.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как заполнить налоговый расчет

Последний раз обновлено:

Налоговый расчет составляется нарастающим итогом с начала года.

Налоговый расчет состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»;
  • Раздела 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»;
  • Раздела 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах», состоящего из подраздела 3.1 «Сведения об иностранной организации - получателе дохода», подраздела 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога», подраздела 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход».

Если вы обнаружили ошибки в поданном расчете, то необходимо подать уточненный расчет.

Уточненный Налоговый расчет должен содержать Титульный лист, Раздел 1, Раздел 2, Раздел 3. При этом Раздел 3 заполняется в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль организаций.

Стоимостные значения показателей расчета указываются в полных рублях. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Титульный лист

На титульном листе нужно указать:

1) ИНН и КПП;

2) номер корректировки. При представлении в налоговый орган первичного расчета по этому реквизиту проставляется «0--», при представлении уточненного расчета указывается номер корректировки (например, «1--», «2--» и так далее);

3) отчетный (налоговый) период, за который представлен расчет. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@);

4) отчетный год;

5) код налогового органа, в который представляется расчет, код представления расчета по месту нахождения (учета). Коды места представления расчета в налоговый орган приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@);

6) полное наименование организации;

7) в случае представления расчета налоговым агентом - правопреемником за реорганизованную организацию указывается код формы реорганизации (ликвидации), а также ИНН и КПП реорганизованной организации;

8) номер контактного телефона налогового агента;

9) количество страниц, на которых составлен расчет;

10) количество листов подтверждающих документов или их копий.

Начнем заполнение Налогового расчета с Раздела 2. Заполнение Раздела 1 рассмотрим в конце.

Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»

В этом разделе заполняется необходимое количество строк 010 - 050, соответствующее количеству используемых кодов доходов от источников в Российской Федерации. Если количество кодов доходов от источников в РФ превышает число соответствующих строк Раздела 2, то налоговый агент заполняет необходимое количество листов Раздела 2.

По строке 010 «Код дохода» указывается код выплаченного дохода (либо дохода, полученного иностранной организацией в иной форме) согласно приложению № 2 к Порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@), аналогично коду, указываемому по строке 020 подраздела 3.2 Раздела 3. Вот они:

Код дохода

Виды доходов

01

Дивиденды

02

Дивиденды из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности

03

Дивиденды по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя

04

Дивиденды по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного уполномоченного держателя

05

Дивиденды по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо депозитарных программ

06

Иные доходы по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя

07

Иные доходы по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, которые учитываются на счете депо иностранного уполномоченного держателя

08

Иные доходы по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, которые учитываются на счете депо депозитарных программ

09

Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации

10

Доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов

11

Процентный доход от долговых обязательств российских организаций любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации

12

Доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности

13

Доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 % активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 НК РФ

14

Доходы от реализации ценных бумаг

15

Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

16

Доходы от операций с иностранной валютой

17

Доходы от реализации движимого имущества

18

Доходы от реализации недвижимого имущества

19

Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) движимого имущества (за исключением доходов, напрямую детализированных в настоящем Перечне)

20

Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) недвижимого имущества

21

Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) транспортных средств

22

Доходы от международных перевозок

23

Премии по прямому страхованию и сострахованию

24

Проценты на депо премий (за исключением доходов, напрямую детализированных в настоящем Перечне)

25

Доходы от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащие налогообложению у источника выплаты (за исключением доходов, напрямую детализированных в настоящем Перечне)

26

Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств

27

Доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости

28

Иные доходы, не предусмотренные в вышеуказанных пунктах настоящего Перечня

По строке 020 «Сумма налога с начала налогового периода (в рублях)» нужно отразить сумму налога, исчисленную налоговым агентом в рублях со всех доходов иностранных организаций соответствующего кода, указанного по строке 020 подраздела 3.2, с начала налогового периода, в том числе за последний истекший квартал (месяц).

Строка 020 = строка 030 + строка 040 + строка 050

По строке 030 «Сумма уплаченного налога с доходов, выплаченных в предыдущих отчетных периодах (в рублях)» указывается совокупная сумма налога уплаченного налоговым агентом со всех доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации соответствующего кода, указанного по строке 020 подраздела 3.2, в предыдущих отчетных периодах. Показатель по строке 030 равен показателю по строке 020 Раздела 2 расчета за предыдущий отчетный период.

По строке 040 отражается совокупная сумма налога, уплаченного налоговым агентом со всех доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации по соответствующему коду, указанному по строке 020 подраздела 3.2, в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

В случае если в отчетном периоде налоговый агент осуществил выплату дохода иностранной организации в рублях, в отношении которого налог не был уплачен в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного периода в связи с истечением срока уплаты налога за пределами отчетного (налогового) периода, сумма налога отражается по строке 050 «Сумма налога, по которому срок уплаты не наступил в отчетном (налоговом) периоде (в рублях)».

Если в отчетном периоде налоговый агент осуществил выплату дохода иностранной организации, в отношении которого налог не был уплачен в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в связи с истечением срока уплаты налога за пределами отчетного периода, но фактически уплачен в следующем квартале (месяце) до даты представления Налогового расчета за отчетный период, то данная сумма налога (при выплате дохода в иностранной валюте - сумма налога, пересчитанная в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога) отражается также по строке 050.

Раздел 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах»

В данном разделе нужно указать информацию об иностранных организациях - получателях дохода от источников в Российской Федерации, о выплаченных налоговым агентом иностранным организациям доходах от источников в Российской Федерации, удержанных налогах, а также о лицах, имеющих фактическое право на выплаченные доходы.

В отношении каждой иностранной организации - получателя дохода и отдельно в отношении каждого показателя по строке 010 «Признак получателя дохода» подраздела 3.1, заполняется Раздел 3 с присвоением уникального номера. Заполняется необходимое количество Разделов 3 с разными уникальными номерами по строке 001.

Каждому Разделу 3 по строке 001 присваивается уникальный номер по порядку, начиная с первого – «1». Уникальный номер по порядку записывается, начиная с первого (левого) знакоместа, например, первый номер записывается «000000000001», двадцать четвертый – «000000000024».

Обратите внимание: раздел 3 заполняется и включается в состав Налогового расчета в отношении доходов от источников в Российской Федерации, выплаченных иностранным организациям в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода и налогов, уплаченных в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

Поэтому, если в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода налоговый агент не производит выплат иностранной организации, подлежащих отражению в Разделе 3, то в Налоговый расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период включаются только Раздел 1 и Раздел 2. Такие разъяснения представлены в письме ФНС России от 13 апреля 2016 № СД-4-3/6435@.

Подраздел 3.1 «Сведения об иностранной организации - получателе дохода»

По Разделу 3 одного уникального номера по строке 001 заполняется один подраздел 3.1.

По строке 010 указывается код признака получателя дохода. По строке 020 указывается полное наименование иностранной организации - получателя дохода (в латинской транскрипции и (или) в русской транскрипции). По строке 030 - цифровой код страны регистрации по Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.

По строке 040 укажите адрес иностранной организации - получателя дохода.

По строке 050 «Код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации)/СВИФТ код» указывается код налогоплательщика или аналог, присвоенный в стране регистрации (инкорпорации).

По строкам 060, 070, 080 при наличии в распоряжении налогового агента документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) в иностранном государстве, организации, являющейся получателем дохода, указываются дата документа, номер документа, код страны.

Подраздел 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога»

Здесь указываются сведения о доходах, выплаченных иностранной организации, информация о которой отражена в подразделе 3.1 по соответствующему уникальному номеру и о суммах налогов с этих доходов.

В целом по Разделу 3 одного уникального номера строки 001 нужно заполнить необходимое количество листов подраздела 3.2 в соответствии с количеством всех произведенных выплат доходов иностранной организации, указанной в подразделе 3.1.

По строкам 010 - 160 подраздела 3.2 отражается информация в отношении каждой выплаты дохода, с присвоением соответствующего номера по порядку.

По строке 010 присваивается номер по порядку, начиная с первого «1», в зависимости от количества осуществленных выплат доходов одной конкретной иностранной организации, с указанным в подразделе 3.1 по строке 010 признаком получателя дохода.

В случае если подраздел 3.2 заполняется в отношении доходов, выплачиваемых иностранному банку, то есть в подразделе 3.1 по строке 010 указан признак получателя дохода "1" либо "3", то заполняется строка 030 "Символ дохода", по которой указывается пятизначный символ дохода в соответствии с положениями аналитического учета доходов и расходов, предусмотренный в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденных положением Банка России 16 июля 2012 г. № 385-П.

По строке 020 укажите код дохода согласно приложению № 2 к Порядку заполнения расчета.

По строке 040 «Сумма дохода до удержания налога» указывается причитающаяся иностранной организации сумма дохода до удержания налога в валюте, в которой иностранная организация получает доход.

По строке 050 указывается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает доход. Коды валют приведены в Общероссийском классификаторе валют (постановление Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. № 405-ст).

Вот эти коды:

Краткое наименование стран и территорий Наименование валюты Код валюты
    буквенный цифровой
Австралия Австралийский доллар AUD 036
Австрия Евро EUR 978
Азербайджан Азербайджанский манат AZN 944
Албания Лек ALL 008
Алжир Алжирский динар DZD 012
Американское Самоа Доллар США USD 840
Ангилья Восточно-карибский доллар XCD 951
Ангола Кванза AOA 973
Андорра Евро EUR 978
Антигуа и Барбуда Восточно-карибский доллар XCD 951
Аргентина Аргентинское песо ARS 032
Армения Армянский драм AMD 051
Аруба Арубанский флорин AWG 533
Афганистан Афгани AFN 971
Багамы Багамский доллар BSD 044
Бангладеш Така BDT 050
Барбадос Барбадосский доллар BBD 052
Бахрейн Бахрейнский динар BHD 048
Беларусь Белорусский рубль BYR 974
Белиз Белизский доллар BZD 084
Бельгия Евро EUR 978
Бенин Франк КФА ВСЕАО XOF 952
Бермуды Бермудский доллар BMD 060
Болгария Болгарский лев BGN 975
Боливия, многонациональное государство Боливиано BOB 068
Босния и Герцеговина Конвертируемая марка ВАМ 977
Ботсвана Пула BWP 072
Бразилия Бразильский реал BRL 986
Британская территория в Индийском океане Доллар США USD 840
Бруней-Даруссалам Брунейский доллар BND 096
Буркина-Фасо Франк КФА ВСЕАО XOF 952
Бурунди Бурундийский франк BIF 108
Бутан Индийская рупия Нгултрум INR BTN 356 064
Вануату Вату VUV 548
Венгрия Форинт HUF 348
Венесуэла Боливар фуэрте VEF 937
Виргинские острова (Британские) Доллар США USD 840
Виргинские острова (США) Доллар США USD 840
Вьетнам Донг VHD 704
Габон Франк КФА ВЕАC XAF 950
Гаити Гурд Доллар США HTG USD 332 840
Гайана Гайанский доллар GYD 328
Гамбия Даласи GMD 270
Гваделупа Евро EUR 978
Гватемала Кетсаль GTQ 320
Гвинея Гвинейский франк GNF 324
Гвинея-Бисау Франк КФА ВСЕАО XOF 952
Германия Евро EUR 978
Гибралтар Гибралтарский фунт GIP 292
Гондурас Лемпира HNL 340
Гонконг Гонконгский доллар HKD 344
Гренада Восточно-карибский доллар XCD 951
Гренландия Датская крона DKK 208
Греция Евро EUR 978
Грузия Лари GEL 981
Гуам Доллар США USD 840
Дания Датская крона DKK 208
Джибути Франк Джибути DJF 262
Доминика Восточно-карибский доллар XCD 951
Доминиканская Республика Доминиканское песо DOP 214
Египет Египетский фунт EGP 818
Замбия Замбийская квача ZMK 894
Западная Сахара Марокканский дирхам MAD 504
Зимбабве Доллар Зимбабве ZWL 932
Израиль Новый израильский шекель ILS 376
Индия Индийская рупия INR 356
Индонезия Рупия IDR 360
Иордания Иорданский доллар JOD 400
Ирак Иракский динар IQD 368
Иран (Исламская Республика) Иранский риал IRR 364
Ирландия Евро EUR 978
Исландия Исландская крона ISK 352
Испания Евро EUR 978
Италия Евро EUR 978
Йемен Йеменский риал YER 886
Кабо-Верде Эскудо Кабо-Верде CVE 132
Казахстан Тенге KZT 398
Камерун Франк КФА ВЕАC XAF 950
Камбоджа Риель KHR 116
Канада Канадский доллар CAD 124
Катар Катарский риал QAR 634
Кения Кенийский шиллинг KES 404
Кипр Евро EUR 978
Киргизия Сом KGS 417
Кирибати Австралийский доллар AUD 036
Китай Юань CNY 156
Кокосовые (Килинг) острова Австралийский доллар AUD 036
Колумбия Единица реальной стоимости Колумбийское песо COU COP 970 170
Коморы Франк Комор KMF 174
Конго Франк КФА ВЕАС XAF 950
Конго, Демократическая Республика Конголезский франк CDF 976
Корея, Народно-Демократическая Республика Северокорейская вона KPW 408
Корея, Республика Вона KRW 410
Коста-Рика Костариканский колон CRC 188
Кот д′Ивуар Франк КФА ВСЕАО XOF 952
Куба Кубинское песо CUP 192
Куба Конвертируемое песо CUC 931
Кувейт Кувейтский динар KWD 414
Лаосская Народно-Демократическая Республика Кип LAK 418
Латвия Латвийский лат LVL 428
Лесото Рэнд Лоти ZAR LSL 710 426
Либерия Либерийский доллар LRD 430
Ливан Ливанский фунт LBP 422
Ливия Ливийский динар LYD 434
Литва Литовский лит LTL 440
Лихтенштейн Швейцарский франк CHF 756
Люксембург Евро EUR 978
Маврикий Маврикийская рупия MUR 480
Мавритания Угия MRO 478
Мадагаскар Малагасийский ариари MGA 969
Майотта Евро EUR 978
Макао Патака MOP 446
Македония, бывшая Югославская Республика Денар MKD 807
Малави Квача MWK 454
Малайзия Малайзийский ринггит MYR 458
Мали Франк КФА ВСЕАО XOF 952
Мальдивы Руфия MVR 462
Мальта Евро EUR 978
Малые Тихоокеанские Отдаленные острова Соединенных Штатов Доллар США USD 840
Марокко Марокканский дирхам MAD 504
Мартиника Евро EUR 978
Маршалловы острова Доллар США USD 840
Международный валютный фонд (МВФ) СДР (специальные права заимствования) XDR 960
Мексика Мексиканское песо MXN 484
Микронезия, Федеративные Штаты Доллар США USD 840
Мозамбик Метикал MZN 943
Молдова, Республика Молдавский лей MDL 498
Монако Евро EUR 978
Монголия Тугрик MNT 496
Монтсеррат Восточно-карибский доллар XCD 951
Мьянма Кьят MMK 104
Намибия Рэнд Доллар Намибии ZAR NAD 710 516
Науру Австралийский доллар AUD 036
Непал Непальская рупия NPR 524
Нигер Франк КФА ВСЕАО XOF 952
Нигерия Найра NGN 566
Нидерландские Антилы Нидерландский антильский гульден ANG 532
Нидерланды Евро EUR 978
Никарагуа Золотая кордоба NIO 558
Ниуэ Новозеландский доллар NZD 554
Новая Зеландия Новозеландский доллар NZD 554
Новая Каледония Франк КФП XPF 953
Норвегия Норвежская крона NOK 578
Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) Дирхам (ОАЭ) AED 784
Оман Оманский риал OMR 512
Острова Кайман Доллар Островов Кайман KYD 136
Острова Кука Новозеландский доллар NZD 554
Острова Теркс и Кайкос Доллар США USD 840
Остров Буве Норвежская крона NOK 578
Остров Норфолк Австралийский доллар AUD 036
Остров Рождества Австралийский доллар AUD 036
Остров Херд и острова Макдональд Австралийский доллар AUD 036
Пакистан Пакистанская рупия PKR 586
Палау Доллар США USD 840
Панама Бальбоа Доллар США PAB USD 590
840
Папский Престол (Государство-город Ватикан) Евро EUR 978
Папуа-Новая Гвинея Кина PGK 598
Парагвай Гуарани PYG 600
Перу Новый соль PEN 604
Питкерн Новозеландский доллар NZD 554
Польша Злотый PLN 985
Португалия Евро EUR 978
Пуэрто-Рико Доллар США USD 840
Реюньон Евро EUR 978
Россия Российский рубль RUB 643
Руанда Франк Руанды RWF 646
Румыния Новый лей RON 946
Самоа Тала WST 882
Сан-Марино Евро EUR 978
Сан-Томе и Принсипи Добра STD 678
Саудовская Аравия Саудовский риял SAR 682
Свазиленд Лилангени SZL 748
Святая Елена Фунт Святой Елены SHP 654
Северные Марианские острова Доллар США USD 840
Сейшелы Сейшельская рупия SCR 690
Сенегал Франк КФА ВСЕАО XOF 952
Сент-Винсент и Гренадины Восточно-карибский доллар XCD 951
Сент-Китс и Невис Восточно-карибский доллар XCD 951
Сент-Люсия Восточно-карибский доллар XCD 951
Сент-Пьер и Микелон Евро EUR 978
Сербия Сербский динар RSD 941
Сингапур Сингапурский доллар SGD 702
Сирийская Арабская Республика Сирийский фунт SYP 760
Словакия Евро EUR 978
Словения Евро EUR 978
Соединенное Королевство Фунт стерлингов GBP 826
Соединенные Штаты Доллар США USD 840
Соломоновы Острова Доллар Соломоновых Островов SBD 090
Сомали Сомалийский шиллинг SOS 706
Судан Суданский фунт SDG 938
Суринам Суринамский доллар SRD 968
Сьерра-Леоне Леоне SLL 694
Таджикистан Сомони TJS 972
Таиланд Бат THB 764
Тайвань (Китай) Новый тайваньский доллар TWD 901
Танзания, Объединенная Республика Танзанийский шиллинг TZS 834
Тимор-Лесте Доллар США USD 840
Того Франк КФА ВСЕАО XOF 952
Токелау Новозеландский доллар NZD 554
Тонга Паанга TOP 776
Тринидад и Тобаго Доллар Тринидада и Тобаго TTD 780
Тувалу Австралийский доллар AUD 036
Тунис Тунисский динар TND 788
Туркмения Новый манат TMT 934
Турция Турецкая лира TRY 949
Уганда Угандийский шиллинг UGX 800
Узбекистан Узбекский сум UZS 860
Украина Гривна UAH 980
Уоллис и Футуна Франк КФП XPF 953
Уругвай Уругвайское песо в индексированных единицах UYU UYI 858
940
Фарерские острова Датская крона DKK 208
Фиджи Доллар Фиджи FJD 242
Филиппины Филиппинское песо PHP 608
Финляндия Евро EUR 978
Фолклендские острова (Мальвинские) Фунт Фолклендских островов FKP 238
Франция Евро EUR 978
Французская Гвиана Евро EUR 978
Французская Полинезия Франк КФП XPF 953
Французские Южные территории Евро EUR 978
Хорватия Хорватская куна HRK 191
Центрально-Африканская Республика Франк КФА ВЕАС XAF 950
Чад Франк КФА ВЕАС XAF 950
Черногория Евро EUR 978
Чешская Республика Чешская крона CZK 203
Чили Чилийское песо CLP 152
Швейцария Швейцарский франк CHF 756
Швеция Шведская крона SEK 752
Шпицберген и Ян Майен Норвежская крона NOK 578
Шри-Ланка Шри-Ланкийская рупия LKR 144
Эквадор Доллар США USD 840
Экваториальная Гвинея Франк КФА ВЕАС XAF 950
Эль-Сальвадор Доллар США
Сальвадорский колон
USD SVC 840
222
Эритрея Накфа ERN 232
Эстония Евро EUR 978
Эфиопия Эфиопский быр ETB 230
Южная Африка Рэнд ZAR 710
Южный Судан Южносуданский фунт SSP 728
Ямайка Ямайский доллар JMD 388
Япония Йена JPY 392

По строке 060 укажите дату (число, месяц, год) списания средств с банковского счета налогового агента.

По строке 070 нужно указать примененная налоговым агентом в отношении дохода ставка налога на прибыль организаций.

По строке 080 указывается соответственно дата (число, месяц, год) исчисления и удержания налога. По строке 090 – информация об удержанном налоге у источника выплаты дивидендов применительно к сделкам РЕПО.

По строке 100 отразите сумму налога на прибыль организаций, исчисленную и удержанную в валюте, в которой иностранная организация получает доход.

Строка 100 = строка 040 × строка 070

По строке 110 указывается соответственно дата (число, месяц, год) предельного срока уплаты налога в бюджет РФ. По строке 120 нужно указать официальный курс иностранной валюты к рублю ЦБ РФ на дату уплаты налога, если сумма налога, подлежащая перечислению налоговым агентом в бюджет РФ, была удержана в иностранной валюте.

Если же иностранная организация получает доход в рублях и, соответственно, по строке 100 указана сумма налога в рублях, то в строке 140 проставляется значение, аналогичное значению строки 100. В строке 120 в этом случае проставляется прочерк.

По строке 130 указывается фактическая дата (число, месяц, год) перечисления налога в бюджет РФ.

Если налоговый агент осуществил выплату дохода иностранной организации в рублях, в отношении которого налог не был уплачен в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в связи с истечением срока уплаты налога за пределами отчетного периода, то сумма налога отражается по строке 140 «Сумма налога в рублях», показатель строки 130 «Дата перечисления налога в бюджет» не заполняется (проставляется прочерк).

В случае если налоговый агент осуществил выплату дохода иностранной организации, в отношении которого налог не был уплачен в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в связи с истечением срока уплаты налога за пределами отчетного периода, но фактически уплачен в следующем квартале (месяце), до даты представления Налогового расчета, то данная сумма налога (при выплате дохода в иностранной валюте - сумма налога, пересчитанная в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога) и дата перечисления налога в бюджет отражаются по строкам 130, 140.

Показатель по строке 140 учитывается при формировании показателя по строке 050 Раздела 2.

По строке 150 необходимо указать код фактического права на доход в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@). Вот эти коды:

Код

Фактическое право на доход

00

Налоговому агенту неизвестна информация о фактическом праве иностранной организации, указанной по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3, или иного третьего лица на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3

01

Налоговому агенту известна информация о фактическом праве иностранной организации, указанной по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3, на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3

02

Налоговому агенту известна информация о фактическом праве иного третьего лица (юридическое лицо, физическое лицо) на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3

03

Иностранная организация, указанная по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3, в соответствии с пунктом 1.1 статьи 312 НК РФ признала отсутствие фактического права на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3.
При этом налоговому агенту известна информация о фактическом праве иного третьего лица на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3.

04

Иностранная организация, указанная по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3, в соответствии с пунктом 1.1 статьи 312 НК РФ признала отсутствие фактического права на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3.
При этом налоговому агенту неизвестна информация о фактическом праве иного третьего лица на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3

05

Налоговый агент располагает обобщенной информацией, представленной в его адрес в соответствии с положениями статьи 310.1 НК РФ.

По строке 160 укажите подпункт, пункт, статью Кодекса и (или) международного договора (соглашения) РФ по вопросам налогообложения, устанавливающие пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода, указанного по строке 040, от налогообложения в РФ.

Строки 170, 180, 190 предусматривают отражение информации о российской организации - эмитенте эмиссионных ценных бумаг и заполняются в случае, когда иностранной организации выплачивается доход по эмиссионным ценным бумагам, подлежащий налогообложению.

Подраздел 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход»

Данный подраздел заполняется отдельно в отношении каждого дохода, выплаченного иностранной организации в случае, если налоговому агенту известно лицо иное, чем иностранная организация.

По строке 010 укажите номер по порядку, присвоенный по строке 010 подраздела 3.2 доходу, отраженному по строке 040 подраздела 3.2, в отношении которого в подразделе 3.3 заполняются сведения о лице (лицах), имеющем (имеющих) фактическое право на данный доход.

В целом по Разделу 3 одного уникального номера строки 001 заполняется необходимое количество листов подраздела 3.3 в отношении доходов, отраженных в подразделе 3.2.

По строке 020 «Код признака лица»:

  • в отношении юридического лица - резидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «1»;
  • в отношении физического лица - резидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «2»;
  • в отношении юридического лица - нерезидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «3»;
  • в отношении физического лица - нерезидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «4»;
  • в отношении иностранной структуры без образования юридического лица, имеющей фактическое право на доход, указывается код «5».

В случае, если налоговому агенту известно, что фактическим получателем выплачиваемого дохода является физическое лицо, строки 080 - 140 подраздела 3.3 не заполняются.

В случае, если налоговому агенту известно, что фактическим получателем выплачиваемого дохода является юридическое лицо или иностранная структура без образования юридического лица, не заполняются строки 150 - 300.

По строкам 030 и 040 укажите соответственно дата (число, месяц, год) и номер сообщения, если налоговым агентом в налоговый орган было направлено сообщение, содержащее информацию о признании налогового резидента РФ лицом, имеющим фактическое право на доход.

По строкам 050 «Дата документа», 060 «Номер документа», 070 «Код страны» соответственно указываются дата (число, месяц, год) и номер документа (при его наличии), подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) в иностранном государстве лица, имеющего фактическое право на доход.

Строки 080 - 140 заполняются при проставлении кодов 1, 3 или 5 по строке 020 «Код признака лица» и предусматривают отражение сведений о юридическом лице или иностранной структуре без образования юридического лица, имеющем/имеющей фактическое право на доход.

Строки 150 - 290 «Сведения о физическом лице» заполняются только при проставлении кодов 2 или 4 по строке 020 «Код признака лица» и предусматривают отражение сведений о физическом лице, имеющем фактическое право на доход.

По строке 300 при наличии у налогового агента сведений указывается номер контактного телефона физического лица. Номер контактного телефона приводится с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи, без скобок, пробелов и прочерков.

Раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»

Здесь нужно отразить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджет по отдельным кодам бюджетной классификации, с доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

По строке 010 укажите код по ОКТМО, по строке 020 – код бюджетной классификации (КБК). По строке 030 указывается срок уплаты (перечисления в бюджет РФ) налога налоговым агентом.

Обратите внимание: по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).

По строке 040 указывается сумма налога в рублях, подлежащая уплате в федеральный бюджет.

При выплате или ином получении дохода (в том числе дивидендов) частично (в несколько этапов) налог, подлежащий уплате в указанные сроки, отражается отдельно по строкам 020 - 040.

В случае, если налоговым агентом в течение отчетного (налогового) периода исчисляется налог, которому соответствуют различные КБК и (или) различные сроки уплаты налога, в отношении каждой такой суммы налога заполняются отдельно строки 020 - 040.

Пример заполнения расчета

Рассмотрим на примере, как нужно заполнить Налоговый расчет.

Пример

ООО «Актив» выплатило канадской фирме Goods International Inc. дивиденды. Иностранная компания на учете в российской налоговой службе не состоит. Она представила «Активу» подтверждение постоянного места пребывания в Канаде.

21 марта 2016 года ООО «Актив» перечислил канадской фирме дивиденды в сумме 5000 долл. США. Налог «Актив» перечислил в бюджет в тот же день, когда выплатил доходы.

Ставка налога на прибыль с доходов – 15%. Налог перечислен в бюджет в рублях, курс Банка России составил 65 руб./USD. Сумма налога – 48 750 руб. (5000 USD x 65 руб./USD x 15%).

Контрольные соотношения

исходные документы

контрольные соотношения (КС) <*>

в случае невыполнения КС

№ п/п

КС

возможное нарушение законодательства Российской Федерации

описание нарушения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента"

внутридокументные КС

НРА

1.1

Σ ст. 040 = Σ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0)

п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ

если Σ ст. 040 < > Σ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.2

Σ ст. 040 = Σ ст. 040, 050 Р. 2

п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ

Если Σ ст. 040 < > Σ ст. 040, 050 Р. 2, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов"

внутридокументные КС

НРА

1.3

ст. 020 = Σ ст. 030, 040, 050 отдельно по каждому КД по ст. 010

АО

ст. 130 = Σ Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3
ст. 140 = Σ Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3

НРА

1.4

ст. 030 (с кодом дохода по ст. 010 от 01 до 28) = ст. 020 Р. 2 НРА поп (с соответствующим КД по ст. 010 от 01 до 28)

п. 1 ст. 289 НК РФ

Если ст. 030 < > ст. 020 Р. 2, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.5

ст. 040 + ст. 050 (с одним из КД по ст. 010 от 01 до 28) = Σ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (с соответствующим КД по ст. 020) (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0)

п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ

Если ст. 040 = ст. 050 < > Σ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Раздел 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах"

подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.6

Если ст. 070 > 0 и < > 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 15, 18 - 23, 26 - 28 и при условии, что ст. 090 не > 0)

АО

НРА

1.7

Если ст. 100 > 0, а ст. 050 = 643, то ст. 140 = ст. 100

АО

НРА

1.8

Если ст. 100 > 0 и ст. 120 > 0, то ст. 140 = ст. 100 * ст. 120

АО

НРА

1.9

ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 01, 02

пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1 - 1.3 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.10

ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 03 - 05

пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

ст. 310.1 НК РФ

если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.11

ст. 070 = 30%, если ст. 020 = КД 06 - 08

п. 4.2 ст 284 НК РФ;
п. 9 ст. 310.1 НК РФ

если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

ст. 310.1 НК РФ

если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.12

ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 26 - 28

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ;

если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.13

ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 13, 18

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 284 НК РФ
п. 1 ст. 310 НК РФ;

если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.14

Если ст. 020 = КД 19, 20, 21, то ст. 070 = 20% или 10%

пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < > 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < > 20% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.15

ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 22

пп. 2 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок

Справочник сокращений

сокращение

полное название

НРА

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

АО

Арифметическая ошибка

РФ

Российская Федерация

НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации

МД

Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения

Р.

Раздел

пр.

подраздел

ст.

строка

поп

предыдущий отчетный период

КД

код дохода

< > (или "не равно")

не равно



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!