.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Срок уплаты таможенных платежей

Последний раз обновлено:

Срок уплаты таможенных платежей при ввозе товаров зависит от таможенной процедуры, под которую помещают товары (п. 1 ст. 82 ТК ТС).

Если заявлена процедура выпуска товаров для внутреннего потребления, то таможенные платежи нужно уплатить до их выпуска (пп. 1 п. 3 ст. 211 ТК ТС).

Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза, то платежи платят до выпуска товаров, но при условии уплаты всех платежей за весь срок временного ввоза (пп. 1 п. 3 ст. 283 ТК ТС).

Иногда выпуск товаров производят и до подачи таможенной декларации. Такой выпуск товаров до подачи ДТ осуществляется на основании Обязательства о подаче таможенной декларации и представления необходимых документов и сведений. В этом случае срок уплаты таможенных платежей – не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров (пп. 3 п. 2 ст. 197 ТК ТС).

Если вы нарушите сроки уплаты таможенных платежей, придется заплатить штраф в размере от 50 000 до 300 000 рублей. Должностные лица организации будут нести ответственность в размере от 5000 до 10 000 рублей (ст. 16.22 КоАП РФ).

В некоторых случаях можно на законных основаниях перенести срок уплаты таможенных платежей на более позднюю дату.

Срок уплаты может быть изменен как для всей суммы таможенных платежей, так и для ее части.

Вы можете обратиться на таможню с просьбой о предоставлении:

  • отсрочки (всю сумму таможенных платежей уплачивают сразу после окончания отсрочки);
  • рассрочки (таможенные платежи платят постепенно в течение всего периода рассрочки по заранее согласованному графику).

Фирма не получит отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей, если в отношении нее:

  • возбуждено уголовное дело в связи с нарушениями таможенного законодательства;
  • возбуждена процедура банкротства.

В этом случае в течение 3 рабочих дней таможня письменно уведомит фирму о невозможности предоставления отсрочки (рассрочки) таможенных платежей или отменит ранее вынесенное решение об отсрочке (рассрочке).

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, вам необходимо предоставить обеспечение в форме залога или поручительства (гарантии) третьего лица (ст. 86 ТК ТС).

Банковская гарантия

В качестве обеспечения можно использовать банковские гарантии банков, иных кредитных организаций, включенных в реестр ФТС России (приказ ФТС России от 2 сентября 2013 года № 1644). Такой возможностью пользуется большинство участников внешнеэкономической деятельности.

Для банков и иных кредитных организаций Минфин России по согласованию с ФТС России устанавливает максимальную сумму одной банковской гарантии и максимальную сумму всех одновременно действующих гарантий, выданных одним банком для обеспечения уплаты таможенных платежей (приказ Минфина России от 10 октября 2011 г. № 126н в редакции приказа Минфина России от 18 сентября 2014 г. № 100н).

Банковская гарантия обеспечивает для таможенных органов выполнение обязательств по уплате таможенных платежей российских экспортеров и импортеров, что, в частности, позволяет не отвлекать значительных оборотных средств на уплату таможенных пошлин, сборов, налогов.

Банковская гарантия должна быть безотзывной, и в ней должны быть указаны сведения:

  • об обязательствах плательщика таможенных пошлин, налогов, надлежащее исполнение которых обеспечивается банковской гарантией;
  • о праве на бесспорное списание таможенным органом с банка, иной кредитной организации причитающейся суммы в случае неисполнения этими банком, иной кредитной организацией обязательств по банковской гарантии;
  • об обязанности банка, иной кредитной организации уплатить таможенному органу неустойку в размере 0,1 процента суммы, подлежащей уплате, за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по банковской гарантии;
  • об условии, согласно которому исполнением обязательств банка, иной кредитной организации по банковской гарантии является фактическое поступление денежных средств на счет Федерального казначейства и (или) на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза.

Обратите внимание: срок действия представленной банковской гарантии не может превышать 36 месяцев и должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом банку, иной кредитной организации требования об осуществлении уплаты денежной суммы в случае неисполнения обязательств, обеспеченных банковской гарантией.

Банк или кредитная небанковская организация, выдающие банковские гарантии для обеспечения уплаты таможенных платежей, должны обладать определенными показателями величины собственных средств и достаточности собственных средств. Достаточность собственных средств характеризуется показателем норматива достаточности собственных средств (капитала) банка - Н1.0 (инструкция Банка России от 3 декабря 2012 года № 139И в редакции от 30 сентября 2014 г.). Величина норматива Н1.0 для банков, собственные средства которых от 4 до 50 миллиардов рублей, должна быть свыше 11 процентов. Это крупные банки, и для них установлены пределы сумм банковских гарантий:

  • 140 млн. рублей - для обеспечения уплаты таможенных платежей в 700 млн. рублей;
  • 345 млн. рублей - для обеспечения уплаты таможенных платежей в 1,7 млрд. рублей;
  • 700 млн. рублей - для обеспечения уплаты таможенных платежей в 3,5 млрд. рублей;
  • 1,7 млрд. рублей - для обеспечения уплаты таможенных платежей в 8,5 млрд. рублей.

Если собственные средства банка менее 4 млрд.рублей или гарантию выдает другая кредитная организация (не банк) – этот показатель норматива не применяется, но установлено, что максимальная сумма банковской гарантии должна быть 35 млн. рублей, чтобы обеспечить таможенные платежи на сумму 170 млн. рублей.

В соответствии с требованиями Таможенного кодекса список банков и иных кредитных организаций, обеспечивающих подобные гарантии, подлежит обязательному опубликованию.

Имейте в виду: представлять обеспечения не нужно, если сумма причитающихся к уплате таможенных платежей составляет менее 500 евро по курсу, установленному Банком России на день подачи таможенной декларации (п. 2 ст. 85 ТК ТС).

Как получить отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей

Отсрочка (рассрочка)  уплаты таможенных платежей предоставляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п. 1 ст. 6 соглашения между Правительствами РФ, Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана от 21 мая 2010 г. «Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин»):

  • фирме причинен ущерб в результате чрезвычайных ситуаций (стихийного бедствия, аварии, пожара, технологической катастрофы (нарушение технологии процесса, техники безопасности и т. д.) и др.). К технологическим катастрофам не относят технические (например, сбои в компьютерной сети) и техногенные (например, взрыв на трубопроводе из-за изношенности материалов);
  • финансирование из федерального бюджета или оплата выполненного госзаказа задержаны;
  • поставка происходит по межправительственному соглашению;
  • импортируемые или экспортируемые товары являются скоропортящимися.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется по всем таможенным платежам на срок от одного до шести месяцев.

Плата за отсрочку или рассрочку

В соответствии с соглашением между Правительствами РФ, Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана от 21 мая 2010 г. «Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин» проценты начисляют во всех случаях предоставления отсрочки (рассрочки).

Размер процентов рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Банка России за период отсрочки или рассрочки таможенных платежей. Делают это по следующей формуле:

Сумма процентов = Сумма таможенных пошлин/налогов, по которым предоставляется отсрочка х Количество дней, на которые предоставляется отсрочка х Ставка рефинансирования ЦБ РФ (в процентах) : 365
Пример. Предоставление рассрочки

ООО «Импортер» ввезло партию товаров и должно уплатить таможенные платежи в сумме 30 000 руб.

Товар скоропортящийся. Поэтому «Импортер» получил отсрочку по уплате таможенных платежей на два месяца.

Допустим, ставка рефинансирования все это время была равна 11%.

Тогда за пользование отсрочкой «Импортеру» придется заплатить:

30 000 руб. × 11% × 61 дн. : 365 дн. = 552 руб.

Как рассчитать проценты за рассрочку, покажет следующий пример.

Пример. Расчет процентов за рассрочку

ООО «Импортер» ввезло партию товаров и должно уплатить таможенные платежи в сумме 180 000 руб.

Товар скоропортящийся. Поэтому «Импортер» согласовал с таможней получение рассрочки платежа на 2 месяца (июнь, июль).

Допустим, что ставка рефинансирования ЦБ РФ весь этот период была 11%. Тогда за пользование рассрочкой «Импортеру» придется заплатить:

в июне – 1627 руб. (180 000 руб. × 30 дн. × 11% : 365 дн.);

в июле – 1666 руб. ((180 000 руб. – 1627 руб.) × 31 дн. × 11% : 365 дн.).

Общая сумма процентов за предоставление рассрочки на 2 месяца будет равна 3293 руб. (1627 руб. + 1666 руб.).

В случае изменения ставки рефинансирования Банка России в период отсрочки или рассрочки платежа, проценты пересчитывают исходя из фактического числа дней, когда действовала данная ставка.

Проценты следует выплачивать до или одновременно с уплатой таможенных пошлин и налогов, но не позднее дня, следующего за днем истечения отсрочки или рассрочки.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) таможенных платежей принимает ФТС России или определенный ею таможенный орган (ст. 4 Соглашения от 21 мая 2010 г.).

Чтобы получить отсрочку (рассрочку), вам необходимо подать на таможню заявление с указанием оснований для ее получения.

Кроме заявления необходимо представить еще несколько документов.

Набор этих документов будет зависеть от основания, по которому предоставляется отсрочка (рассрочка).

Если основанием является причинение ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы, вы должны представить заключение независимого оценщика и один из следующих документов:

  • справку органов государственного пожарного надзора о пожаре;
  • справку органов гидрометеорологической службы о наводнении, урагане;
  • справку сейсмологической службы о землетрясении;
  • справку санитарно-эпидемиологической службы (СЭС) об эпидемии;
  • справку из Министерства по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий;
  • сертификат, свидетельствующий об обстоятельствах форс-мажора в соответствии с условиями внешнеторговых сделок и международных договоров Российской Федерации, выдаваемый Торгово-промышленной палатой России на основании статьи 15 Закона РФ от 7 июля 1993 года № 5340-1 «О торгово-промышленных палатах в Российской Федерации».

На практике получить такие справки достаточно трудно.

Обратите внимание: несмотря на то что вы подали заявление об отсрочке или рассрочке, на неуплаченные таможенные платежи продолжают начислять пени.

Работники таможни в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления рассматривают ваши бумаги.

Далее они должны либо предоставить вам отсрочку (рассрочку), либо направить письмо об отказе с изложением причин.

Отказ можно обжаловать сначала в региональном таможенном управлении, а в случае неудовлетворительного решения – в арбитражном суде.

Фирма не получит отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей, если у нее уже имеется задолженность по уплате таких платежей, а также если в отношении нее:

  • возбуждено уголовное дело в связи с нарушениями таможенного законодательства;
  • возбуждена процедура банкротства.

В этом случае в течение 3 рабочих дней таможня письменно уведомит фирму о невозможности предоставления отсрочки (рассрочки) таможенных платежей или отменит ранее вынесенное решение об отсрочке (рассрочке).

Досрочное прекращение отсрочки или рассрочки

Действие отсрочки (рассрочки) может прекратиться досрочно.

Во-первых, вы можете досрочно уплатить таможенные платежи, чтобы больше не платить проценты.

Во-вторых, вас могут лишить отсрочки (рассрочки), если ваша фирма нарушила таможенное законодательство и против нее возбуждено уголовное дело, либо в случае банкротства фирмы.

В этом случае вам и вашей налоговой инспекции пришлют по почте приказ о прекращении отсрочки (рассрочки). Приказ считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Не позднее 10 рабочих дней после вынесения решения о досрочном прекращении отсрочки (рассрочки) вы получите требование об уплате таможенных платежей, начисленных процентов и пеней. Срок исполнения требования – не менее 10 рабочих дней и не более 20 календарных дней со дня его получения.

Требование может быть передано руководителю фирмы (или другому уполномоченному лицу) лично под расписку. Если вы уклоняетесь от получения такого требования, таможня направит его по почте заказным письмом. Требование считается полученным по истечении шести дней со дня его отправления.

Если вы не заплатите таможенные платежи по требованию, таможня может прибегнуть к их принудительному взысканию (ст. 348 ТК РФ).

Срок уплаты таможенных платежей

Если вам предоставляется отсрочка (рассрочка), сроком уплаты таможенных платежей будет день, в который истекает срок отсрочки (рассрочки).

Если последний день срока отсрочки (рассрочки) приходится на нерабочий день, днем окончания этого срока считается первый следующий за ним рабочий день.

Как вернуть излишне уплаченные таможенные платежи

Порядок возврата или зачета излишне уплаченных или взысканных вывозных таможенных пошлин и налогов установлен главой 17 Закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

Порядок возврата или зачета излишне уплаченных или взысканных ввозных таможенных пошлин установлен соглашением от 20 мая 2010 г. «Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)».

Излишне уплаченные таможенные платежи вы не получите, если:

  • у вас есть задолженность по их уплате (в размере этой задолженности);
  • сумма переплаты менее 150 рублей;
  • вы пропустили срок подачи заявления на возврат переплаты.

Чтобы вернуть переплаченные деньги, следует передать в отделение таможни письменное заявление на возврат по форме, утвержденной приказом ГТК России от 22 декабря 2010 г. № 2520.

Заявление можно подать в течение трех лет с того дня, когда произошла излишняя уплата.

Одновременно с заявлением вы должны предоставить в таможню документы по перечню, прилагаемому к самому заявлению. Вот некоторые из них:

  • платежные поручения или квитанции к приходным кассовым ордерам;
  • свидетельство о постановке фирмы на учет в налоговой инспекции;
  • свидетельство о государственной регистрации фирмы.

Таможня должна вернуть переплату не позднее одного месяца со дня подачи заявления на возврат и всех необходимых документов.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!