Новости недели

Если ГПД признают ТД, денежных потерь не избежать

 
 Что изменилось  в работе бухгалтера
 
узнайте о важных обновлениях в Бераторе

Если ГПД признают ТД, денежных потерь не избежать

Неважно, что договор, заключенный с физлицом, назван гражданско-правовым. Если он составлен неправильно, отношения в рамках этого договора признают трудовыми. Определение ВС РФ от 25 сентября 2017 года № 66-КГ17-10. А это неизбежно поведет к финансовым потерям.

Верховный суд обобщил информацию о ключевых отличительных признаках трудового договора и договора подряда.

Так, целями договоров являются:

  • трудового - выполнение работником определенной трудовой функции (процесс работы);
  • гражданско-правового - получение результата, который подрядчик передает заказчику за вознаграждение.

При заключении договора подряда подрядчик сохраняет свою хозяйственную самостоятельность, работает на свой риск.

По трудовому договору работник не несет риска, связанного с исполнением своих трудовых функций. Он работает по определенной специальности, квалификации, должности, является частью персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя. Также в рамках трудовых отношений исполнитель работ проходит обучение и проверку знаний, аттестацию на определенную должность и/или инструктажи на рабочем месте.

Заключение ГПД вместо трудового договора может привести к тому, что компания понесет значительные финансовые издержки.

Это и прямые траты, и недополучение денег

 
main image
 

Затраты на чистую воду и установку кулера можно учесть в расходах

Расходы на приобретение чистой питьевой воды и кулеров можно отнести в налоговом учете к прочим расходам на обеспечение нормальных условий труда. Письмо Минфина России от 17 июля 2017 № 03-03-06/1/45286.

Работодатель обязан создавать сотрудникам нормальные условия труда (ст. 163 ТК РФ), а также обеспечивать санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание (ст. 233 ТК РФ).

Статьей 226 Трудового кодекса предусмотрен порядок финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (кроме государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений). На эти цели можно направить не менее 0,2% (без установления верхней границы) затрат на производство продукции (работ, услуг).

Существует типовой Перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями. Он утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н.

В Перечне есть пункты, содержащие мероприятия по улучшению условий и охраны труда, учет затрат на которые при налогообложении прибыли не вызывают возражений со стороны налоговиков.

В частности, такими затратами считаются расходы на приобретение чистой питьевой воды и кулеров, которые являются расходами на обеспечение нормальных условий труда. Их можно учесть при налогообложении прибыли в составе прочих расходов на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

 
main image
 

НДФЛ при изменении налогового статуса нужно возвратить

Когда в течение года работник-нерезидент становится налоговым резидентом, его доходы нужно далее облагать НДФЛ по ставке 13%. Суммы налога, до того удержанные по ставке 30%, следует зачесть при определении налоговой базы. Письмо Минфина России от 26 сентября 2017 года № 03-04-06/62127.

Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Их доходы от источников в РФ подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13%.

Если физлицо находится в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, оно не признается налоговым резидентом РФ. Доходы нерезидента от источников в России подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%.

Налоговые агенты исчисляют НДФЛ на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, кроме дивидендов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот статус до конца года не изменится (то есть физлицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), то суммы вознаграждения, полученные им от работодателя с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.

Это значит, что в случае смены налогового статуса с нерезидента на резидента суммы налога, удержанного по ставке 30%, подлежат до конца года зачету. Если они будут зачтены не полностью, физлицо может обратиться за возвратом в налоговую инспекцию, где оно состоит на учете по месту жительства (месту пребывания).

Как пересчитать НДФЛ в связи с изменением резидентства

 
main image
 

Регистрация ККТ при работе в интернет-магазине

Если вы реализуете товары через интернет-магазин, то в заявлении о регистрации ККТ указывайте сайты в сети Интернет в пределах ограниченного количества символов. Письмо ФНС России от 26 сентября 2017 г. № ЕД-4-20/19359@.

Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ (далее – Закон о ККТ) обязывает применять кассовые аппараты всем организациям и ИП, которые осуществляют расчеты с населением (п. 1 ст. 1.2 Закона о ККТ):

  • наличными деньгами;
  • с использованием платежных карт;
  • с использованием электронных средств платежа.

В то же время Закон о ККТ не содержит положений, которые бы запрещали продавцу применять один и тот же кассовый аппарат и для продажи в торговом зале, и для продажи через интернет-магазин.

В комментируемом письме ФНС России предупредила, что если несколько интернет-магазинов будут использовать одну ККТ, могут возникнуть проблемы с заполнением заявления на регистрацию онлайн-кассы.

Связано это с тем, что в заявлении на регистрацию или перерегистрацию ККТ, которая будет использоваться при расчетах в интернете, нужно указать адрес сайта пользователя.

Если интернет-магазинов несколько, то указать нужно будет доменный адрес каждого из них, используя разделительный символ «;». Однако в форме заявления длина поля «Место установки (применения) контрольно-кассовой техники» предназначена только для 256 символов. Поэтому интернет-продавцам нужно учитывать это обстоятельство, отметили налоговики.

 
main image
 

В строке 8 счета-фактуры не обязательно ставить прочерк

Если фирма не заключала государственный контракт, строку 8 счета-фактуры она может не заполнять. Письмо Минфина России от 8 сентября 2017 г. № 03-07-09/578.

Напомним, что с 1 июля 2017 года вступили в силу изменения, внесенные постановлением Правительства РФ от 25 мая 2017 г. № 625. С этой даты форма счета-фактуры дополнена строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Корректировочный счет-фактура, в свою очередь, дополнен новой строкой 5 с аналогичным названием.

С 1 октября 2017 года в строке 8 появилось уточнение, что ее необходимо заполнять только при наличии идентификатора госконтракта (постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 г. № 981).

Согласно разъяснениям Минфина, в Правилах заполнения счета-фактуры не прописано, что при отсутствии государственного контракта, договора (соглашения) в строке 8 счета-фактуры обязательно нужно ставить прочерк. Но если прочерк не будет поставлен, это не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету по такому счету-фактуре.

 
main image
 

Раздел 2.1 – только для недвижимости

В состав здания входят инженерные сети и коммуникации, которые могут учитываться отдельно от него как объекты движимого имущества. По ним заполнять строки 010 - 050 раздела 2.1 декларации по налогу на имущество не нужно. Письмо ФНС России от 15 сентября 2017 года № БС-4-21/18425.

Напомним, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если объекты недвижимости не относятся к торговой недвижимости. Торговая недвижимость и административно-офисные центры облагаются налогом по кадастровой стоимости.

Здание – это результат строительства, представляющий объемную строительную систему, имеющую надземную и подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения, а также системы инженерно-технического обеспечения (Федеральный закон от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений»).

К сетям инженерно-технического обеспечения относятся трубопроводы, коммуникации и другие сооружения, предназначенные для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений.

Системы инженерно-технического обеспечения состоят из водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы).

Сети и системы инженерно-технического обеспечения могут учитываться как объекты движимого имущества, если имеют сроки полезного использования, отличающиеся от срока полезного использования самого здания, в состав которого они входят.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1152028) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271@. В ней имеется раздел 2.1 для отражения информации по объектам недвижимости, налоговой базой которых признается среднегодовая стоимость. Сумма налога в отношении этих объектов исчисляется в разделе 2 налоговой декларации (п. 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций).

Строки с кодами 010 - 050 раздела 2.1 заполняют в отношении объектов недвижимого имущества. Движимые объекты, учитываемые как отдельные инвентарные объекты, по блоку строк с кодами 010 - 050 не заполняется.

 
main image
 
 
 
 Ваш вопрос  – наш ответ
 

Вопрос:

Здравствуйте!

По листку нетрудоспособности декретный отпуск сотруднице положен с 28 сентября 2017 года. Но она написала заявление на отпуск с 15 октября 2017 года. Можно ли предоставить ей этот отпуск со дня, указанного в заявлении?

Ирина, г. Воронеж

Ответ:

Добрый день.

Да, можно.

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам. По дням это 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Ни один нормативный акт не содержат указания на то, что работница должна уйти в «декретный» отпуск в день, указанный в больничном, как первый день нетрудоспособности. Она вправе подать заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам в более позднюю дату, чем указанная в листке временной нетрудоспособности.

Однако при этом нужно учесть, что если женщина имеет право на отпуск по беременности и родам, но не оформляет его, то основания для выплаты «декретных» за этот период времени отсутствуют (см. Информационное письмо ФСС РФ от 8 октября 2004 г. № 02-10/11-6671).

То есть уйти в декрет позже первого дня нетрудоспособности, указанного в больничном, можно, но «декретный» отпуск при этом автоматически сокращается на дни, когда женщина работала. За дни работы она получит зарплату, а декретные нужно будет рассчитать исходя из оставшихся дней нетрудоспособности по больничному листу.

С уважением, экспертная редакция Бератор

 
main image
 
 
 
 Новости  из мира бухгалтерии
 

Проверки Списки вопросов повысят эффективность проверок

Перечень видов государственного контроля (надзора), который должен проводиться с применением риск-ориентированного подхода, утвержден постановлением Правительства РФ от 17.08.2016 № 806. Это, в том числе:

  • надзор за соблюдением трудового законодательства;
  • пожарный надзор;
  • надзор в сфере защиты прав потребителей и т.д.

В ходе внедрения риск-ориентированного подхода у проверяющих появятся новые инструменты контроля. В частности, будут утверждены проверочные листы (списки контрольных вопросов), предназначенные к использованию при проведении плановых проверок организаций и предпринимателей (ч. 11.1 ст. 9 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля").

Проверочные листы будут содержать перечни вопросов, ответы на которые однозначно подтвердят соблюдение или несоблюдение организацией или предпринимателем обязательных требований, составляющих предмет проверки.

Обязательные сведения, которые должен содержать проверочный лист, приведены в пункте 4 Общих требований, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13.02.2017 № 177.

 
main image
 

Налоги НДФЛ по подразделению платить обязательно

Минфин России в письме от 01.03.2017 № 03-04-06/11798 ответил на вопрос об уплате НДФЛ в случае, когда работнику установлены рабочие места как в головном офисе, так и в обособленном подразделении организации.

Как вы знаете, обособленным подразделением является любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ).

НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения необходимо перечислять в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения, а по работникам головного офиса – по месту учета головного офиса.

Если работник одновременно получает доходы и в головной организации, и в обособленном подразделении, то налог с его доходов в головной организации необходимо перечислять по месту ее нахождения, а налог с доходов в обособленном подразделении, - по месту нахождения подразделения. При этом стандартные вычеты на детей необходимо предоставлять в одном месте - либо в головной организации, либо в обособленном подразделении.

 
main image
 

Проверки Налоговые проверки – по новым правилам

С 19.08.2017 Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ часть первая Налогового кодекса РФ была дополнена статьей 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Тем самым налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам запрещено уменьшать (п. 1 ст. 54.1 НК РФ):

  • налоговую базу (базу для обложения страховыми взносами, сборами);
  • сумму налога (взносов, сбора),

если они хотят исправить отраженную в бухгалтерском или налоговом учете, в налоговой отчетности неверную информацию:

  • о фактах хозяйственной жизни;
  • об объектах налогообложения (обложения страховыми взносами, сборами).

ФНС России в письме от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ прокомментировала данные новшества. В целом новая статья 54.1 Налогового кодекса РФ предписывает при налоговых проверках выявлять наличие умысла экономического субъекта в получении налоговой выгоды и доказывать нереальность выполнения сделки контрагентом первого звена.

В то же время статья 54.1 призвана исключить формальный подход при проведении налоговых проверок, в том числе произвольное применение оценочного понятия "не проявление должной осмотрительности".

 
main image
 

Отчет Декларация по УСН при переходе на ОСНО не нужна?

Арбитражный суд Московского округа принял постановление от 29.06.2017 № Ф05-8889/2017 по делу № А40-180395/2016 – о представлении отчетности по общей системе налогообложения организацией, применяющей УСН с даты ее государственной регистрации.

Суть спора в следующем. При государственной регистрации организация заявила о применении УСН и получила подтверждение от налоговой инспекции. Однако в первый год деятельности она платила налоги и отчитывалась в рамках общей системы налогообложения, хотя и не отказывалась от применения УСН.

Налоговая инспекция, не получив от организации декларацию по УСН, заблокировала ее расчетный счет. Организация сочла это неправомерным.

Суд выиграла организация. По мнению арбитров, отсутствие заявления о переходе с УСН на ОСН при представлении деклараций по ОСН не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.

 
main image
 

Учет Подписи в ТОРГ-12 в электронной форме

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который составляется на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Электронная подпись - это информация в электронной форме, которая присоединена к подписываемой информации или иным образом связана с ней и которая используется для определения лица, подписывающего информацию (ст. 2 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»).

Первичный учетный документ в электронном виде, если он соответствует требованиям Закона № 402-ФЗ и подписан электронной подписью с соблюдением требований Закона № 63-ФЗ, признается электронным документом, равнозначным документу на бумаге, подписанному собственноручной подписью.

Одним из обязательных реквизитов первичных учетных документов является подпись лица, ответственного за правильность оформления свершившегося события (сделки, операции).

В связи с этим ФНС России в письме от 16.06.2017 № ЕД-4-15/11485 сообщает: в приказе от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@ приведен формат первичного документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме, в котором предусмотрена множественность подписи ответственных за оформление факта хозяйственной жизни.

 
main image
 

Учет Срок хранения документов – не менее четырех лет

Минфин России в письме от 19.07.2017 № 03-07-11/45829 ответил на вопрос о сроке хранения первичных учетных документов.

Организации и предприниматели - налогоплательщики и налоговые агенты обязаны в течение четырех лет хранить данные бухгалтерского, налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе подтверждающие (подп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ):

  • получение доходов;
  • осуществление расходов;
  • уплату (удержание) налогов.

Такой срок хранения информации корреспондирует периоду, за который может быть проведена выездная налоговая проверка (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Течение четырехлетнего срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ в последний раз использовался для:

  • составления налоговой отчетности;
  • начисления и уплаты налога;
  • подтверждения полученных доходов и произведенных расходов.
 
main image
 

Кадры Сотрудник уволен: хранить ли копию трудовой?

Отсутствие у работодателя копий трудовых книжек уволенных работников не повод для отказа в возмещении пособия. Такой вывод изложен в постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 05.07.2017 № А19-20943/2016.

Представители УФСС по Иркутской области сочли, что местная компания, не представившая по их запросу трудовые книжки (или их копии), для подтверждения стажа сотрудников, работавших в условиях Крайнего Севера, документально не подтвердила правильность выплаты этим сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности. Аргумент, что сотрудники, о которых идет речь, к тому моменту уже уволились, успеха не имел. В итоге контролеры отказали в зачете расходов на выплату пособий.

Заступаясь за компанию, судьи указали, что в подтверждение наступления страхового случая (временной нетрудоспособности) организация представила все документы, предусмотренные Перечнем документов, утв. приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н. Каких-либо нарушений в порядке подсчета страхового стажа Фонд не выявил. Кроме того, законодательство о труде и об обязательном страховании не обязывает работодателя изготавливать и сохранять копии трудовых книжек уволенных работников. Таким образом, требование фонда представить копии трудовых книжек уволенных работников неправомерно.

 
main image
 
 
 
 
 
 5 популярных тем  на этой неделе

Вверх

Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор