Как уплатить таможенные платежи
Последний раз обновлено:
Если таможенными операциями занимается представитель, возможны два варианта совершения платежей:
- фирма-декларант уплачивает все платежи самостоятельно со своего расчетного счета, а представитель только предъявляет платежные документы на таможню;
- все необходимые налоги и сборы перечисляет таможенный представитель и предъявляет в дальнейшем эти расходы поручителю для компенсации.
Кроме того, используются смешанные варианты уплаты таможенных платежей, когда основной авансовый платеж вносит фирма, ввозящая или вывозящая товар, а представитель делает необходимые доплаты.
Порядок уплаты таможенных платежей необходимо отразить в договоре с таможенным представителем.
Рассмотрим эти варианты подробнее.
Таможенные платежи уплачивает экспортер
Рассмотрим первый вариант, когда таможенные платежи уплачивает сама фирма.
При экспорте расходы по оплате услуг таможенного представителя включают в расходы на продажу:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным представителем»
– отражены расходы по оплате услуг таможенного представителя.
АО «Экспортер» заключило договор с иностранной фирмой на поставку стульев.
Совершить таможенные операции «Экспортер» поручил таможенному представителю. По условиям договора необходимые таможенные платежи уплачивает «Экспортер».
29 марта 2019 года «Экспортер» самостоятельно перечислил в бюджет таможенную пошлину в сумме 3000 руб.
В этот же день с представителем был подписан акт приемки-передачи услуг. Стоимость его услуг составила 18 000 руб. (в том числе НДС – 3000 руб.).
30 марта 2019 года «Экспортер» оплатил услуги представителя.
Чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать уплату таможенных сборов.
Бухгалтер «Экспортера» сделает такие проводки:
29 марта 2019 года
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам» КРЕДИТ 51
– 3000 руб. – уплачена таможенная пошлина;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Таможенные пошлины» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам»
– 3000 руб. – начислена таможенная пошлина;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным представителем»
– 15 000 руб. (18 000 – 3000) – приняты к учету услуги представителя;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным представителем»
– 3000 руб. – отражен НДС по услугам представителя;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 3000 руб. – принят к вычету НДС по услугам представителя;
30 марта 2019 года
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным представителем» КРЕДИТ 51
– 18 000 руб. – оплачены услуги таможенного представителя;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44
– 15 000 руб. – списаны расходы на продажу.
Таможенные платежи уплачивает представитель
Рассмотрим вариант, когда таможенные платежи уплачивает представитель.
Если вы хотите, чтобы таможенные платежи уплатил представитель, обязательно оговорите это в договоре с ним.
Помните, что в этом случае вы будете нести с представителем солидарную ответственность за уплату таможенных платежей.
Другими словами, таможня вправе требовать уплату таможенных платежей как от вас и таможенного представителя совместно, так и от любого из вас в отдельности, полностью или только в части долга.
Чтобы избежать возможных проблем, нужно четко прописать в договоре, в каком объеме таможенные платежи уплачивает представитель, а в каком – сама организация, и как осуществляется компенсация этих платежей представителю.
Если таможенный представитель самостоятельно уплачивает все таможенные платежи, в учете эти операции отражаются на основании представленных им счета-фактуры и расшифровки платежей.
При этом используется счет 76 субсчет «Расчеты с таможенным представителем».
При экспорте товаров расходы по оплате услуг таможенного представителя включают в расходы на продажу:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным представителем»
– отражены расходы по оплате услуг таможенного представителя.
АО «Экспортер» заключило договор с иностранной фирмой на поставку столов.
Совершить таможенные операции «Экспортер» поручил таможенному представителю. По условиям договора необходимые таможенные платежи уплачивает фирма-представитель.
29 марта 2019 года представитель задекларировал товар на таможне и в этот же день представил акт выполненных работ и счет-фактуру. Стоимость услуг составила 18 000 руб. (в том числе НДС – 3000 руб.).
Представитель предъявил к возмещению расходы по уплате таможенной пошлины в сумме 3000 руб. и таможенных сборов в сумме 1000 руб.
30 марта 2019 года «Экспортер» оплатил услуги представителя и компенсировал расходы.
Бухгалтер «Экспортера» сделает такие проводки:
29 марта 2019 года
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным представителем»
– 3000 руб. – отражена уплата представителем таможенной пошлины;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Таможенная пошлина» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине»
– 3000 руб. – начислена таможенная пошлина;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным сборам» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным представителем»
– 1000 руб. – отражена уплата представителем таможенных сборов;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным сборам»
– 1000 руб. – включены в затраты уплаченные представителем таможенные сборы;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным представителем»
– 15 000 руб. (18 000 – 3000) – расходы по уплате вознаграждения таможенному представителю включены в затраты;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным представителем»
– 3000 руб. – принят к учету НДС по вознаграждению представителя;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 3000 руб. – зачтен НДС по услугам представителя;
30 марта 2019 года
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным представителем» КРЕДИТ 51
– 22 000 руб. (18 000 + 3000 + 1000) – оплачены услуги фирмы-представителя;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44
– 16 000 руб. (15 000 + 1000) – списаны расходы на продажу.
При импорте расходы по оплате услуг таможенного представителя включают в стоимость приобретаемых товаров.
При этом делают проводку:
ДЕБЕТ 08 (10, 15, 41) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным представителем»
– отражены расходы по оплате услуг таможенного представителя.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!