Декларация по транспортному налогу за 2016 год – по новой форме

Комментарий

Декларация по транспортному налогу за 2016 год – по новой форме

С отчетности за 2017 год утверждены: новая форма декларации по транспортному налогу, порядок ее заполнения и форма представления в электронной форме. Одновременно утрачивает силу прежняя форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@.

Кто будет сдавать декларацию

Транспортным налогом облагаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (п. 1 ст. 358 НК РФ). Платить транспортный налог должны юридические и физические лица, на которых зарегистрированы вышеназванные транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Отчитываться по новой форме должны будут организации, которые платят транспортный налог.

Как заполнять декларацию

В декларации следует заполнить:

• титульный лист;
• раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";
• раздел 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству".

При заполнении декларации применяются справочники кодов:

• коды, определяющие налоговый период, коды места представления декларации, коды, определяющие способ представления декларации - при заполнении титульного листа декларации;
• коды форм реорганизации и код ликвидации организации - при представлении организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию;
• коды видов транспортных средств, коды единиц измерения налоговой базы, коды налоговых льгот и вычетов – при заполнении раздела 2 декларации.

Стоимостные показатели нужно округлять до полных рублей. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

При заполнении декларации важно учесть новшества по сравнению с прежней редакцией. В частности, изменились титульный лист, раздел 2 декларации в раздел V порядка ее заполнения.

Как вы знаете, с 07.04.2015 была отменена обязанность хозяйственных обществ иметь и использовать круглую печать (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах", п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Сейчас акционерное общество или общество с ограниченной ответственностью может не иметь и не использовать печать, но только если федеральным законом не предусмотрено иное, и если в уставе общества не содержатся сведения о наличии у него печати. В связи с этим в новой форме декларации исключена обязанность заверять ее печатью юридического лица.

В раздел 2 добавлены строки:

• дата регистрации транспортного средства (строка 070) и дата отчуждения транспортного средства (строка 080);
• код налогового вычета (строка 280) и сумма налогового вычета (строка 300). Они нужны организациям, которые в 2016 году вносили плату за вред автодорогам в отношении большегрузного автотранспорта, зарегистрированного на них с 01.01.2016. Такие организации уменьшают транспортный налог на сумму указанной платы при исчислении транспортного налога по итогам налогового периода – календарного 2016 года (п. 1 ст. 360, п. 2 ст. 362 НК РФ, письма Минфина России от 25.08.2016 № 03-05-06-04/49670 ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14885@).

А в пункте 5.1 раздела V порядка заполнения декларации теперь сказано: если по закону субъекта РФ транспортный налог зачисляется в региональный бюджет без направления налога по нормативам в бюджеты муниципальных образований, то можно составлять одну декларацию на общую сумму налога по всем транспортным средствам, находящимся на территории субъекта РФ - по согласованию с налоговой инспекцией по данному субъекту РФ. Такое согласование нужно получить до начала календарного года, за который представляется декларация. Например, чтобы сдать единую декларацию за 2018 год, согласовать этот вопрос следует до 31.12.2017. В этом случае при заполнении декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговой инспекции по месту представления декларации.

Когда и как сдавать декларацию

Новая форма декларации применяется, начиная с отчетности по транспортному налогу за 2017 год. Декларацию можно сдать по новой форме еще и при ликвидации (реорганизации) организации до 28.02.2017.

А декларацию за 2016 год следует заполнить по новой форме, если в этот период налогоплательщик вносил плату за вред автодорогам (письмо ФНС России от 29.12.2016 № ПА-4-21/25455@). Отчитаться по транспортному налогу за 2016 год следует не позднее 01.02.2017.

Направить декларацию в инспекцию допускается:

• налогоплательщиком лично или через его представителя;
• по почте с описью вложения. В таком случае днем представления декларации считается дата отправки почтового отправления с описью вложения;
• в электронном виде по ТКС. При этом днем представления декларации считается дата ее отправки. При получении декларации по ТКС налоговая инспекция обязана передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронной форме;
• на бумажном носителе – или с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата, или с использованием двумерного штрих-кода.

Заметьте: если первичные декларации за 2016 - 2017 годы сданы по новой форме, то уточненную декларацию за эти периоды также нужно будет сдавать по новой форме.

Комментарий

Заполнение путевого листа изменится

С 26.02.2017 изменятся обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, утвержденные приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 (далее – Реквизиты и порядок).

Что нового в путевом листе

В заголовочной части путевого листа не придется ставить печать или штамп юридического лица, индивидуального предпринимателя (п. 12 Реквизитов и порядка). Остальные указания по заполнению заголовочной части – без изменений:

• в наименовании путевого листа указывается тип транспортного средства, на которое оформляется путевой лист (путевой лист легкового автомобиля, путевой лист трамвая и т.п.);
• в заголовочной части указывается помер путевого листа в хронологическом порядке в соответствии с системой нумерации, принятой владельцем транспортного средства.

Кроме того, в путевом листе появятся дополнительные реквизиты - дата и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства (п. 16.1 Реквизитов и порядка). Эту информацию внесет контролер технического состояния автотранспортных средств или контролер технического состояния городского наземного электрического транспорта и заверит ее своей подписью с указанием фамилии и инициалов.

Форма и реквизиты путевого листа

Унифицированная форма путевого листа утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78. Однако с 01.01.2013 унифицированные формы первичных документов не обязательны к применению. Сейчас формы «первички» определяет руководитель экономического субъекта – за исключением форм документов, установленных уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон № 402-ФЗ), Информация Минфина России № ПЗ-10/2012).

Для документального подтверждения расходов на содержание и эксплуатацию служебных автомобилей экономические субъекты не обязаны применять унифицированную форму путевого листа (письмо Минфина России от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161). Организация может разработать форму путевого листа самостоятельно, с учетом требований:

• к обязательным реквизитам первичного документа (ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ);
• к обязательным реквизитам путевого листа (раздел II Реквизитов и порядка, ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта").

Путевой лист может также потребоваться для подтверждения статуса физического лица - получателя дохода для целей налогообложения НДФЛ в качестве налогового резидента или налогового нерезидента РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Однако требований о применении для этих целей именно уницифированной формы нет.

Приказ Федеральной налоговой службы
№ММВ-7-14/4@ от 10.01.2017

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ И ФОРМАТОВ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, А ТАКЖЕ ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ ЭТИХ ФОРМ

В соответствии с подпунктом 7 пункта 3.4 и пунктом 7 статьи 23, пунктами 4.7, 6 и 7.2 статьи 83, пунктом 5.1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 27, ст. 4177) приказываю:

1. Утвердить:

форму "Сообщение российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц" согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

форму "Заявление международной организации о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов" согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

форму "Заявление физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора)" согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

формат представления сообщения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в электронной форме согласно приложению N 4 к настоящему приказу;

формат представления заявления международной организации о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов в электронной форме согласно приложению N 5 к настоящему приказу;

формат представления заявления физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора) в электронной форме согласно приложению N 6 к настоящему приказу;

порядок заполнения формы "Сообщение российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц" согласно приложению N 7 к настоящему приказу;

порядок заполнения формы "Заявление международной организации о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов" согласно приложению N 8 к настоящему приказу;

порядок заполнения формы "Заявление физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора)" согласно приложению N 9 к настоящему приказу.

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы учета организаций и физических лиц.

Сообщение российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц

Заявление международной организации о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов

Заявление физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора)

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СООБЩЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ О НАДЕЛЕНИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ (ВКЛЮЧАЯ ФИЛИАЛ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО) ПОЛНОМОЧИЯМИ (О ЛИШЕНИИ ПОЛНОМОЧИЙ) ПО НАЧИСЛЕНИЮ ВЫПЛАТ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ (СНЯТИИ С УЧЕТА) В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ (СНЯТИИ С УЧЕТА) В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (В КАЧЕСТВЕ МЕДИАТОРА) В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ "СООБЩЕНИЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ О НАДЕЛЕНИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ (ВКЛЮЧАЯ ФИЛИАЛ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО) ПОЛНОМОЧИЯМИ (О ЛИШЕНИИ ПОЛНОМОЧИЙ) ПО НАЧИСЛЕНИЮ ВЫПЛАТ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ "ЗАЯВЛЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ (СНЯТИИ С УЧЕТА) В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ"

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ "ЗАЯВЛЕНИЕ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ (СНЯТИИ С УЧЕТА) В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (В КАЧЕСТВЕ МЕДИАТОРА)"

Руководитель Федеральной налоговой службы М.В.МИШУСТИН

Комментарий

Сообщение о наделении подразделения полномочиями утверждено

С этого года вопросы уплаты и взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регулирует Налоговый кодекс РФ.

Обособленные подразделения организаций

Теперь платить указанные страховые взносы и представлять расчеты по ним организациям следует как по месту их нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений, при условии, что подразделения находятся на территории РФ и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если такое обособленное подразделение (включая филиал, представительство) наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после 01.01.2017, то организация обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию Аналогично, организация должна сообщить о лишении такого обособленного подразделения полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, подп. «а» п. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

Комментируемым приказом ФНС России утвердила форму сообщения о наделении обособленного подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, порядок заполнения сообщения и его электронный формат.

Срок направления сообщения - один месяц со дня наделения обособленного подразделения соответствующими полномочиями или со дня лишения его таких полномочий.

Международные организации

Международная организация, выплачивающая вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе обязательного пенсионного, социального, медицинского страхования, в 2017 году является плательщиком страховых взносов. Такая организация должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции (п. 4.7 ст. 83 НК РФ).

Комментируемым приказом ФНС России утвердила форму заявления международной организации о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, порядок заполнения заявления и его электронный формат.

Физические лица, в том числе «самозанятые»

«Самозанятыми» физическими лицами считаются:

• адвокаты;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• арбитражные управляющие;
• оценщики, занимающиеся частной практикой;
• патентные поверенные, занимающиеся частной практикой.

Такие физические лица в 2017 году признаются плательщиками страховых взносов и должны быть зарегистрированы в этом качестве в налоговой инспекции. Но подавать заявление о регистрации им не нужно. Инспекция по месту жительства таких лиц поставит их на учет в течение пяти дней со дня получения сведений от органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса РФ (п. 6 ст. 83, п. 2 ст. 84, п. 4 ст. 85 НК РФ).

А вот медиаторам подать заявление придется – в любую налоговую инспекцию по своему выбору (п. 6 ст. 83 НК РФ). Подать заявление на регистрацию в качестве плательщиков взносов должны также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, но выплачивающие вознаграждения иным физическим лицам (п. 7.2 ст. 83, подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Они могут обратиться в любую налоговую инспекцию по своему выбору. Для этого утверждены: форма заявления физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора), порядок заполнения заявления и его электронный формат.

Как заполнить и сдать заявления

Организация, имеющая обособленные подразделения, может представить сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями (о лишении полномочий):

• или в канцелярию инспекции - лично либо через представителя;
• или по почте – ценным заказным письмом с описью вложения;
• или в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью;
• или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Международная организация, медиатор, физическое лицо, выплачивающее вознаграждения иным физическим лицам, представляют заявления о регистрации в качестве плательщиков страховых взносов в том же порядке (п. 5.1 ст. 83 НК РФ).

При составлении сообщения и заявлений в бумажной форме следует соблюдать стандартные правила.

Документ можно заполнить рукописным способом (чернилами черного либо синего цвета) либо на компьютере - в одном экземпляре. При этом запрещено:

• исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
• двусторонняя печать документа;
• скрепление листов документов, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении вручную текстовые, числовые, кодовые показатели проставляются в полях документа:

• слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
• заглавными печатными буквами;
• с проставлением прочерка в случае отсутствия данных для заполнения показателя или неполного заполнения знакомест.

При составлении на компьютере допускается отсутствие:

• обрамления знакомест;
• прочерков для незаполненных знакомест.

При этом расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться, а печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.