Все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить по итогам 2016 года единый налог и отчитаться по нему, то есть представить налоговую декларацию.
Организации представляют декларацию по УСН-налогу за 2016 год не позднее 31 марта 2017 года. К этому же сроку нужно уплатить налог. Налог платят с учетом перечисленных в течение 2016 года авансовых платежей, которые были начислены по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев.
Поскольку для индивидуальных предпринимателей срок сдачи отчетности и уплаты налога наступит позже (в 2017 году - не позднее 2 мая), наша сегодняшняя рассылка, приуроченная к 31 марта, предназначена для организаций, применяющих «упрощенку».
Как платить единый налог при УСН
Налоговым периодом по единому налогу при УСН является календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 346.19 НК РФ). Уплатить налог и отчитаться по нему фирме нужно после завершения года, когда будет известна фактическая налоговая база для расчета налога.
Общую сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года, определите так:
| Сумма единого налога, начисленная к уплате в бюджет по итогам года |
- |
Сумма авансовых платежей по налогу за год |
= |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет |
Разницу между итоговым годовым налогом и суммой уплаченных авансов перечислите в бюджет не позднее 31 марта.
Как видим, помимо самого налога «упрощенцы» в течение отчетного года перечисляют ежеквартально авансовые платежи. От суммы начисленных авансовых платежей зависит сумма единого налога, которую нужно заплатить по итогам года. Остановимся на авансовых платежах подробнее.
Авансовые платежи при УСН
Авансовые платежи по «упрощенному» налогу - это платежи, которые уплачиваются в течение года по итогам каждого отчетного периода. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При исчислении авансовых платежей по налогу за отчетный период и налога за налоговый период ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются.
Таким образом, по итогам календарного года «упрощенец» определяет сумму налога, которую следует доплатить в бюджет, либо выявляет сумму к уменьшению ранее исчисленных авансовых платежей.
Авансовые платежи по УСН с доходов
Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по «упрощенному» налогу – это денежное выражение доходов фирмы.
В этом случае единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%) и доходов, полученных по итогам года.
В течение года «упрощенцы» платят...
Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов
Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы» рассчитайте по формуле...
Смотрите в Бераторе → Как рассчитать авансовые платежи при УСН с объектом налогообложения «доходы»
Авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов
Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%) и разницы между доходами и расходами по итогам года.
Разницу между доходами и расходами определяют...
Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов
Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитайте по формуле...
Смотрите в Бераторе → Как рассчитать авансовые платежи при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
Как платят авансовые платежи и налог при УСН
Если сумма авансовых платежей окажется больше по итогам года, фирма может:
- зачесть переплату в счет будущих платежей по «упрощенному» налогу;
- направить переплату на погашение недоимки по другому федеральному налогу;
- вернуть переплату на расчетный счет.
Приказом от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@ ФНС России утвердила новые формы документов, которые используются для зачета и возврата налогов и страховых взносов. Они применяются с 31 марта 2017 года.
Смотрите в Бераторе → Образцы заполнения заявлений на зачет и возврат переплаты по УСН-налогу (авансовых платежей по налогу
Единый налог платят по месту нахождения фирмы или месту жительства предпринимателя на счета органов федерального казначейства. Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.
Налог при УСН по всем видам деятельности с учетом доходов обособленного подразделения уплачивается...
Смотрите в Бераторе → Об уплате УСН-налога по итогам года
Когда налог считается уплаченным
Налог считается уплаченным с того момента, когда вы передали в банк платежное поручение на его перечисление и при этом на вашем расчетном счете достаточно денег. Если вы вносите налог наличными, он считается уплаченным с момента передачи денег в кассу банка. Когда деньги поступят в бюджет, значения не имеет. Даже если по вине банка они вообще туда не попадут (например, при банкротстве банка), налоговая инспекция не сможет предъявить вам претензии.
Согласно приказу Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н единый налог при УСН зачисляют в бюджет по следующим КБК...
Смотрите в Бераторе → В каких случаях УСН-налог считается уплаченным, а в каких – нет, а также КБК для уплаты налога
Когда нужно представить декларацию по УСН
По итогам истекшего года каждая организация, применяющая УСН, должна представить в инспекцию налоговую декларацию.
Приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@ утверждена форма декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также электронный формат декларации.
Обратите внимание: отсутствие доходов от УСН-деятельности не освобождает «упрощенца» от...
Ответственность за несвоевременную сдачу декларации по УСН
Если вы подадите декларацию с опозданием, то вас оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса.
Размер штрафа составляет 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, которая подлежит уплате или доплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Имейте в виду, что минимальный...
Смотрите в Бераторе → В какие сроки нужно представить декларацию по УСН и что вам грозит за опоздание с подачей декларации
Состав декларации
Декларация состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого...
Смотрите в Бераторе → Какие разделы входят в состав декларации по УСН
Как заполнить декларацию по УСН
Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», заполняют титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.
«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, раздел 1.2 и раздел 2.2.
Раздел 2.1.2 заполняют фирмы и ИП на «доходной» УСН только в том случае, если они занимаются деятельностью, в отношении которой установлен торговый сбор.
Раздел 3 заполняют только организации и ИП...
Смотрите в Бераторе → Основные требования, которые нужно учесть при заполнении декларации по УСН
Как заполнить титульный лист декларации по УСН
При заполнении титульного листа фирмы укажите ИНН и КПП согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговой инспекции.
В поле «Номер корректировки» укажите «0 - -», если ваша декларация первичная. Если вы подаете уточненную декларацию, то укажите номер корректировки, показывающий, какую по счету уточненную декларацию вы представляете (например, «1 - -», «2 - -» и т. д.).
Заполняя поле «Налоговый период (код)», используйте коды, приведенные в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации...
Смотрите в Бераторе → Образец оформления титульного листа декларации по УСН
Порядок заполнения титульного листа одинаков для «упрощенцев» с любым объектом налогообложения. Далее мы предлагаем ознакомиться с порядком заполнения декларации организациями, применяющими УСН с объектом налогообложения «доходы».
Как заполнить раздел 2.1.1 декларации по УСН
Если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы», то заполнение декларации начните с раздела 2.1.1.
По строке 102 укажите признак налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указывают здесь «1».
По строкам 110 – 113 укажите суммы полученных нарастающим итогом доходов за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (250 НК РФ).
Не отражаются в этих строках...
Смотрите в Бераторе → Порядок заполнения раздела 2.1.1 декларации по УСН
Как заполнить раздел 2.1.2 декларации по УСН
Этот раздел заполняют только по видам торговой деятельности на объектах осуществления торговли, в отношении которых главой 33 Налогового кодекса установлен торговый сбор.
Порядок заполнения строк 110 – 143 этого раздела такой же, что для раздела 2.1.1. Однако проставлять в них нужно данные о доходах, полученных от деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор.
Если «упрощенец» ведет только один вид деятельности, и он подпадает под уплату торгового сбора, то значения показателей строк 110 – 143 раздела 2.1.2 повторяются по строкам 110 – 143 раздела 2.1.1.
Если «упрощенец» ведет несколько видов деятельности, то...
Смотрите в Бераторе → Как заполнить раздел 2.1.2 декларации по УСН
После оформления разделов 2.1.1 и 2.1.2 «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» заполняет раздел 1.1 декларации.
Как заполнить раздел 1.1. декларации по УСН
По строкам 010, 030, 060 090 укажите код по ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 33-2013. Информацию об этом коде можно получить в налоговой инспекции по месту учета.
Обратите внимание: при заполнении поля «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест...
Смотрите в Бераторе → Как заполнить разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2 декларации по УСН с объектом «доходы», а также образцы заполнения этих разделов на примере хозяйственной ситуации
Как заполнить раздел 3 декларации по УСН
Раздел 3 декларации заполняют «упрощенцы», получившие средства целевого назначения (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ). Он так и называется – Отчет о целевом использовании имущества. В этот раздел не включают субсидии автономным учреждениям.
При заполнении графы 1 воспользуйтесь Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации, выбрав код, соответствующий виду полученных средств целевого назначения.
В Отчете отразите данные предыдущего...
Смотрите в Бераторе → Как заполнить раздел 3 декларации по УСН на основе примера из хозяйственной практики
Организации, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы» при сдаче декларации заполняют помимо титульного листа и раздела 3:
