Если ГПД признают ТД, денежных потерь не избежать
Неважно, что договор, заключенный с физлицом, назван гражданско-правовым. Если он составлен неправильно, отношения в рамках этого договора признают трудовыми. Определение ВС РФ от 25 сентября 2017 года № 66-КГ17-10. А это неизбежно поведет к финансовым потерям.
Верховный суд обобщил информацию о ключевых отличительных признаках трудового договора и договора подряда.
Так, целями договоров являются:
- трудового - выполнение работником определенной трудовой функции (процесс работы);
- гражданско-правового - получение результата, который подрядчик передает заказчику за вознаграждение.
При заключении договора подряда подрядчик сохраняет свою хозяйственную самостоятельность, работает на свой риск.
По трудовому договору работник не несет риска, связанного с исполнением своих трудовых функций. Он работает по определенной специальности, квалификации, должности, является частью персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя. Также в рамках трудовых отношений исполнитель работ проходит обучение и проверку знаний, аттестацию на определенную должность и/или инструктажи на рабочем месте.
Заключение ГПД вместо трудового договора может привести к тому, что компания понесет значительные финансовые издержки.
Это и прямые траты, и недополучение денег
Затраты на чистую воду и установку кулера можно учесть в расходах
Расходы на приобретение чистой питьевой воды и кулеров можно отнести в налоговом учете к прочим расходам на обеспечение нормальных условий труда. Письмо Минфина России от 17 июля 2017 № 03-03-06/1/45286.
Работодатель обязан создавать сотрудникам нормальные условия труда (ст. 163 ТК РФ), а также обеспечивать санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание (ст. 233 ТК РФ).
Статьей 226 Трудового кодекса предусмотрен порядок финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (кроме государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений). На эти цели можно направить не менее 0,2% (без установления верхней границы) затрат на производство продукции (работ, услуг).
Существует типовой Перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями. Он утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н.
В Перечне есть пункты, содержащие мероприятия по улучшению условий и охраны труда, учет затрат на которые при налогообложении прибыли не вызывают возражений со стороны налоговиков.
В частности, такими затратами считаются расходы на приобретение чистой питьевой воды и кулеров, которые являются расходами на обеспечение нормальных условий труда. Их можно учесть при налогообложении прибыли в составе прочих расходов на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
НДФЛ при изменении налогового статуса нужно возвратить
Когда в течение года работник-нерезидент становится налоговым резидентом, его доходы нужно далее облагать НДФЛ по ставке 13%. Суммы налога, до того удержанные по ставке 30%, следует зачесть при определении налоговой базы. Письмо Минфина России от 26 сентября 2017 года № 03-04-06/62127.
Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Их доходы от источников в РФ подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13%.
Если физлицо находится в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, оно не признается налоговым резидентом РФ. Доходы нерезидента от источников в России подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%.
Налоговые агенты исчисляют НДФЛ на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, кроме дивидендов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот статус до конца года не изменится (то есть физлицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), то суммы вознаграждения, полученные им от работодателя с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.
Это значит, что в случае смены налогового статуса с нерезидента на резидента суммы налога, удержанного по ставке 30%, подлежат до конца года зачету. Если они будут зачтены не полностью, физлицо может обратиться за возвратом в налоговую инспекцию, где оно состоит на учете по месту жительства (месту пребывания).
Как пересчитать НДФЛ в связи с изменением резидентства
Регистрация ККТ при работе в интернет-магазине
Если вы реализуете товары через интернет-магазин, то в заявлении о регистрации ККТ указывайте сайты в сети Интернет в пределах ограниченного количества символов. Письмо ФНС России от 26 сентября 2017 г. № ЕД-4-20/19359@.
Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ (далее – Закон о ККТ) обязывает применять кассовые аппараты всем организациям и ИП, которые осуществляют расчеты с населением (п. 1 ст. 1.2 Закона о ККТ):
- наличными деньгами;
- с использованием платежных карт;
- с использованием электронных средств платежа.
В то же время Закон о ККТ не содержит положений, которые бы запрещали продавцу применять один и тот же кассовый аппарат и для продажи в торговом зале, и для продажи через интернет-магазин.
В комментируемом письме ФНС России предупредила, что если несколько интернет-магазинов будут использовать одну ККТ, могут возникнуть проблемы с заполнением заявления на регистрацию онлайн-кассы.
Связано это с тем, что в заявлении на регистрацию или перерегистрацию ККТ, которая будет использоваться при расчетах в интернете, нужно указать адрес сайта пользователя.
Если интернет-магазинов несколько, то указать нужно будет доменный адрес каждого из них, используя разделительный символ «;». Однако в форме заявления длина поля «Место установки (применения) контрольно-кассовой техники» предназначена только для 256 символов. Поэтому интернет-продавцам нужно учитывать это обстоятельство, отметили налоговики.
В строке 8 счета-фактуры не обязательно ставить прочерк
Если фирма не заключала государственный контракт, строку 8 счета-фактуры она может не заполнять. Письмо Минфина России от 8 сентября 2017 г. № 03-07-09/578.
Напомним, что с 1 июля 2017 года вступили в силу изменения, внесенные постановлением Правительства РФ от 25 мая 2017 г. № 625. С этой даты форма счета-фактуры дополнена строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Корректировочный счет-фактура, в свою очередь, дополнен новой строкой 5 с аналогичным названием.
С 1 октября 2017 года в строке 8 появилось уточнение, что ее необходимо заполнять только при наличии идентификатора госконтракта (постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 г. № 981).
Согласно разъяснениям Минфина, в Правилах заполнения счета-фактуры не прописано, что при отсутствии государственного контракта, договора (соглашения) в строке 8 счета-фактуры обязательно нужно ставить прочерк. Но если прочерк не будет поставлен, это не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету по такому счету-фактуре.
Раздел 2.1 – только для недвижимости
В состав здания входят инженерные сети и коммуникации, которые могут учитываться отдельно от него как объекты движимого имущества. По ним заполнять строки 010 - 050 раздела 2.1 декларации по налогу на имущество не нужно. Письмо ФНС России от 15 сентября 2017 года № БС-4-21/18425.
Напомним, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если объекты недвижимости не относятся к торговой недвижимости. Торговая недвижимость и административно-офисные центры облагаются налогом по кадастровой стоимости.
Здание – это результат строительства, представляющий объемную строительную систему, имеющую надземную и подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения, а также системы инженерно-технического обеспечения (Федеральный закон от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений»).
К сетям инженерно-технического обеспечения относятся трубопроводы, коммуникации и другие сооружения, предназначенные для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений.
Системы инженерно-технического обеспечения состоят из водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы).
Сети и системы инженерно-технического обеспечения могут учитываться как объекты движимого имущества, если имеют сроки полезного использования, отличающиеся от срока полезного использования самого здания, в состав которого они входят.
Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1152028) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271@. В ней имеется раздел 2.1 для отражения информации по объектам недвижимости, налоговой базой которых признается среднегодовая стоимость. Сумма налога в отношении этих объектов исчисляется в разделе 2 налоговой декларации (п. 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций).
Строки с кодами 010 - 050 раздела 2.1 заполняют в отношении объектов недвижимого имущества. Движимые объекты, учитываемые как отдельные инвентарные объекты, по блоку строк с кодами 010 - 050 не заполняется.