Как заполнить налоговый расчет
Последний раз обновлено:
Налоговый расчет составляется нарастающим итогом с начала года.
Налоговый расчет состоит из:
- Титульного листа;
- Раздела 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»;
- Раздела 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»;
- Раздела 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах», состоящего из подраздела 3.1 «Сведения об иностранной организации - получателе дохода», подраздела 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога», подраздела 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход».
Если вы обнаружили ошибки в поданном расчете, то необходимо подать уточненный расчет.
Уточненный Налоговый расчет должен содержать Титульный лист, Раздел 1, Раздел 2, Раздел 3. При этом Раздел 3 заполняется в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль организаций.
Стоимостные значения показателей расчета указываются в полных рублях. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
Титульный лист
На титульном листе нужно указать:
1) ИНН и КПП;
2) номер корректировки. При представлении в налоговый орган первичного расчета по этому реквизиту проставляется «0--», при представлении уточненного расчета указывается номер корректировки (например, «1--», «2--» и так далее);
3) отчетный (налоговый) период, за который представлен расчет. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@);
4) отчетный год;
5) код налогового органа, в который представляется расчет, код представления расчета по месту нахождения (учета). Коды места представления расчета в налоговый орган приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@);
6) полное наименование организации;
7) в случае представления расчета налоговым агентом - правопреемником за реорганизованную организацию указывается код формы реорганизации (ликвидации), а также ИНН и КПП реорганизованной организации;
8) номер контактного телефона налогового агента;
9) количество страниц, на которых составлен расчет;
10) количество листов подтверждающих документов или их копий.
Начнем заполнение Налогового расчета с Раздела 2. Заполнение Раздела 1 рассмотрим в конце.
Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»
В этом разделе заполняется необходимое количество строк 010 - 050, соответствующее количеству используемых кодов доходов от источников в Российской Федерации. Если количество кодов доходов от источников в РФ превышает число соответствующих строк Раздела 2, то налоговый агент заполняет необходимое количество листов Раздела 2.
По строке 010 «Код дохода» указывается код выплаченного дохода (либо дохода, полученного иностранной организацией в иной форме) согласно приложению № 2 к Порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@), аналогично коду, указываемому по строке 020 подраздела 3.2 Раздела 3. Вот они:
Код дохода |
Виды доходов |
01 |
Дивиденды |
02 |
Дивиденды из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности |
03 |
Дивиденды по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя |
04 |
Дивиденды по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного уполномоченного держателя |
05 |
Дивиденды по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо депозитарных программ |
06 |
Иные доходы по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя |
07 |
Иные доходы по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, которые учитываются на счете депо иностранного уполномоченного держателя |
08 |
Иные доходы по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, которые учитываются на счете депо депозитарных программ |
09 |
Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации |
10 |
Доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов |
11 |
Процентный доход от долговых обязательств российских организаций любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации |
12 |
Доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности |
13 |
Доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 % активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 НК РФ |
14 |
Доходы от реализации ценных бумаг |
15 |
Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок |
16 |
Доходы от операций с иностранной валютой |
17 |
Доходы от реализации движимого имущества |
18 |
Доходы от реализации недвижимого имущества |
19 |
Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) движимого имущества (за исключением доходов, напрямую детализированных в настоящем Перечне) |
20 |
Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) недвижимого имущества |
21 |
Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) транспортных средств |
22 |
Доходы от международных перевозок |
23 |
Премии по прямому страхованию и сострахованию |
24 |
Проценты на депо премий (за исключением доходов, напрямую детализированных в настоящем Перечне) |
25 |
Доходы от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащие налогообложению у источника выплаты (за исключением доходов, напрямую детализированных в настоящем Перечне) |
26 |
Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств |
27 |
Доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости |
28 |
Иные доходы, не предусмотренные в вышеуказанных пунктах настоящего Перечня |
По строке 020 «Сумма налога с начала налогового периода (в рублях)» нужно отразить сумму налога, исчисленную налоговым агентом в рублях со всех доходов иностранных организаций соответствующего кода, указанного по строке 020 подраздела 3.2, с начала налогового периода, в том числе за последний истекший квартал (месяц).
Строка 020 = строка 030 + строка 040 + строка 050
По строке 030 «Сумма уплаченного налога с доходов, выплаченных в предыдущих отчетных периодах (в рублях)» указывается совокупная сумма налога уплаченного налоговым агентом со всех доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации соответствующего кода, указанного по строке 020 подраздела 3.2, в предыдущих отчетных периодах. Показатель по строке 030 равен показателю по строке 020 Раздела 2 расчета за предыдущий отчетный период.
По строке 040 отражается совокупная сумма налога, уплаченного налоговым агентом со всех доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации по соответствующему коду, указанному по строке 020 подраздела 3.2, в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.
В случае если в отчетном периоде налоговый агент осуществил выплату дохода иностранной организации в рублях, в отношении которого налог не был уплачен в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного периода в связи с истечением срока уплаты налога за пределами отчетного (налогового) периода, сумма налога отражается по строке 050 «Сумма налога, по которому срок уплаты не наступил в отчетном (налоговом) периоде (в рублях)».
Если в отчетном периоде налоговый агент осуществил выплату дохода иностранной организации, в отношении которого налог не был уплачен в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в связи с истечением срока уплаты налога за пределами отчетного периода, но фактически уплачен в следующем квартале (месяце) до даты представления Налогового расчета за отчетный период, то данная сумма налога (при выплате дохода в иностранной валюте - сумма налога, пересчитанная в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога) отражается также по строке 050.
Раздел 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах»
В данном разделе нужно указать информацию об иностранных организациях - получателях дохода от источников в Российской Федерации, о выплаченных налоговым агентом иностранным организациям доходах от источников в Российской Федерации, удержанных налогах, а также о лицах, имеющих фактическое право на выплаченные доходы.
В отношении каждой иностранной организации - получателя дохода и отдельно в отношении каждого показателя по строке 010 «Признак получателя дохода» подраздела 3.1, заполняется Раздел 3 с присвоением уникального номера. Заполняется необходимое количество Разделов 3 с разными уникальными номерами по строке 001.
Каждому Разделу 3 по строке 001 присваивается уникальный номер по порядку, начиная с первого – «1». Уникальный номер по порядку записывается, начиная с первого (левого) знакоместа, например, первый номер записывается «000000000001», двадцать четвертый – «000000000024».
Обратите внимание: раздел 3 заполняется и включается в состав Налогового расчета в отношении доходов от источников в Российской Федерации, выплаченных иностранным организациям в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода и налогов, уплаченных в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.
Поэтому, если в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода налоговый агент не производит выплат иностранной организации, подлежащих отражению в Разделе 3, то в Налоговый расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период включаются только Раздел 1 и Раздел 2. Такие разъяснения представлены в письме ФНС России от 13 апреля 2016 № СД-4-3/6435@.
Подраздел 3.1 «Сведения об иностранной организации - получателе дохода»
По Разделу 3 одного уникального номера по строке 001 заполняется один подраздел 3.1.
По строке 010 указывается код признака получателя дохода. По строке 020 указывается полное наименование иностранной организации - получателя дохода (в латинской транскрипции и (или) в русской транскрипции). По строке 030 - цифровой код страны регистрации по Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.
По строке 040 укажите адрес иностранной организации - получателя дохода.
По строке 050 «Код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации)/СВИФТ код» указывается код налогоплательщика или аналог, присвоенный в стране регистрации (инкорпорации).
По строкам 060, 070, 080 при наличии в распоряжении налогового агента документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) в иностранном государстве, организации, являющейся получателем дохода, указываются дата документа, номер документа, код страны.
Подраздел 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога»
Здесь указываются сведения о доходах, выплаченных иностранной организации, информация о которой отражена в подразделе 3.1 по соответствующему уникальному номеру и о суммах налогов с этих доходов.
В целом по Разделу 3 одного уникального номера строки 001 нужно заполнить необходимое количество листов подраздела 3.2 в соответствии с количеством всех произведенных выплат доходов иностранной организации, указанной в подразделе 3.1.
По строкам 010 - 160 подраздела 3.2 отражается информация в отношении каждой выплаты дохода, с присвоением соответствующего номера по порядку.
По строке 010 присваивается номер по порядку, начиная с первого «1», в зависимости от количества осуществленных выплат доходов одной конкретной иностранной организации, с указанным в подразделе 3.1 по строке 010 признаком получателя дохода.
В случае если подраздел 3.2 заполняется в отношении доходов, выплачиваемых иностранному банку, то есть в подразделе 3.1 по строке 010 указан признак получателя дохода "1" либо "3", то заполняется строка 030 "Символ дохода", по которой указывается пятизначный символ дохода в соответствии с положениями аналитического учета доходов и расходов, предусмотренный в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденных положением Банка России 16 июля 2012 г. № 385-П.
По строке 020 укажите код дохода согласно приложению № 2 к Порядку заполнения расчета.
По строке 040 «Сумма дохода до удержания налога» указывается причитающаяся иностранной организации сумма дохода до удержания налога в валюте, в которой иностранная организация получает доход.
По строке 050 указывается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает доход. Коды валют приведены в Общероссийском классификаторе валют (постановление Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. № 405-ст).
Вот эти коды:
Краткое наименование стран и территорий | Наименование валюты | Код валюты | |
буквенный | цифровой | ||
Австралия | Австралийский доллар | AUD | 036 |
Австрия | Евро | EUR | 978 |
Азербайджан | Азербайджанский манат | AZN | 944 |
Албания | Лек | ALL | 008 |
Алжир | Алжирский динар | DZD | 012 |
Американское Самоа | Доллар США | USD | 840 |
Ангилья | Восточно-карибский доллар | XCD | 951 |
Ангола | Кванза | AOA | 973 |
Андорра | Евро | EUR | 978 |
Антигуа и Барбуда | Восточно-карибский доллар | XCD | 951 |
Аргентина | Аргентинское песо | ARS | 032 |
Армения | Армянский драм | AMD | 051 |
Аруба | Арубанский флорин | AWG | 533 |
Афганистан | Афгани | AFN | 971 |
Багамы | Багамский доллар | BSD | 044 |
Бангладеш | Така | BDT | 050 |
Барбадос | Барбадосский доллар | BBD | 052 |
Бахрейн | Бахрейнский динар | BHD | 048 |
Беларусь | Белорусский рубль | BYR | 974 |
Белиз | Белизский доллар | BZD | 084 |
Бельгия | Евро | EUR | 978 |
Бенин | Франк КФА ВСЕАО | XOF | 952 |
Бермуды | Бермудский доллар | BMD | 060 |
Болгария | Болгарский лев | BGN | 975 |
Боливия, многонациональное государство | Боливиано | BOB | 068 |
Босния и Герцеговина | Конвертируемая марка | ВАМ | 977 |
Ботсвана | Пула | BWP | 072 |
Бразилия | Бразильский реал | BRL | 986 |
Британская территория в Индийском океане | Доллар США | USD | 840 |
Бруней-Даруссалам | Брунейский доллар | BND | 096 |
Буркина-Фасо | Франк КФА ВСЕАО | XOF | 952 |
Бурунди | Бурундийский франк | BIF | 108 |
Бутан | Индийская рупия Нгултрум | INR BTN | 356 064 |
Вануату | Вату | VUV | 548 |
Венгрия | Форинт | HUF | 348 |
Венесуэла | Боливар фуэрте | VEF | 937 |
Виргинские острова (Британские) | Доллар США | USD | 840 |
Виргинские острова (США) | Доллар США | USD | 840 |
Вьетнам | Донг | VHD | 704 |
Габон | Франк КФА ВЕАC | XAF | 950 |
Гаити | Гурд Доллар США | HTG USD | 332 840 |
Гайана | Гайанский доллар | GYD | 328 |
Гамбия | Даласи | GMD | 270 |
Гваделупа | Евро | EUR | 978 |
Гватемала | Кетсаль | GTQ | 320 |
Гвинея | Гвинейский франк | GNF | 324 |
Гвинея-Бисау | Франк КФА ВСЕАО | XOF | 952 |
Германия | Евро | EUR | 978 |
Гибралтар | Гибралтарский фунт | GIP | 292 |
Гондурас | Лемпира | HNL | 340 |
Гонконг | Гонконгский доллар | HKD | 344 |
Гренада | Восточно-карибский доллар | XCD | 951 |
Гренландия | Датская крона | DKK | 208 |
Греция | Евро | EUR | 978 |
Грузия | Лари | GEL | 981 |
Гуам | Доллар США | USD | 840 |
Дания | Датская крона | DKK | 208 |
Джибути | Франк Джибути | DJF | 262 |
Доминика | Восточно-карибский доллар | XCD | 951 |
Доминиканская Республика | Доминиканское песо | DOP | 214 |
Египет | Египетский фунт | EGP | 818 |
Замбия | Замбийская квача | ZMK | 894 |
Западная Сахара | Марокканский дирхам | MAD | 504 |
Зимбабве | Доллар Зимбабве | ZWL | 932 |
Израиль | Новый израильский шекель | ILS | 376 |
Индия | Индийская рупия | INR | 356 |
Индонезия | Рупия | IDR | 360 |
Иордания | Иорданский доллар | JOD | 400 |
Ирак | Иракский динар | IQD | 368 |
Иран (Исламская Республика) | Иранский риал | IRR | 364 |
Ирландия | Евро | EUR | 978 |
Исландия | Исландская крона | ISK | 352 |
Испания | Евро | EUR | 978 |
Италия | Евро | EUR | 978 |
Йемен | Йеменский риал | YER | 886 |
Кабо-Верде | Эскудо Кабо-Верде | CVE | 132 |
Казахстан | Тенге | KZT | 398 |
Камерун | Франк КФА ВЕАC | XAF | 950 |
Камбоджа | Риель | KHR | 116 |
Канада | Канадский доллар | CAD | 124 |
Катар | Катарский риал | QAR | 634 |
Кения | Кенийский шиллинг | KES | 404 |
Кипр | Евро | EUR | 978 |
Киргизия | Сом | KGS | 417 |
Кирибати | Австралийский доллар | AUD | 036 |
Китай | Юань | CNY | 156 |
Кокосовые (Килинг) острова | Австралийский доллар | AUD | 036 |
Колумбия | Единица реальной стоимости Колумбийское песо | COU COP | 970 170 |
Коморы | Франк Комор | KMF | 174 |
Конго | Франк КФА ВЕАС | XAF | 950 |
Конго, Демократическая Республика | Конголезский франк | CDF | 976 |
Корея, Народно-Демократическая Республика | Северокорейская вона | KPW | 408 |
Корея, Республика | Вона | KRW | 410 |
Коста-Рика | Костариканский колон | CRC | 188 |
Кот д′Ивуар | Франк КФА ВСЕАО | XOF | 952 |
Куба | Кубинское песо | CUP | 192 |
Куба | Конвертируемое песо | CUC | 931 |
Кувейт | Кувейтский динар | KWD | 414 |
Лаосская Народно-Демократическая Республика | Кип | LAK | 418 |
Латвия | Латвийский лат | LVL | 428 |
Лесото | Рэнд Лоти | ZAR LSL | 710 426 |
Либерия | Либерийский доллар | LRD | 430 |
Ливан | Ливанский фунт | LBP | 422 |
Ливия | Ливийский динар | LYD | 434 |
Литва | Литовский лит | LTL | 440 |
Лихтенштейн | Швейцарский франк | CHF | 756 |
Люксембург | Евро | EUR | 978 |
Маврикий | Маврикийская рупия | MUR | 480 |
Мавритания | Угия | MRO | 478 |
Мадагаскар | Малагасийский ариари | MGA | 969 |
Майотта | Евро | EUR | 978 |
Макао | Патака | MOP | 446 |
Македония, бывшая Югославская Республика | Денар | MKD | 807 |
Малави | Квача | MWK | 454 |
Малайзия | Малайзийский ринггит | MYR | 458 |
Мали | Франк КФА ВСЕАО | XOF | 952 |
Мальдивы | Руфия | MVR | 462 |
Мальта | Евро | EUR | 978 |
Малые Тихоокеанские Отдаленные острова Соединенных Штатов | Доллар США | USD | 840 |
Марокко | Марокканский дирхам | MAD | 504 |
Мартиника | Евро | EUR | 978 |
Маршалловы острова | Доллар США | USD | 840 |
Международный валютный фонд (МВФ) | СДР (специальные права заимствования) | XDR | 960 |
Мексика | Мексиканское песо | MXN | 484 |
Микронезия, Федеративные Штаты | Доллар США | USD | 840 |
Мозамбик | Метикал | MZN | 943 |
Молдова, Республика | Молдавский лей | MDL | 498 |
Монако | Евро | EUR | 978 |
Монголия | Тугрик | MNT | 496 |
Монтсеррат | Восточно-карибский доллар | XCD | 951 |
Мьянма | Кьят | MMK | 104 |
Намибия | Рэнд Доллар Намибии | ZAR NAD | 710 516 |
Науру | Австралийский доллар | AUD | 036 |
Непал | Непальская рупия | NPR | 524 |
Нигер | Франк КФА ВСЕАО | XOF | 952 |
Нигерия | Найра | NGN | 566 |
Нидерландские Антилы | Нидерландский антильский гульден | ANG | 532 |
Нидерланды | Евро | EUR | 978 |
Никарагуа | Золотая кордоба | NIO | 558 |
Ниуэ | Новозеландский доллар | NZD | 554 |
Новая Зеландия | Новозеландский доллар | NZD | 554 |
Новая Каледония | Франк КФП | XPF | 953 |
Норвегия | Норвежская крона | NOK | 578 |
Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) | Дирхам (ОАЭ) | AED | 784 |
Оман | Оманский риал | OMR | 512 |
Острова Кайман | Доллар Островов Кайман | KYD | 136 |
Острова Кука | Новозеландский доллар | NZD | 554 |
Острова Теркс и Кайкос | Доллар США | USD | 840 |
Остров Буве | Норвежская крона | NOK | 578 |
Остров Норфолк | Австралийский доллар | AUD | 036 |
Остров Рождества | Австралийский доллар | AUD | 036 |
Остров Херд и острова Макдональд | Австралийский доллар | AUD | 036 |
Пакистан | Пакистанская рупия | PKR | 586 |
Палау | Доллар США | USD | 840 |
Панама | Бальбоа Доллар США | PAB USD | 590 840 |
Папский Престол (Государство-город Ватикан) | Евро | EUR | 978 |
Папуа-Новая Гвинея | Кина | PGK | 598 |
Парагвай | Гуарани | PYG | 600 |
Перу | Новый соль | PEN | 604 |
Питкерн | Новозеландский доллар | NZD | 554 |
Польша | Злотый | PLN | 985 |
Португалия | Евро | EUR | 978 |
Пуэрто-Рико | Доллар США | USD | 840 |
Реюньон | Евро | EUR | 978 |
Россия | Российский рубль | RUB | 643 |
Руанда | Франк Руанды | RWF | 646 |
Румыния | Новый лей | RON | 946 |
Самоа | Тала | WST | 882 |
Сан-Марино | Евро | EUR | 978 |
Сан-Томе и Принсипи | Добра | STD | 678 |
Саудовская Аравия | Саудовский риял | SAR | 682 |
Свазиленд | Лилангени | SZL | 748 |
Святая Елена | Фунт Святой Елены | SHP | 654 |
Северные Марианские острова | Доллар США | USD | 840 |
Сейшелы | Сейшельская рупия | SCR | 690 |
Сенегал | Франк КФА ВСЕАО | XOF | 952 |
Сент-Винсент и Гренадины | Восточно-карибский доллар | XCD | 951 |
Сент-Китс и Невис | Восточно-карибский доллар | XCD | 951 |
Сент-Люсия | Восточно-карибский доллар | XCD | 951 |
Сент-Пьер и Микелон | Евро | EUR | 978 |
Сербия | Сербский динар | RSD | 941 |
Сингапур | Сингапурский доллар | SGD | 702 |
Сирийская Арабская Республика | Сирийский фунт | SYP | 760 |
Словакия | Евро | EUR | 978 |
Словения | Евро | EUR | 978 |
Соединенное Королевство | Фунт стерлингов | GBP | 826 |
Соединенные Штаты | Доллар США | USD | 840 |
Соломоновы Острова | Доллар Соломоновых Островов | SBD | 090 |
Сомали | Сомалийский шиллинг | SOS | 706 |
Судан | Суданский фунт | SDG | 938 |
Суринам | Суринамский доллар | SRD | 968 |
Сьерра-Леоне | Леоне | SLL | 694 |
Таджикистан | Сомони | TJS | 972 |
Таиланд | Бат | THB | 764 |
Тайвань (Китай) | Новый тайваньский доллар | TWD | 901 |
Танзания, Объединенная Республика | Танзанийский шиллинг | TZS | 834 |
Тимор-Лесте | Доллар США | USD | 840 |
Того | Франк КФА ВСЕАО | XOF | 952 |
Токелау | Новозеландский доллар | NZD | 554 |
Тонга | Паанга | TOP | 776 |
Тринидад и Тобаго | Доллар Тринидада и Тобаго | TTD | 780 |
Тувалу | Австралийский доллар | AUD | 036 |
Тунис | Тунисский динар | TND | 788 |
Туркмения | Новый манат | TMT | 934 |
Турция | Турецкая лира | TRY | 949 |
Уганда | Угандийский шиллинг | UGX | 800 |
Узбекистан | Узбекский сум | UZS | 860 |
Украина | Гривна | UAH | 980 |
Уоллис и Футуна | Франк КФП | XPF | 953 |
Уругвай | Уругвайское песо в индексированных единицах | UYU UYI | 858 940 |
Фарерские острова | Датская крона | DKK | 208 |
Фиджи | Доллар Фиджи | FJD | 242 |
Филиппины | Филиппинское песо | PHP | 608 |
Финляндия | Евро | EUR | 978 |
Фолклендские острова (Мальвинские) | Фунт Фолклендских островов | FKP | 238 |
Франция | Евро | EUR | 978 |
Французская Гвиана | Евро | EUR | 978 |
Французская Полинезия | Франк КФП | XPF | 953 |
Французские Южные территории | Евро | EUR | 978 |
Хорватия | Хорватская куна | HRK | 191 |
Центрально-Африканская Республика | Франк КФА ВЕАС | XAF | 950 |
Чад | Франк КФА ВЕАС | XAF | 950 |
Черногория | Евро | EUR | 978 |
Чешская Республика | Чешская крона | CZK | 203 |
Чили | Чилийское песо | CLP | 152 |
Швейцария | Швейцарский франк | CHF | 756 |
Швеция | Шведская крона | SEK | 752 |
Шпицберген и Ян Майен | Норвежская крона | NOK | 578 |
Шри-Ланка | Шри-Ланкийская рупия | LKR | 144 |
Эквадор | Доллар США | USD | 840 |
Экваториальная Гвинея | Франк КФА ВЕАС | XAF | 950 |
Эль-Сальвадор | Доллар США Сальвадорский колон |
USD SVC | 840 222 |
Эритрея | Накфа | ERN | 232 |
Эстония | Евро | EUR | 978 |
Эфиопия | Эфиопский быр | ETB | 230 |
Южная Африка | Рэнд | ZAR | 710 |
Южный Судан | Южносуданский фунт | SSP | 728 |
Ямайка | Ямайский доллар | JMD | 388 |
Япония | Йена | JPY | 392 |
По строке 060 укажите дату (число, месяц, год) списания средств с банковского счета налогового агента.
По строке 070 нужно указать примененная налоговым агентом в отношении дохода ставка налога на прибыль организаций.
По строке 080 указывается соответственно дата (число, месяц, год) исчисления и удержания налога. По строке 090 – информация об удержанном налоге у источника выплаты дивидендов применительно к сделкам РЕПО.
По строке 100 отразите сумму налога на прибыль организаций, исчисленную и удержанную в валюте, в которой иностранная организация получает доход.
Строка 100 = строка 040 × строка 070
По строке 110 указывается соответственно дата (число, месяц, год) предельного срока уплаты налога в бюджет РФ. По строке 120 нужно указать официальный курс иностранной валюты к рублю ЦБ РФ на дату уплаты налога, если сумма налога, подлежащая перечислению налоговым агентом в бюджет РФ, была удержана в иностранной валюте.
Если же иностранная организация получает доход в рублях и, соответственно, по строке 100 указана сумма налога в рублях, то в строке 140 проставляется значение, аналогичное значению строки 100. В строке 120 в этом случае проставляется прочерк.
По строке 130 указывается фактическая дата (число, месяц, год) перечисления налога в бюджет РФ.
Если налоговый агент осуществил выплату дохода иностранной организации в рублях, в отношении которого налог не был уплачен в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в связи с истечением срока уплаты налога за пределами отчетного периода, то сумма налога отражается по строке 140 «Сумма налога в рублях», показатель строки 130 «Дата перечисления налога в бюджет» не заполняется (проставляется прочерк).
В случае если налоговый агент осуществил выплату дохода иностранной организации, в отношении которого налог не был уплачен в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в связи с истечением срока уплаты налога за пределами отчетного периода, но фактически уплачен в следующем квартале (месяце), до даты представления Налогового расчета, то данная сумма налога (при выплате дохода в иностранной валюте - сумма налога, пересчитанная в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога) и дата перечисления налога в бюджет отражаются по строкам 130, 140.
Показатель по строке 140 учитывается при формировании показателя по строке 050 Раздела 2.
По строке 150 необходимо указать код фактического права на доход в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@). Вот эти коды:
Код |
Фактическое право на доход |
00 |
Налоговому агенту неизвестна информация о фактическом праве иностранной организации, указанной по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3, или иного третьего лица на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3 |
01 |
Налоговому агенту известна информация о фактическом праве иностранной организации, указанной по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3, на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3 |
02 |
Налоговому агенту известна информация о фактическом праве иного третьего лица (юридическое лицо, физическое лицо) на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3 |
03 |
Иностранная организация, указанная по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3, в соответствии с пунктом 1.1 статьи 312 НК РФ признала отсутствие фактического права на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3. |
04 |
Иностранная организация, указанная по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3, в соответствии с пунктом 1.1 статьи 312 НК РФ признала отсутствие фактического права на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3. |
05 |
Налоговый агент располагает обобщенной информацией, представленной в его адрес в соответствии с положениями статьи 310.1 НК РФ. |
По строке 160 укажите подпункт, пункт, статью Кодекса и (или) международного договора (соглашения) РФ по вопросам налогообложения, устанавливающие пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода, указанного по строке 040, от налогообложения в РФ.
Строки 170, 180, 190 предусматривают отражение информации о российской организации - эмитенте эмиссионных ценных бумаг и заполняются в случае, когда иностранной организации выплачивается доход по эмиссионным ценным бумагам, подлежащий налогообложению.
Подраздел 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход»
Данный подраздел заполняется отдельно в отношении каждого дохода, выплаченного иностранной организации в случае, если налоговому агенту известно лицо иное, чем иностранная организация.
По строке 010 укажите номер по порядку, присвоенный по строке 010 подраздела 3.2 доходу, отраженному по строке 040 подраздела 3.2, в отношении которого в подразделе 3.3 заполняются сведения о лице (лицах), имеющем (имеющих) фактическое право на данный доход.
В целом по Разделу 3 одного уникального номера строки 001 заполняется необходимое количество листов подраздела 3.3 в отношении доходов, отраженных в подразделе 3.2.
По строке 020 «Код признака лица»:
- в отношении юридического лица - резидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «1»;
- в отношении физического лица - резидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «2»;
- в отношении юридического лица - нерезидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «3»;
- в отношении физического лица - нерезидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «4»;
- в отношении иностранной структуры без образования юридического лица, имеющей фактическое право на доход, указывается код «5».
В случае, если налоговому агенту известно, что фактическим получателем выплачиваемого дохода является физическое лицо, строки 080 - 140 подраздела 3.3 не заполняются.
В случае, если налоговому агенту известно, что фактическим получателем выплачиваемого дохода является юридическое лицо или иностранная структура без образования юридического лица, не заполняются строки 150 - 300.
По строкам 030 и 040 укажите соответственно дата (число, месяц, год) и номер сообщения, если налоговым агентом в налоговый орган было направлено сообщение, содержащее информацию о признании налогового резидента РФ лицом, имеющим фактическое право на доход.
По строкам 050 «Дата документа», 060 «Номер документа», 070 «Код страны» соответственно указываются дата (число, месяц, год) и номер документа (при его наличии), подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) в иностранном государстве лица, имеющего фактическое право на доход.
Строки 080 - 140 заполняются при проставлении кодов 1, 3 или 5 по строке 020 «Код признака лица» и предусматривают отражение сведений о юридическом лице или иностранной структуре без образования юридического лица, имеющем/имеющей фактическое право на доход.
Строки 150 - 290 «Сведения о физическом лице» заполняются только при проставлении кодов 2 или 4 по строке 020 «Код признака лица» и предусматривают отражение сведений о физическом лице, имеющем фактическое право на доход.
По строке 300 при наличии у налогового агента сведений указывается номер контактного телефона физического лица. Номер контактного телефона приводится с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи, без скобок, пробелов и прочерков.
Раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»
Здесь нужно отразить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджет по отдельным кодам бюджетной классификации, с доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.
По строке 010 укажите код по ОКТМО, по строке 020 – код бюджетной классификации (КБК). По строке 030 указывается срок уплаты (перечисления в бюджет РФ) налога налоговым агентом.
Обратите внимание: по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).
По строке 040 указывается сумма налога в рублях, подлежащая уплате в федеральный бюджет.
При выплате или ином получении дохода (в том числе дивидендов) частично (в несколько этапов) налог, подлежащий уплате в указанные сроки, отражается отдельно по строкам 020 - 040.
В случае, если налоговым агентом в течение отчетного (налогового) периода исчисляется налог, которому соответствуют различные КБК и (или) различные сроки уплаты налога, в отношении каждой такой суммы налога заполняются отдельно строки 020 - 040.
Пример заполнения расчета
Рассмотрим на примере, как нужно заполнить Налоговый расчет.
ООО «Актив» выплатило канадской фирме Goods International Inc. дивиденды. Иностранная компания на учете в российской налоговой службе не состоит. Она представила «Активу» подтверждение постоянного места пребывания в Канаде.
21 марта 2016 года ООО «Актив» перечислил канадской фирме дивиденды в сумме 5000 долл. США. Налог «Актив» перечислил в бюджет в тот же день, когда выплатил доходы.
Ставка налога на прибыль с доходов – 15%. Налог перечислен в бюджет в рублях, курс Банка России составил 65 руб./USD. Сумма налога – 48 750 руб. (5000 USD x 65 руб./USD x 15%).
Контрольные соотношения
исходные документы |
контрольные соотношения (КС) <*> |
в случае невыполнения КС |
|||
№ п/п |
КС |
возможное нарушение законодательства Российской Федерации |
описание нарушения |
действия проверяющего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента" |
|||||
внутридокументные КС |
|||||
НРА |
1.1 |
Σ ст. 040 = Σ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0) |
п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; |
если Σ ст. 040 < > Σ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно неправильное заполнение НРА |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
НРА |
1.2 |
Σ ст. 040 = Σ ст. 040, 050 Р. 2 |
п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; |
Если Σ ст. 040 < > Σ ст. 040, 050 Р. 2, то возможно неправильное заполнение НРА |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" |
|||||
внутридокументные КС |
|||||
НРА |
1.3 |
ст. 020 = Σ ст. 030, 040, 050 отдельно по каждому КД по ст. 010 |
АО |
||
ст. 130 = Σ Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3 |
|||||
НРА |
1.4 |
ст. 030 (с кодом дохода по ст. 010 от 01 до 28) = ст. 020 Р. 2 НРА поп (с соответствующим КД по ст. 010 от 01 до 28) |
п. 1 ст. 289 НК РФ |
Если ст. 030 < > ст. 020 Р. 2, то возможно неправильное заполнение НРА |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
НРА |
1.5 |
ст. 040 + ст. 050 (с одним из КД по ст. 010 от 01 до 28) = Σ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (с соответствующим КД по ст. 020) (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0) |
п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; |
Если ст. 040 = ст. 050 < > Σ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно неправильное заполнение НРА |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
Раздел 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах" |
|||||
подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога |
|||||
внутридокументные КС |
|||||
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001 |
|||||
НРА |
1.6 |
Если ст. 070 > 0 и < > 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 15, 18 - 23, 26 - 28 и при условии, что ст. 090 не > 0) |
АО |
||
НРА |
1.7 |
Если ст. 100 > 0, а ст. 050 = 643, то ст. 140 = ст. 100 |
АО |
||
НРА |
1.8 |
Если ст. 100 > 0 и ст. 120 > 0, то ст. 140 = ст. 100 * ст. 120 |
АО |
||
НРА |
1.9 |
ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 01, 02 |
пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ; |
если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога |
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
п. 2 ст. 310 НК РФ |
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения |
||||
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; |
если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД |
Проверить обоснование применения положений МД. |
|||
НРА |
1.10 |
ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 03 - 05 |
пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ; |
если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога |
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
п. 2 ст. 310 НК РФ |
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения |
||||
ст. 310.1 НК РФ |
если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД |
Проверить обоснование применения положений МД. |
|||
НРА |
1.11 |
ст. 070 = 30%, если ст. 020 = КД 06 - 08 |
п. 4.2 ст 284 НК РФ; |
если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога |
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
п. 2 ст. 310 НК РФ |
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения |
||||
ст. 310.1 НК РФ |
если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение положений МД |
Проверить обоснование применения положений МД. |
|||
НРА |
1.12 |
ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 26 - 28 |
пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ; |
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога |
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
п. 2 ст. 310 НК РФ |
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения |
||||
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; |
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД |
Проверить обоснование применения положений МД. |
|||
НРА |
1.13 |
ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 13, 18 |
пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ; |
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога |
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
п. 2 ст. 310 НК РФ |
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения |
||||
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; |
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД |
Проверить обоснование применения положений МД. |
|||
НРА |
1.14 |
Если ст. 020 = КД 19, 20, 21, то ст. 070 = 20% или 10% |
пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ; |
если ст. 070 < > 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога |
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
п. 2 ст. 310 НК РФ |
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения |
||||
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; |
если ст. 070 < > 20% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД |
Проверить обоснование применения положений МД. |
|||
НРА |
1.15 |
ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 22 |
пп. 2 п. 2 ст 284 НК РФ; |
если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога |
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
п. 2 ст. 310 НК РФ |
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения |
||||
п. 3 ст. 310 НК РФ; |
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД |
Проверить обоснование применения положений МД. |
|||
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок |
Справочник сокращений
сокращение |
полное название |
НРА |
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов |
АО |
Арифметическая ошибка |
РФ |
Российская Федерация |
НК РФ |
Налоговый кодекс Российской Федерации |
МД |
Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения |
Р. |
Раздел |
пр. |
подраздел |
ст. |
строка |
поп |
предыдущий отчетный период |
КД |
код дохода |
< > (или "не равно") |
не равно |
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!