Налогообложение дивидендов, выплаченных иностранной компании
Последний раз обновлено:
Если российская фирма выплачивает иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в России, дивиденды, с них нужно начислить и уплатить в бюджет налог по ставке 15%. Это обычный порядок. Он действует, если между странами не заключен договор об избежании двойного налогообложения.
По итогам года общее собрание акционеров ООО «Импортер» решило выплатить дивиденды. Дивиденды начислены в российских рублях.
В составе акционеров есть два иностранных партнера:
1. Фирма Panama, созданная по законодательству Республики Панама. Этой фирме начислены дивиденды в размере 10 000 руб. Так как у России отсутствует международное соглашение с Панамой об избежании двойного налогообложения, налог удерживается по ставке 15%.
2. Фирма Germany, созданная по законодательству Федеративной Республики Германия. Этой фирме начислены дивиденды в размере 100 000 руб. Germany владеет 50% уставного капитала «Импортера», и ее доля составляет 170 000 долл. США. Так как с Германией у России есть соглашение об избежании двойного обложения и Germany представила подтверждение своего места нахождения в Германии, налог удерживается по ставке 5% (ст. 10 Соглашения от 29 мая 1996 г. между Россией и Германией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество).
Бухгалтер «Импортера» сделает такие проводки:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
– 10 000 руб. – начислены дивиденды по акциям (фирма Panama);
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
– 100 000 руб. – начислены дивиденды по акциям (фирма Germany);
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 1500 руб. (10 000 руб. × 15%) – начислен налог на доходы (фирма Panama);
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 5000 руб. (100 000 руб. × 5%) – начислен налог на доходы (фирма Germany);
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51
– 8500 руб. (10 000 – 1500) – дивиденды перечислены на специальный счет фирмы Panama для конвертации в иностранную валюту;
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51
– 95 000 руб. (100 000 – 5000) – дивиденды перечислены на специальный счет фирмы Germany для конвертации в иностранную валюту;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51
– 6500 руб. (5000 + 1500) – налог на доход перечислен в бюджет.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!