.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Ответственность за неуплату или ненадлежащую уплату таможенных платежей

Последний раз обновлено:

Срок уплаты платежей зависит от таможенной процедуры, под которую помещают товары. Так, если заявлена процедура выпуска товаров для внутреннего потребления, таможенные платежи нужно уплатить до их выпуска (пп. 1 п. 3 ст. 211 ТК ТС). В этом случае срок уплаты истекает в день выпуска товаров по процедуре для внутреннего потребления.

Пример. Срок уплаты таможенных платежей

Перевозчик представил товары для таможенных операций по процедуре выпуска для внутреннего потребления 17 сентября 2016 года. Выпуск товаров был осуществлен 23 сентября 2016 года. За период с 17 по 23 сентября ДТ подана не была.

Срок уплаты таможенных платежей истекает 23 сентября 2016 года. С 24 сентября таможня начнет исчислять пени.

Как рассчитывают пени

Сумму пеней рассчитывают по формуле:

П = Н × C × Д : 300,

где П – сумма пеней;

Н – сумма недоимки;

C – ставка рефинансирования Банка России, действующая в период просрочки;

Д – период просрочки.

Пени на суммы процентов, пеней и штрафов не начисляют.

Процентную ставку пеней не округляют. Если в период просрочки ставка рефинансирования изменялась, пени рассчитывают как сумму пеней, исчисленных за период действия каждой из ставок рефинансирования.

Пример. Расчет пеней

ООО «Импортер» вывозит партию крабов.

Сумма таможенных платежей – 500 долл. США.

Перевозчик представил товары для проведения таможенных процедур 2 сентября 2016 года.

Срок уплаты таможенных платежей истекает 16 сентября 2016 года. «Импортер» сделал платеж и подал таможенную декларацию 28 октября 2016 года.

Таким образом, просрочка составила 42 дня (с 17 сентября по 28 октября включительно).

Курс доллара США на 28 октября 2016 года составил 33 руб./USD.

Ставка рефинансирования Банка РФ изменялась следующим образом:

с 1 сентября по 2 октября 2016 года – 11%;

с 3 октября по 1 декабря 2016 года – 12%.

Сумма пеней за период с 17 сентября по 2 октября 2016 года составит 96,8 руб. (500 USD × 33 руб./USD × 11% × 16 дн. : 300).

Сумма пеней за период с 3 октября по 28 октября 2016 года составит 171,6 руб. (500 USD × 33 руб./USD × 12% × 26 дн. : 300).

Общая сумма пеней составит 268,4 руб. (96,8 + 171,6).

Если фирма погашает задолженность добровольно, она рассчитывает сумму пеней самостоятельно.

Если задолженность взыскивают в принудительном порядке, пени рассчитывают работники таможни.

Если вы не уплатили таможенные платежи в установленный срок, таможня может выставить вам требование об уплате (либо доплате).

В этом случае размер пеней исчисляют со дня, следующего за днем истечения срока уплаты таможенных платежей, до даты требования.

Если сумма недоимки не будет уплачена в срок, установленный в требовании, размер пеней исчисляют со дня, следующего за днем истечения срока уплаты таможенных платежей, до дня уплаты.

Пример. Расчет пеней

Сумма недоимки на 15 мая 2016 года составила 10 000 руб.

Для упрощения примера предположим, что ставка рефинансирования оставалась неизменной и составила 12%.

6 августа 2016 года (через 83 дня) таможня выставила требование об уплате таможенных платежей и пени на сумму 332 руб. (10 000 руб. × 12% × 83 дн. : 300).

Срок добровольного исполнения требования (20 дней) истекает 26 августа 2016 года.

Вариант 1

Сумма недоимки была уплачена до 26 августа 2009 года (в срок). Сумма пеней, подлежащая уплате, осталась равной 332 руб.

Вариант 2

Сумма недоимки была уплачена 7 сентября 2009 года. Просрочка составила 32 дня.

Общая сумма просрочки составит:

83 дн. + 32 дн. = 115 дн.

Сумма пеней равна 460 руб. (10 000 руб. × 12% × 115 дн. : 300).

Как рассчитывается штраф

Кроме пеней за неуплату или ненадлежащую уплату таможенных платежей, фирму и ее должностных лиц могут оштрафовать. Такие штрафы предусмотрены Кодексом об административных правонарушениях.

Если фирма предоставит на таможню недостоверные сведения о наименовании товаров, классификационном коде по ТНВЭД ТС, о стране происхождения, об их таможенной стоимости либо другие сведения, которые послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин или для их занижения, ее оштрафуют на сумму от 50% до 200% стоимости товаров с конфискацией декларируемого товара (или без конфискации). Либо вместо штрафа таможня только конфискует декларируемое имущество (п. 2 ст. 16.2 КоАП РФ).

Обратите внимание: если фирма после выпуска товаров самостоятельно выявила нарушения и обратилась в таможенный орган о внесении изменений и (или) дополнений в таможенную декларацию, ее штрафовать не будут. При этом одновременно должны выполняться следующие условия:

  • таможней не выявлены административные правонарушения, предметом которых являются товары, указанные в обращении;
  • в отношении таких товаров не проводятся проверки;
  • у фирмы отсутствует задолженность по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней.

Если фирма представит на таможню недействительные документы или недостоверные сведения о товаре, которые позволяют избежать законодательных запретов и ограничений, ее оштрафуют на сумму от 50 000 до 300 000 рублей с конфискацией декларируемого товара (или без конфискации). Либо вместо штрафа таможня только конфискует декларируемое имущество (п. 3 ст. 16.2 КоАП РФ в редакции Федерального закона от 23 июня 2016 г. № 207-ФЗ).

Кроме того, руководителя фирмы в обоих случаях оштрафуют на сумму от 10 000 до 20 000 рублей.

Пример. Выставление штрафа

ООО «Импортер» ввозит оборудование стоимостью 50 000 руб.

1 июля 2016 года «Импортер» подал декларацию и совершил таможенные платежи.

10 июля 2016 года работники таможни установили, что пошлины были занижены на 10 000 руб. В связи с этим «Импортер» оштрафовали на сумму 5000 руб. (10 000 руб. × 50%).

3 августа 2016 года было выставлено требование об уплате таможенных платежей в сумме 10 000 руб. и пеней в сумме 121 руб. (10 000 руб. × 11% × 33 дн. : 300).

4 августа 2016 года «Импортер» заплатил 15 121 руб. (5000 + 10 000 + 121).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете при начислении пеней и штрафов делают проводку:

ДЕБЕТ 91-2  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по штрафам и пеням»

– штрафы (пени) по таможенным платежам отнесены к прочим расходам.

Пример. Учет при начислении пеней и штрафов

Воспользуемся данными предыдущего примера.

Чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать уплату всех таможенных платежей (рассмотрим только уплату таможенных пошлин).

Бухгалтер «Импортера» сделает такие проводки:

1 июля 2016 года

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине»  КРЕДИТ 51

– 10 000 руб.  – уплачены таможенные пошлины;

ДЕБЕТ 08  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине»

– 10 000 руб.  – уплаченные таможенные пошлины включены в стоимость оборудования;

ДЕБЕТ 08  КРЕДИТ 60

– 50 000 руб.  – оприходовано оборудование;

4 августа 2016 года

ДЕБЕТ 91-2  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по штрафам и пеням»

– 5121 руб. – штрафы и пени отнесены к прочим расходам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине»  КРЕДИТ 51

– 5121 руб. – уплачены доначисленные таможенные платежи, штраф и пени.

Вы можете обжаловать требование либо инкассовое поручение, направленное таможней в банк для бесспорного списания суммы задолженности.

Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере, то есть на сумму более 1 000 000 рублей, установлена статьей 194 УК РФ.

Наказание за это преступление:

  • штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей;
  • или штраф в размере заработной платы или другого дохода гражданина за период от одного года до трех лет;
  • или обязательные работы на срок до 480 часов;
  • или принудительные работы на срок до двух лет;
  • или лишение свободы на срок до двух лет.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание будет строже:

  • штраф в размере от 300 000 до 500 000 рублей;
  • или штраф в размере заработной платы или другого дохода гражданина за период от двух до трех лет;
  • или принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности на срок до трех лет или без него;
  • или лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности на срок до трех лет или без него.

Такое наказание применяется в двух случаях:

  • если преступление совершено по предварительному сговору с другими лицами;
  • если преступление совершено в особо крупном размере – сумма неуплаченных таможенных платежей превысила 3 000 000 рублей.

Кто несет обязанность по уплате таможенных платежей

Уплатить таможенный платеж может сам декларант или «иные лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, международными договорами государств членов Таможенного союза и (или) законодательством государств членов Таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов» (ст. 79 ТК ТС). «Иным лицом», как правило, выступает таможенный представитель.

Обычно обязанность по уплате таможенных платежей несет декларант.

Декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары (пп. 6 п.1 ст. 4 ТК ТС).

Декларантами могут быть:

  • лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза (собственники, покупатели, продавцы);
  • таможенные представители (посреднические организации).

Обратите внимание: таможенный представитель будет нести ответственность только в том случае, если вы заключите с ним соответствующий договор.

Однако, даже если вы заключили договор, за уплату таможенных платежей вы будете нести с ним солидарную ответственность.

Другими словами, таможня может требовать уплаты платежей как от вас и таможенного представителя совместно, так и от любого из вас в отдельности, полностью или только в части долга.

Если вы получите товары, которые отличаются от указанных в контракте, или просто брак, вы можете:

  • отказаться от этих товаров;
  • поместить указанные товары под таможенную процедуру реэкспорта.

Если вы решили отказаться от товаров, можете поместить их на склад временного хранения с дальнейшим отнесением расходов на счет продавца.

Чтобы избежать уплаты таможенных пошлин и налогов, вы еще до подачи таможенной декларации можете поместить товары под таможенную процедуру реэкспорта (ст. 296 ТК ТС).

Подробнее о таможенной процедуре реэкспорта смотрите раздел «Таможенные операции» → подраздел «Таможенные процедуры» →  ситуацию «Процедура реэкспорта».

Возмещения всех расходов, связанных с возвратом продукции, вы можете потребовать от иностранного продавца.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор