Судебная практика

Возмещение ущерба по страховому случаю – доход при УСН

Возмещение ущерба по страховому случаю – доход при УСН

Определение ВС РФ от 19.04.2017 № 307-КГ17-3869 по делу № А21-7101/20156

Обстоятельства спора

Компания отсудила у страховщика страховое возмещение, причитающееся ей в связи с гибелью застрахованного урожая, и не учла эту сумму в составе доходов.

Инспекция по итогам выездной проверки сочла эту сумму налогооблагаемым доходом.

Решение суда

Суд выиграла Инспекция.

По его мнению, страховое возмещение – это возмещение ущерба, причиненного имуществу Компании в результате наступления страхового случая. Такая сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов при применении УСН (п. 3 ст. 250, ст. ст. 346.11, 346.14, 346.15 НК РФ).

 
main image
 

Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не переводится на ЕНВД

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.04.2017 № Ф08-1626/2017 по делу № А63-3313/2016

Обстоятельства спора

В офисе Компании покупатели знакомились с образцами товаров и там же вносили оплату наличными. Затем покупатели ехали в точки отпуска товара для его получения.

Компания платила ЕНВД по данному виду торговли. Но Инспекция пришла к выводу о неправомерности уплаты ЕНВД по такой деятельности.

Решение суда

Суд выиграла Инспекция.

Арбитры напомнили: ЕНВД может применяться

в отношении розничной торговли, осуществляемой (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  • через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
  • через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;
  • через объекты нестационарной торговой сети.

При этом вывод о наличии самостоятельного объекта торговли может быть сделан только на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

По мнению суда, оформление сделки розничной купли-продажи и получение оплаты с применением ККТ в офисе организации при последующем отпуске товара покупателю со складов (мест отгрузки) по другим адресам свидетельствуют об отсутствии в такой деятельности признаков розничной торговли в смысле, определенном главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Данная деятельность является реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, и в этом случае применяется общий режим налогообложения.

 
main image
 

Проценты при наличии недоимки не начислят

Постановление АС Центрального округа от 18.04.2017 № Ф10-696/2017 по делу № А14-1233/2016

Обстоятельства спора

Инспекция отказала Компании в возмещении НДС по декларации, но Компания обратилась в суд и выиграла. В связи с этим сумма НДС стала излишне уплаченной, и Инспекция зачла ее в счет погашения задолженности Компании по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Компания сочла, что Инспекция должна уплатить ей проценты в связи с нарушением срока возврата излишне уплаченного налога.

Решение суда

Суд поддержал Инспекцию.

Арбитры отметили: если решение налоговой инспекции об отказе в возмещении налога признано недействительным по суду, то проценты начисляются на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику - с учетом даты, когда она должна быть возвращена в силу закона, если бы инспекция приняла надлежащее решение своевременно. В то же время при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу инспекция сначала производит зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения указанной недоимки (п. п. 1, 2, 4, 6, 7 ст. 176 НК РФ).

В данном случае у Компании имелась недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. И хотя зачет был произведен Инспекцией несвоевременно (позже установленного срока), это не является основанием для начисления процентов на сумму зачтенного налога, поскольку эта сумма не подлежала возврату Компании.

 
main image
 

Расчет авансового платежа – это не декларация

Определение ВС РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245 по делу № А40-168230/2015

Обстоятельства спора

Инспекция приостановила операции по счетам Компании в банке в связи с непредставлением квартальных деклараций (расчетов) по налогу на прибыль. Компания обратилась в суд.

Решение суда

Суд поддержал Компанию.

Судьи квалифицировали налоговую декларацию, представляемую по итогам налогового периода (календарного года), и расчет авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода, как два самостоятельных документа (п. 1 ст. 80 НК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). По их мнению, налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций является только документ, подлежащий представлению налогоплательщиком по истечении налогового периода.

При этом возможность приостановления операций по счетам в банках связана с несвоевременным представлением закрытого перечня документов, в том числе налоговых деклараций (п. 3 ст. 76 НК РФ). Поэтому данная санкция не может быть применена в случае нарушения сроков представления иных документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (определении ВС РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245 по делу № А40-168230/2015).

 
main image
 

Не все выплаты штатным работникам являются оплатой труда

Постановление АС Волго-Вятского округа от 31.03.2017 № Ф01-766/2017 по делу № А28-12611/2015

Обстоятельства спора

Согласно приказу руководителя Компании в командировочные расходы управленческого персонала включены затраты на оплату дополнительных мест в купе с целью обеспечения возможности работать в транспорте (телефонные и интернет переговоры, совещания, содержащие коммерческую тайну, принятие управленческих решений).

В локальном нормативном акте Компании установлена компенсация расходов ключевого управленческого персонала не оплату услуг VIP-зала.

Компания не начисляла на указанные выплаты взносы «на травматизм». ФСС РФ счет это неправомерным.

Решение суда

Суд поддержал Компанию.

Арбитры в очередной раз напомнили: хотя объектом обложения страховыми взносами признаются вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений, но сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам – это оплата их труда.

По мнению суда, затраты на оплату дополнительных мест в купе являются возмещением работнику расходов, связанных со служебными поездками, поэтому они не облагаются страховыми взносами «на травматизм».

А затраты на услуги VIP-зала осуществляются в интересах Компании и не зависят от количества и качества исполнения работником трудовых обязанностей. Поэтому такие выплаты работнику относятся к командировочным расходам и не облагаются страховыми взносами (ст. ст. 16, 129 ТК РФ, п. п. 1, 2 ст. 20.1, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

 
main image
 

Кадастровый номер – первичен, адрес - вторичен

Постановление АС Московского округа от 28.03.2017 № Ф05-2889/2017 по делу № А40-90047/2016

Обстоятельства спора

Кадастровый номер принадлежащего Компании объекта недвижимости был включен в перечень объектов (далее – Перечень), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, но с иным адресом. В связи с этим Компания учла этот объект при расчете налога по среднегодовой стоимости.

Инспекция при камеральной проверке декларации по налогу на имущество рассчитала налог исходя из кадастровой стоимости объекта.

Решение суда

Компания суд проиграла.

Арбитры напомнили: в государственный кадастр недвижимости вносятся сведения об уникальных характеристиках объекта недвижимости, указанные в статье 7 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", в том числе - кадастровый номер и дата внесения данного кадастрового номера в государственный кадастр недвижимости.

Также в государственный кадастр недвижимости вносятся дополнительные сведения об объекте недвижимости, в том числе адрес объекта или при отсутствии адреса описание местоположения объекта недвижимости (субъект РФ, муниципальное образование, населенный пункт и т. д.).

Таким образом, кадастровый номер является уникальной характеристикой объектов, а адрес - дополнительной. Так как кадастровый номер объекта недвижимости поименован в Перечне, кадастровая стоимость объекта недвижимости определена на сайте Росреестра, то налоговую базу по налогу на имущество организаций следовало определять исходя из кадастровой стоимости объекта.

Вверх

Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор