договору составляет 10 000 долл. США.

По условиям договора 4 марта 2015 года «Бартер» отгрузил немецкой фирме древесину. В этот же день «Бартер» заплатил таможенную пошлину в сумме 33 000 руб. (ставка 10%) и сборы в сумме 330 руб.

В свою очередь немецкая фирма 6 марта 2015 года отгрузила «Бартеру» партию живой рыбы. В этот же день «Бартер» заплатил на таможне таможенную пошлину (ставка 5%) в сумме 16 500 руб. и сборы в сумме 330 руб.

Предположим, что курс Банка России 4 марта 2015 года и 7 марта 2015 года не менялся и составил 33 руб./USD.

Бухгалтер «Бартера» должен сделать такие проводки:

4 марта 2015 года (платежи по экспорту)

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам»  КРЕДИТ 51

– 33 000 руб. – уплачена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным сборам»  КРЕДИТ 51

– 330 руб. – уплачен таможенный сбор в рублях;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Таможенная пошлина» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам»

– 33 000 руб. – начислена экспортная пошлина;

ДЕБЕТ 44  КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным сборам»

– 330 руб. – начислен таможенный сбор;

ДЕБЕТ 90-2  КРЕДИТ 44

– 330 руб.  – списаны таможенные сборы  в валюте и в рублях;

7 марта 2015 года (платежи по импорту)

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам»  КРЕДИТ 51

– 16 500 руб. – уплачена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным сборам»  КРЕДИТ 51

– 330 руб. – уплачен таможенный сбор;

ДЕБЕТ 41  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам»

– 16 500 руб. – сумма уплаченного таможенного сбора включена в стоимость живой рыбы;

ДЕБЕТ 41  КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным сборам»

– 330 руб. – сумма уплаченных сборов включена в стоимость живой рыбы.

Налог на добавленную стоимость

Расчет и уплата НДС при внешнеторговых бартерных сделках не отличаются от обычных экспортно-импортных операций.

Подробнее о том, как уплатить НДС, написано в двух разделах бератора.

Если вы отгружаете товары, смотрите раздел «Экспорт» → «Налог на добавленную стоимость».

Если же вы получаете товары, смотрите раздел «Импорт».

Рассмотрим, как должен учесть эти операции бухгалтер.

Пример. Учет НДС

АО «Бартер» заключило внешнеторговый бартерный договор с немецкой фирмой AG Licht.

По условиям договора 4 марта 2015 года «Бартер» отгрузил немецкой фирме древесину. Эта древесина была приобретена «Бартером» у ООО «Пассив» за 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.) и оплачена.

В свою очередь немецкая фирма 6 марта 2015 года отгрузила «Бартеру» партию живой рыбы.

В этот же день «Бартер» заплатил на таможне НДС в сумме 210 000 руб., прошел таможенные операции и оприходовал рыбу у себя на складе.

Предположим, что курс Банка России был равен 33 руб./USD.

Бухгалтер «Бартера» должен сделать в учете такие проводки.

4 марта 2015 года (платежи по экспорту)

ДЕБЕТ 41  КРЕДИТ 60

– 500 000 руб. (590 000 – 90 000) – оприходована на склад древесина, купленная у «Пассива»;

ДЕБЕТ 19  КРЕДИТ 60

– 90 000 руб. – учтен НДС по приобретенной древесине согласно счету-фактуре «Пассива»;

ДЕБЕТ 60  КРЕДИТ 51

– 590 000 руб. – произведена оплата «Пассиву».

Необходимо помнить, что НДС на экспортируемую древесину начислять не нужно, так как ставка налога составляет 0%.

6 марта 2015 года (платежи по импорту)

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»  КРЕДИТ 51

– 210 000 руб. – уплачен НДС при ввозе импортируемой живой рыбы;

ДЕБЕТ 19  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 210 000 руб. – отражен НДС, уплаченный на таможне.

Так как «Бартер» оприходовал живую рыбу в этот же день, то уплаченную сумму НДС можно принять к вычету:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»  КРЕДИТ 19

– 210 000 руб. – принят к вычету НДС по живой рыбе, уплаченный на таможне.

В июне (платежи по экспорту)

В июне «Бартер» собрал все документы, которые подтверждают экспорт, и в июле сдал их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.

Таким образом, «Бартер» подтвердил свое право на применение ставки НДС 0% при экспорте древесины и право отнести к вычету сумму НДС, уплаченную при ее покупке.

После этого бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»  КРЕДИТ 19

– 90 000 руб. – НДС, уплаченный «Пассиву», принят к вычету.

Как сказано в статье 165 Налогового кодекса, чтобы возместить НДС, фирме необходимо представить в налоговую инспекцию пакет документов. Вот их перечень.

1. Внешнеэкономический контракт (копия контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы России.

Если контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, то вы можете представить выписку из него. В ней должна быть указана информация об условиях, сроках поставки, цене товаров.

2. Документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по бартерному договору, на территорию России и их оприходование.
К таким документам относятся, например:

  • справка, подписанная руководителем и главным бухгалтером фирмы, об оприходовании равного по стоимости импортного товара (работы, услуги);
  • импортная таможенная декларация или ее копия (если вы ввозите товары);
  • акт приема-сдачи работ и услуг (если вы получаете результаты работ и услуг от иностранного партнера);
  • акт передачи результатов интеллектуальной деятельности (если вы получаете от иностранного партнера результаты интеллектуальной деятельности).

3. Если вы отгружаете товары, необходимо подать экспортную таможенную декларацию (ДТ) или ее копию.

На декларации обязательно должны быть:

  • отметка таможни, которая провела таможенные операции;
  • отметка пограничной таможни, через которую товары были вывезены из России.

Если вывоз товаров осуществлялся через территорию государств – участников Таможенного союза, где таможенный контроль отменен (например, через Белоруссию), на декларации достаточно отметки «Выпуск разрешен» той таможни, которая проводила с товарами таможенные операции.

Для подтверждения экспорта фирмы могут представлять в налоговую инспекцию реестры таможенных деклараций, заверенные таможней. Формы этих реестров и порядок их заполнения, а также форматы и порядок представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 года № ММВ-7-15/427.

4. Копии транспортных, товаросопроводительных документов.

На транспортных и товаросопроводительных документах должна стоять отметка пограничной таможни «Товар вывезен».

Если вывоз товара осуществлялся через территорию государств – участников Таможенного союза, где таможенный контроль отменен, то на декларации достаточно отметки таможни «Выпуск разрешен», которая проводила с товарами таможенные операции. К таким странам относятся Белоруссия, Армения, Киргизия и Казахстан.

Обратите внимание: в настоящее время действует правило, согласно которому стоимость работ и услуг, выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте и связанных с экспортом товаров, должна быть указана в перевозочных документах (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ). А для подтверждения нулевой ставки НДС нужно, чтобы таможенники проставили на транспортной железнодорожной накладной отметки о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта или международного таможенного транзита.

Акцизы

Если вы ввозите на территорию России подакцизные товары, ваша фирма должна заплатить акцизы. Как правило, уплаченный на таможне акциз фирма включает в стоимость товаров, полученных по договору.

При экспорте подакцизных товаров акциз уплачивает только производитель этих товаров. Затем если, он подтвердит экспорт, он сможет принять уплаченный на таможне налог к вычету.

Если же фирма перепродает подакцизный товар, то платить акциз на таможне ей не нужно.

Подробнее о том, кто должен платить акциз и как рассчитать его сумму, написано в двух разделах бератора.

Если вы отгружаете товар, смотрите раздел «Экспорт» → «Акцизы».

Если же вы получаете товар, смотрите раздел «Импорт» → «Акцизы».



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру