УСН
Повысили лимиты доходов для перехода на УСН и работы на этом спецрежиме в 2017 году. Больше компаний смогут применять этот спецрежим. Плательщики УСН могут зарабатывать больше без опасения о потере права на спецрежим. Правило уплаты налога третьим лицом коснулось и «упрощенцев». Компании на УСН могут учесть в составе расходов затраты на независимую оценку квалификации работников.
Стало лучше ☺
Напомним, что до 1 января 2017 года для организаций, работающих на общем режиме и решивших перейти на УСН со следующего года, было установлено следующее правило.
Размер доходов, полученных по итогам девяти месяцев года, предшествующего переходу на УСН (в котором фирма подавала уведомление о переходе), должен был быть не более 45 млн. рублей.
Другой лимит для «упрощенцев», который позволял остаться на этом спецрежиме, составлял 60 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы «упрощенца» превышали это значение, он лишался права на применение УСН.
Не позднее 31 декабря текущего года эти суммы индексировались на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Например, для перехода на УСН с 2016 года и корректировки доходов, полученных за девять месяцев 2015 года, применялся коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год (его значение было равно 1,147). Соответственно лимит доходов, дающий право перейти на УСН с 2016 года, составлял 51, 615 млн. рублей (45 млн. руб. х 1,147).
А вот для продолжения работы на УСН в текущем году использовался коэффициент-дефлятор, установленный на этот же год. Так, чтобы не потерять право на «упрощенку» в 2016 году, нужно было использовать коэффициент-дефлятор 2016 года (его значение равно 1,329). Поэтому пороговая величина доходов для работы на УСН в 2016 году составляла 79,740 млн. руб. (60 млн. руб. х 1,329).
Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ ограничение по доходам для перехода на УСН в 2017 году было увеличено до 90 млн. рублей. Одновременно был увеличен и лимит выручки, позволяющий организациям не потерять право на УСН, до 120 млн. рублей.
Принятый позднее Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ поднял доходную планку еще выше. Компаниям разрешили переходить на «упрощенку», если их доход по итогам девяти месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, не превышает 112,5 миллионов рублей. Организациям, уже применяющим УСН, позволили иметь доход до 150 млн. рублей, не опасаясь потери права на спецрежим.
Новые ограничения по доходам применяются с 1 января 2017 года. С этой же даты правило о применении коэффициента-дефлятора приостановлено до 1 января 2020 года. 112,5 млн. рублей и 120 млн. рублей - это конечные размеры лимитов, действующие с 2017 года. Их не нужно умножать на коэффициент-дефлятор.
Имейте в виду, что новый лимит по доходам при переходе на УСН с 1 января 2017 года не применяется. Его можно использовать для перехода на «упрощенку» только с 2018 года Это связано с тем, что при переходе на УСН с 2017 года требуется определить сумму доходов, полученных по итогам девяти месяцев 2016 года, на который поправки не распространяются.
Таким образом, если организация собирается вести «упрощенную» деятельность с 2017 года, то ее доход за девять месяце 2016 года должен быть не более 59, 805 млн. рублей. Он рассчитывается путем умножения лимита дохода, действующего в 2016 году на момент подачи уведомления о переходе на УСН (45 млн. руб.) на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год (1,329).
Смотрите в Бераторе → О том, как по действующим правилам рассчитать предельную величину дохода для перехода УСН
Изменения коснулись еще одного ограничения – ограничения по стоимости основных средств. Напомним, что по правилам 2016 года остаточная стоимость основных средств «упрощенца» по данным бухучета не должна превышать в течение года 100 млн. рублей. В противном случае он теряет право на спецрежим с начала квартала, в котором допущено превышение (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С 2017 года ограничение по стоимости основных средств увеличится до 150 млн. рублей (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ).
Смотрите в Бераторе → Информация об особенностях учета ограничения по стоимости основных средств в целях применения УСН
Стало хуже ☹
Уплата налога третьим лицом
Внесены изменения в подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. С 1 января 2017 года компании и предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» смогут принять к затратам только те налоги и взносы, которые они уплатили самостоятельно. Если деньги перечислены в бюджет иным лицом, расходами они станут только в момент погашения задолженности перед лицом, уплатившим налог.
Стало лучше ☺
Появился новый вид расходов при УСН
С 1 января 2017 года компания на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников, которая введена Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ.
Ее стоимость можно учесть в расходах по налогу при применении УСН (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты признаются по тем же правилам, что действуют при учете расходов на независимую оценку квалификации по налогу на прибыль:
- для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие;
- оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг в центре оценке квалификации;
- лицо, прошедшее независимую оценку квалификации, состоит с налогоплательщиком в трудовых отношениях.
ЕНВД
Расширены временные рамки применения системы ЕНВД. Коэффициент-дефлятор, необходимый плательщикам ЕНВД, остался на уровне 2016 года. Утверждена новая форма декларации по ЕНВД.
Стало лучше ☺
ЕНВД можно будет применять до 1 января 2021 года.
Налоговым кодексом установлено, что специальный налоговый режим ЕНВД, применяющийся в настоящее время организациями и индивидуальными предпринимателями, с 1 января 2018 года будет отменен.
Однако отмена ЕНВД в сложившейся экономической ситуации признана нецелесообразной. Поскольку этот спецрежим востребован в основном предприятиями малого бизнеса и предпринимателями, сохранение ЕНВД позволит оказать реальную поддержку малым предприятиям, создать налоговые стимулы для их развития, а также сохранить стабильный источник налоговых доходов местных бюджетов.
В России ЕНВД применяется около 2,5 миллионами субъектов бизнеса, из которых 2,1 миллиона – это индивидуальные предприниматели. Преимущества ЕНВД для предпринимателей очевидны. Ведь в его основе лежит принцип не реального, а потенциального, то есть вмененного дохода. Это снижает финансовую и административную нагрузку на бизнес. Кроме того, ЕНВД позволяет предпринимателям не платить за себя НДФЛ и НДС, а организациям - налог на прибыль и НДС.
Как подчеркнули законодатели, отмена ЕНВД может вызвать трудности у представителей бизнеса в связи с повышением налоговой нагрузки, что приведет к значительным финансовым потерям с их стороны.
В итоге, депутаты Госдумы решили, что срок применения ЕНВД нужно продлить еще на три года (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ).
Смотрите в Бераторе → Узнать, что представляет из себя ЕНВД как специальный налоговый режим
Стало лучше ☺
Утвержден коэффициент-дефлятор
Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года № 698 установлен коэффициент-дефлятор К1, на который корректируется базовая доходность в целях исчисления ЕНВД. По сравнению с двумя предыдущими годами его значение в 2017 году не изменится и составит 1,798.
По правилам Налогового кодекса при расчете суммы «вмененного» налога за налоговые периоды базовую доходность необходимо умножать на соответствующий текущему году коэффициент К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Поскольку по сравнению с 2016 и 2015 годами значение К1 не увеличилось, то в будущем году базовая доходность по видам предпринимательской деятельности также не увеличится. А это, к всеобщей радости «вмененщиков», не приведет к увеличению суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет.
Добавим, что Налоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента: К1 и К2. Они позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода (например, с учетом места ведения деятельности).
Смотрите в Бераторе → О корректирующих коэффициентах читайте в Бераторе
Стало лучше ☺
Утверждена новая форма декларации по ЕНВД
В налоговую декларацию по ЕНВД приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/574@ внесены изменения. Обновленная форма декларации будет применяться, начиная с отчетности за I квартал 2017 года.
Главное новшество - скорректированный раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».
В частности, был изменена формула расчета суммы единого налога теми налогоплательщиками, которые производят выплаты в пользу физических лиц (строка 030). Новая формула позволит ИП с наемными работниками с 1 января 2017 года уменьшать исчисленную сумму ЕНВД на фиксированные взносы «за себя» (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ).
Кроме того, поскольку с 1 января 2017 года взносы на обязательное страхование администрируют не внебюджетные фонды, а ФНС России, то формулировка показателя строки 030 также изменена. Раньше это были страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Теперь - это «страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование».
Соответствующие изменения внесены и в формат представления декларации в электронном виде.
Смотрите в Бераторе → Как заполнить декларацию по ЕНВД на примере из хозяйственной практики
ЕСХН
Большее количество сельхозтоваропроизводителей могут перейти на уплату ЕСХН в 2017 году. При уплате налогов третьими лицами не все возмещаемые суммы можно учесть в расходах. Компании на ЕСХН могут учесть в составе расходов затраты на независимую оценку квалификации работников.
Стало лучше ☺
Дополнен список сельхозпроизводителей в целях применения ЕСХН
Организации и предприниматели, оказывающие вспомогательные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, смогут применять ЕСХН (Федеральный закон от 23 июня 2016 года № 216-ФЗ).
С 1 января 2017 года к сельскохозяйственным товаропроизводителям, имеющим право стать плательщиками ЕСХН, будут отнесены организации и ИП, оказывающие вспомогательные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки продукции.
Речь идет об услугах, которые относятся в соответствии с ОКВЭД к вспомогательной деятельности в области:
- растениеводства при подготовке полей, посева сельхозкультур, их возделывании и выращивании, обрезке фруктовых деревьев, уборке урожая, обработке семян до посева;
- животноводства в отношении обследования состояния стада, перегонки и выпаса скота, содержания сельскохозяйственных животных и уходе за ними.
В общем доходе от реализации всех осуществляемых видов деятельности таких организаций и предпринимателей доля дохода от реализации вспомогательных сельхозуслуг в предшествующем переходу на спецрежим году должна быть не менее 70% (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).
Все налогоплательщики, соответствующие установленным условиям и желающие стать плательщиками ЕСХН с 1 января 2017 года, должны уведомить налоговую инспекцию о переходе на этот спецрежим не позднее 15 февраля 2017 года.
Смотрите в Бераторе → Добавим, что сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть плательщиками ЕСХН наряду с использованием общего режима налогообложения. Узнать о порядке применения ЕСХН
Стало хуже ☹
Уплата налога третьим лицом
Внесены изменения в пункт 2 статьи 346.5 НК РФ. С 1 января 2017 года, если налоги и взносы уплачены за плательщика ЕСХН третьим лицом, то учесть эти суммы в расходах плательщика ЕСХН нельзя. Если деньги перечислены в бюджет иным лицом, расходами они станут только в момент погашения задолженности перед лицом, уплатившим налог. Это правило не касается двух налогов: самого сельхозналога и НДС, который был уплачен в связи с выставлением счета-фактуры. Возмещение третьему лицу сумм, потраченных на уплату этих налогов, в затраты не включается.
Стало лучше ☺
Расходы на независимую оценку квалификации
С 1 января 2017 года компания на ЕСХН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников, которая введена Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ.
Ее стоимость можно учесть в расходах по налогу при применении ЕСХН (пп. 25 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Такие затраты признаются по тем же правилам, что действуют при учете расходов на независимую оценку квалификации по налогу на прибыль:
- для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие;
- оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг в центре оценке квалификации;
- лицо, прошедшее независимую оценку квалификации, состоит с налогоплательщиком в трудовых отношениях.