База по взносам при преобразовании преемнику не переходит

30.11.2017 Распечатать

Что изменилось в работе бухгалтера

узнайте о важных обновлениях в Бераторе

При преобразовании расчетным периодом по страховым взносам у фирмы-правопреемника является период со дня создания до окончания календарного года. В расчетную базу нужно включать вознаграждения, начисленные начиная со дня государственной регистрации. Письмо Минфина России от 20 июня 2017 года №03-15-06/38248.

При преобразовании юридического лица (например, при смене организационно-правовой формы из АО в ООО) его права и обязанности в отношении третьих лиц переходят к правопреемнику на основании передаточного акта (п. 1 ст. 59 ГК РФ). Юрлицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации компании, создаваемой в результате реорганизации (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

По мнению Минфина России, расчетная база для начисления страховых взносов правопреемнику не передается. Это не предусмотрено Налоговым кодексом.

Вновь созданная организация должна в своей отчетности отразить лишь входящее сальдо по расчетам с инспекцией по страховым взносам и в установленный для их уплаты срок погасить имеющуюся кредиторскую задолженность.

Компания-правопреемник определяет расчетный период как период со дня создания до окончания календарного года. Соответственно, в базу по страховым взносам нужно включать выплаты и вознаграждения, начисленные начиная со дня государственной регистрации.

Вознаграждения, начисленные работникам компанией-правопредшественником, в расчетную базу преемника не включаются. Даже несмотря на то, что на момент прекращения деятельности преобразованного юрлица по отдельным сотрудникам был превышен лимит доходов для начисления страховых взносов.

Как определять расчетную базу по страховым взносам при реорганизации

Алименты на родителей можно удерживать с доходов по детскому перечню

Алименты на содержание недееспособных родителей можно удерживать с тех же доходов, с которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей. Письмо Минтруда России от 12 сентября 2017 года № 11-1/ООГ-1816.

Перечень доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. По мнению Минтруда РФ, данный перечень можно применять и при удержании алиментов на родителей.

К доходам, из которых можно взыскивать алименты, в частности, относятся:

заработная плата, в том числе в неденежной форме;
комиссионное вознаграждение;
все виды доплат и надбавок (за работу в ночное время, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, выслугу лет, стаж работы и т. п.);
премии (вознаграждения), выплачиваемые регулярно, а также по итогам работы за год;
доплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни.

Не удерживают алименты из пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемой за счет федерального бюджета, и из пособия по беременности и родам (постановление Правительства РФ от 15 августа 2008 г. № 613).

Полный список доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в статье 101 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Алименты удерживаются с доходов, полученных плательщиком как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Смотрите полный перечень доходов, с которых можно удерживать алименты

Если дивиденды выплачены собственной продукцией

Выплата дивидендов собственной продукцией организации относится к операциям реализации товаров. А это значит, что организация должна заплатить НДС и налог на прибыль. Письмо Минфина России от 25 августа 2017 года № 03-03-06/1/54596.

Любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, является товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а так же передача права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Это определяет порядок налогообложения выплаты дивидендов в натуральной форме.

Операции по реализации товаров на территории РФ являются объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговую базу по НДС в случае выплаты дивидендов собственной продукцией следует определять на день передачи имущества участникам (учредителям) (п. 1 ст. 167 НК РФ).

С точки зрения налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).

Так как выплата дивидендов собственной продукцией является реализацией товаров, значит, что компания должна определить налоговую базу и исчислить налог на прибыль. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, которая представляет собой доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 217 НК РФ).

Добавим, что если в результате передачи имущества возник убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы (ст. 268 НК РФ).

Как выплатить и учесть дивиденды в натуральной форме

Налоговый режим комиссионера указывают в кассовом чеке

Если комиссионер при реализации товара выдает покупателю кассовый чек, то в нем должен быть указана система налогообложения комиссионера. Письмо Минфина России от 11 октября 2017 г. № 03-01-15/66398.

Напомним, что Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ установил обязательный порядок применения фирмами и ИП контрольно-кассовой техники. ККТ должны использовать продавцы при расчетах:

наличными деньгами;
с использованием платежных карт;
с использованием электронных средств платежа.

Следовательно, все комиссионеры обязаны применять контрольно-кассовую технику при продаже товаров комитента.

В то же время кассовый чек должен содержать обязательные реквизиты, требования к которым перечислены в статье 4.7 Закона № 54-ФЗ. Дополнительные реквизиты кассовых документов утверждены приказом ФНС России от 21 марта 2017 года № ММВ-7-20/229@. В частности, в числе дополнительных реквизитов указывают систему налогообложения, на которой работает продавец (пп. «б» п. 3 ч. 2 приказа № ММВ-7-20/229@).

Методические рекомендации по применению приказа ФНС, в том числе по вопросам формирования кассовых чеков, размещены на официальном сайте налогового ведомства.

Согласно гражданскому законодательству, по договору комиссии комиссионер обязуется за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени по поручению комитента, но за его счет. При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом (например, покупателем), приобретает права и становится обязанным комиссионер (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

Отсюда вывод. Комиссионеры обязаны применять контрольно-кассовую технику при продаже товаров комитента. Причем в кассовом чеке должна быть указана система налогообложения комиссионера.

Перечень дополнительных реквизитов, которые должны указывать продавцы при расчете

Расхождение в декларации по налогу на имущество – не больше 49 копеек

Заполняя декларацию по налогу на имущество, все числовые данные нужно округлять до полных рублей. Из-за этого некоторые показатели могут не совпадать с суммарными значениями. Какие расхождения допустимы? Письмо ФНС России от 15 сентября 2017 года № БС-4-21/18425.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1152028) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271@.

Среди общих требований к заполнению декларации есть указание по округлению показателей. Все значения стоимостных показателей декларации по налогу на имущество организаций должны указываться в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (п. 2.2 Порядка заполнения декларации).

В разделе 2.1 декларации отражают информацию по объектам недвижимости, налоговой базой которых признается среднегодовая стоимость. Сумма налога в отношении этих объектов исчисляется в разделе 2 налоговой декларации (п. 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций). А в разделе 2.1 дают расшифровку информации по каждому объекту, заполняют строки с кодами 010 – 050. Таких блоков заполняется столько, по скольким объектам представляется информация.

Суммарное значение строк 050 по всем блокам раздела 2.1 формирует строку 141 раздела 2 декларации. Но в связи с округлениями могут быть различия показателя строки 141 раздела 2 и суммы показателей строк 050 по блокам.

Допускается расхождение на величину, не превышающую произведение 0,49 рублей на количество заполненных блоков строк 010-050 раздела 2.1 декларации.

Общие требования к заполнению налоговой отчетности по налогу на имущество организаций

Когда не нужно покупать новый патент

Даже если количество арендаторов ИП на ПСН, сдающего в аренду недвижимость, изменилось, он не должен покупать новый патент. Письмо Минфина России от 6 сентября 2017 г. № 03-11-09/57325.

В письме Минфин сообщил, должен ли предприниматель, применяющий ПСН для сдачи в аренду собственной недвижимости, покупать новый патент, если количество его арендаторов изменилось.

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только индивидуальные предприниматели. Виды деятельности, в отношении которых ИП может использовать ПСН, перечислены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

В частности, ИП может вести патентную деятельность при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач и земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Как правило, в самом патенте указано количество показателей, характеризующих отдельные виды предпринимательской деятельности. К примеру, в патенте на сдачу в аренду жилых и нежилых помещений, которые принадлежат ИП на праве собственности, должны быть указаны:

вид объекта,
наименование объекта и адрес его местонахождения;
наименование физического показателя;
площадь объекта.

А так как патент выдается на деятельность с конкретными объектами недвижимости, то не имеет значения, сколько арендаторов заключили договоры найма с ИП.

Поэтому количество арендаторов не влияет на действие патента. И при изменении числа арендаторов предпринимателю не придется покупать новый патент.

Об особенностях применения ПСН при сдаче в аренду имущества предпринимателя

Ваш вопрос – наш ответ

Вопрос:

Здравствуйте!

Заполняя форму СЗВ-М, я взяла предыдущий отчет и внесла в него свежие данные. Отправила в ПФР, а потом увидела, что забыла поменять код месяца. Что делать? Как составить уточненный отчет?

Алла, г. Красноярск

Ответ:

Добрый день.

Формы уточненного расчета СЗВ-М не существует. Есть только дополняющий и отменяющий отчеты. Ни один из них к вашей ситуации не подходит: вы ничего не дополняете, а отменяющий приведет к штрафу за несвоевременную сдачу в размере 500 рублей за каждого сотрудника в отчете (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Прошлый отчет с ошибкой, но поступил в ПФР вовремя, а новый с правильным кодом отчетного периода, если вы отмените предыдущий, поступит в базу фонда с нарушением срока.

Чтобы исправить ошибку, сдайте СЗВ-М еще раз, но с верным кодом отчетного периода и типом формы «ИСХД». Хорошо бы уложиться в срок сдачи текущего СЗВ-М. То есть вы еще раз сдадите исходную форму, но она будет считаться корректировкой.

Приложите к отчету пояснения в свободной форме о том, что таким образом вы исправляете ошибку в коде отчетного месяца.

С уважением, экспертная редакция Бератор

Новости из мира бухгалтерии

Общество График выходных и праздничных дней на 2018 год утвержден

Правительство приняло решение о переносе праздничных дней в следующем году.

Согласно документу, выходной день в субботу 6 января 2018 года будет перенесен на пятницу 9 марта. С воскресенья 7 января на среду 2 мая, с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля, с субботы 9 июня на понедельник 11 июня и с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

Таким образом, отдыхать будем с 30 декабря 2017 года по 8 января 2018 года, с 23 по 25 февраля, с 8 марта по 11 марта, с 29 апреля по 2 мая, один день 9 мая, с 10 июня по 12 июня, а также с 3 ноября по 5 ноября.

Налоги Проценты за просрочку возврата госпошлины: как считать?

Излишне уплаченная сумма государственной пошлины подлежит возврату на основании заявления плательщика, по правилам, установленным для налоговых платежей (п. п. 6, 14 ст. 78 НК РФ). В случае нарушения срока для возврата на сумму переплаты, подлежащую возврату, начисляются проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Однако в Налоговом кодексе РФ не указано, нужно ли при расчете процентов учитывать день возврата переплаты и из какого количества дней в году следует исходить.

В связи с этим Минфин России в письме от 18.07.2017 № 03-05-04-03/45570 напомнил: руководствоваться следует постановлением Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13 по делу № А53-31914/2012. В нем сказано: в период просрочки следует включить день возврата денежных средств, а при определении суммы процентов нужно исходить из количества дней в соответствующем году (365 или 366 дней).

Аналогичный порядок начисления процентов за несвоевременный возврат переплаты по госпошлине установлен Указанием Банка России от 30.12.2013 № 3165-У.

Проверки Необоснованную налоговую выгоду будут выявлять по-новому

Как ФНС России будет применять вступившие в силу поправки, направленные на пресечение схем ухода от налогов?

Напомним, Налоговый кодекс пополнился новой статьей 54.1, которая запрещает схемы ухода от налогов: там говорится, что налогоплательщик не вправе уменьшать платежи или налоговую базу за счет искажения информации о хозяйственной жизни, объектах налогообложения и налоговой отчетности. Помимо этого, налоговики получили право отказывать в возмещении НДС или в уменьшении налоговой базы, если обосновывающий документ (договор, акт, счет-фактуру и прочее) подписало неуполномоченное или неустановленное лицо.

Если раньше при борьбе с такими схемами налоговики руководствовались исключительно судебной практикой, то теперь у них появился собственный инструмент для этого – закон. По ее словам, за последние годы сформировалось много подходов по борьбе с уходом от налогов, которые, наконец, получили свое законодательное закрепление.

Например, есть схемы с неправомерным использованием налоговых льгот, налоговых ставок, когда все действия совершаются только для того, чтобы меньше заплатить налогов, хотя условия для предоставления законных льгот не соблюдаются. Есть фирмы-однодневки, с помощью которых создается формальный документооборот. С этими контрагентами не совершается реальных сделок, но налогоплательщик имеет возможность заявить налоговые вычеты и уменьшить свою налоговую базу, тем самым нанося ущерб бюджету. О таких схемах идет речь в законе.

Законом на налоговиков возложена обязанность по доказыванию фактов налоговых злоупотреблений в рамках проверок. Таким образом, будут применяться обычные процедуры по сбору, фиксированию и оценке доказательств – речи о дополнительных полномочиях для ФНС не идет. Положения поправок будут применяться только к тем проверкам, которые начались после их вступления в силу.

На государство возложена обязанность отказаться от формального подхода – не должно предъявляться претензий по второму, третьему, четвертому звеньям контрагентов., а речь должна идти только о реальности или нереальности сделок с первым контрагентом. Налогоплательщики же обязаны нести ответственность за выбор своего контрагента. Это в интересах бизнеса – добросовестные налогоплательщики не могут конкурировать с компаниями, минимизирующими свои налоги и получающими с этого доход.

Взносы Отчет по страховым взносам при реорганизации

ФНС России в письме от 23.06.2017 № БС-4-11/12088 разъяснила, как отчитаться по страховым взносам в случае реорганизации юридического лица в форме присоединения.

По мнению контролирующих органов, в 2017 году при реорганизации юридического лица база для начисления страховых взносов правопреемнику не передается. Расчетный период по страховым взносам для правопредшественника заканчивается в день завершения реорганизации. Это правило распространяется, в том числе, на случаи реорганизации в форме присоединения.

А правопреемник должен перечислить страховые взносы за последний расчетный период правопредшественника и отчитаться по ним - сдать расчет по страховым взносам за последний расчетный период правопредшественника.

Также ФНС России прокомментировала заполнение при присоединении титульного листа расчета по страховым взносам и указание в разделе 1 расчета кода ОКТМО.

Налогт Уменьшение налога на имущество – это доход

Облагается налогом на имущество у российских организаций (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ):

движимое и недвижимое имущество, отраженное в бухгалтерском учете в качестве основных средств (в том числе переданное в аренду, во временное владение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению);
недвижимость из утвержденного в субъекте РФ перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не отраженные в бухгалтерском учете в качестве основных средств.

При этом не облагаются налогом на имущество организаций объекты, перечисленные в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, в том числе основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Срок для уплаты налога на имущество организаций субъекты РФ устанавливают самостоятельно. Вносить авансовые платежи нужно, если в субъекте РФ действуют отчетные периоды по налогу на имущество (п. п. 1, 2 ст. 383 НК РФ).

Если сумма налога на имущество или авансового платежа ошибочно завышена, то организация вправе (но не обязана) подать уточненную отчетность (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

В налоговом учете начисленный налог на имущество (авансовые платежи по нему) включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Уменьшение суммы налога на имущество в связи с подачей уточненной декларации, по мнению Минфина России, приводит к возникновению внереализационного дохода в периоде корректировки. Поэтому доначисление налога на прибыль и штраф организации не грозят (письмо Минфина России от 23.08.2017 № 03-03-06/2/53941).

Учет Бухгалтерские услуги: требования к предпринимателю

Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организует руководитель организации или иного экономического субъекта (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Руководитель может принять ведение бухгалтерского учета на себя, если экономический субъект вправе вести бухгалтерский учет упрощенно. В остальных случаях руководитель обязан:

или возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера (иного сотрудника);
или заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета со сторонним исполнителем.

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 19.05.2017 № 03-02-08/30885, индивидуальный предприниматель, если он заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должен заключить трудовой договор не менее чем с одним сотрудником, который соответствует требованиям части 6 статьи 7 Закона № 402-ФЗ. Речь идет о требованиях к уровню образования, к стажу работы по специальности, а также об отсутствии судимости за преступления в сфере экономики.

Взносы Перерасчет взносов: куда сдавать «уточненки»?

После передачи ФНС России полномочий по администрированию страховых взносов за внебюджетными фондами сохраняется обязанность по:

контролю за уплатой взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017 - в порядке, действовавшем до 01.01.2017;
приему уточненных расчетов по формам РСВ-1 ПФР и прежней форме 4-ФСС за периоды, истекшие до 01.01.2017 - в порядке, действовавшем до 01.01.2017.

Значит, в 2017 году сдавать уточненные расчета по страховым взносам за периоды до 2017 года следует в свое территориальное отделение ПФ РФ или ФСС РФ. Об этом ФНС России напомнила в письме от 01.09.2017 N БС-4-11/17464.

Данное правило касается и случаев перерасчета страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. Перерасчет взносов за эти периоды не отражают в расчете по страховым взносам, представляемом в налоговую инспекцию.

Налоги Налог на имущество при лизинге

Арбитражный суд Московского округа принял постановление от 11.07.2017 № Ф05-8887/2017 по делу № А40-202144/2016 - об учете стоимости предметов лизинга при определении налоговой базы по налогу на имущество.

Суть спора в следующем. Организация передала контрагенту транспортные средства в лизинг с правом последующего выкупа, если не будет долгов по лизинговым платежам. Предметы лизинга оставались на балансе организации.

По истечении срока действия договора лизинга лизингополучатель не погасил полностью долг по внесению лизинговых платежей, но лизинговое имущество не вернул. Поэтому организация списала транспортные средства с учета и исключила их из расчета налоговой базы по налогу на имущество. Однако налоговая инспекция сочла это неправомерным.

Суд поддержал организацию. По мнению арбитров, так как организация не смогла самостоятельно установить новых владельцев лизингового имущества и истребовать его из их владения, она обоснованно списала эти объекты и исключила их из налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Налоги Налоговый агент по НДС должен уплатить налог

ФНС России сообщила: Верховный Суд РФ признал правомерным взыскание с предпринимателя - налогового агента суммы НДС, не удержанной и не перечисленной им в бюджет при приобретении в собственность муниципальной недвижимости.

Суть дела в следующем. Инспекция установила, что предприниматель, применяющий УСН, систематически приобретал недвижимость у Комитета по управлению муниципальным имуществом для последующей перепродажи или сдачи в аренду. При этом он не удерживал и не перечислял в бюджет НДС с цены сделок.

Суды трех инстанций сочли обязанным перечислить налог в федеральный бюджет муниципальное образование, поскольку оно получило спорную сумму налога в составе платежей по договорам.

Однако Верховный Суд РФ решил иначе. По его мнению, муниципальное образование не является налогоплательщиком НДС, поэтому взыскание налога с предпринимателя, как обязанного перед бюджетом лица, правомерно.