Налог, уплаченный «под видом» НДФЛ, не зачтут

Компания по ошибке перечислила в бюджет налог, указав в платежке реквизиты НДФЛ. Ошибочный платеж можно только вернуть, зачесть не получится – об этом предупредил Минфин России в письме от 22 января 2018 года № 03-02-07/1/3224. Зачет налогов, которые платит налоговый агент, в счет обязательств налогоплательщика по другим федеральным налогам не предусмотрен.

ООО по ошибке перечислило в федеральный бюджет налог, указав в платежке реквизиты НДФЛ. Налоговой инспекции ничего не оставалось делать, как посчитать этот платеж в качестве исполнения налогового обязательства налогового агента по НДФЛ. Произошла ошибка. Как ее исправить?

Налоговые агенты удерживают НДФЛ у налогоплательщиков и перечисляют этот налог в бюджетную систему РФ (подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ). Статья 78 Налогового кодекса не предусматривает зачет сумм излишне удержанных компанией - налоговым агентом у налогоплательщиков налогов в счет исполнения обязательств по уплате налогов, возникающих у этой же компании в качестве налогоплательщика. Поэтому ООО нужно обратиться в ИФНС с заявлением о возврате в установленном порядке сумм, ошибочно перечисленных по реквизитам для уплаты НДФЛ.

Однако это не все. Нужно будет еще подтвердить факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ.

А это уже нужно сделать в порядке, установленном для подтверждения факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ, по правилам главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» - на основании выписки из регистра налогового учета НДФЛ за соответствующий налоговый период и платежных документов (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ). Из данных регистров будет ясно, какая сумма налога была удержана, а из платежных документов – какая перечислена.

Какие проблемы могут возникнуть у компании, если она перечислит НДФЛ досрочно

 
main image
 

На связи с ПФР - ежедневно

Проверять поступление электронных сообщений из ПФР нужно ежедневно. Такой порядок установлен Постановлением Правления ПФР от 11 января 2018 года № 3п.

Порядок электронного общения компании и ПФР устанавливает обязанность страхователя каждый день, кроме выходных и праздников, проверять, не поступили ли электронные документы из фонда (п. 9 Постановления № 3п).

Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

За что может оштрафовать ПФР?

В частности, если будут к тому основания, фонд пришлет:

  • акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете;
  • решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете;
  • требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере персонифицированного учета;
  • уведомление об устранении ошибок и/или несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у ПФР.

Формы документов утверждены Постановлением Правления ПФР от 23 ноября 2016 года № 1058п, а новое постановление содержит их электронные форматы.

 
main image
 

НДФЛ меньше 100 рублей?

Если за месяц общая сумма НДФЛ, которую налоговый агент рассчитал, удержал и собирается перечислить в бюджет, меньше 100 рублей, ее можно заплатить вместе с налогом за следующий месяц. То есть письмом от 27 февраля 2018 года № 03-04-06/12341 Минфин России разрешил в исключительных случаях платить НДФЛ со сдвигом по срокам.

Это разъяснение Минфина касается всех налоговых агентов – компаний, ИП, лиц, занимающихся частной практикой, обособленных подразделений иностранных компаний, выплачивающих доходы гражданам. В общем случае они должны каждый месяц при выплате доходов, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Общим случаем является ситуация, когда совокупная сумма налога к уплате в бюджет больше 100 рублей.

Если же совокупная сумма НДФЛ к уплате составляет менее 100 рублей, то она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

Под совокупной суммой НДФЛ в данном случае подразумевается сумма налога, подлежащая перечислению в целом по организации, а не по отдельному физлицу.

Также Минфин напомнил порядок округления сумм налогов, которые рассчитывает налоговый агент. Согласно пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Такой порядок исчисления сумм налога и перечисления удержанных сумм налога в бюджет является обязательным.

 
main image
 

НДФЛ и страховые взносы на медосмотры при поступлении на работу

При приеме на тяжелые и вредные работы медосмотры обязательны. Чтобы не облагать их стоимость НДФЛ, нужно правильно их оплачивать, а не возмещать работнику. Взносами эти расходы не облагаются.

Минфин России в письме от 8 февраля 2018 года № 03-15-06/7527 разъяснил, что значит – правильно оплатить медосмотр. Ведь если нарушить порядок оплаты медосмотра, с его стоимости придется заплатить НДФЛ.

Какие бывают медосмотры и кто обязан их проходить

Работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) медицинские осмотры (ст. 213 ТК РФ).

В Трудовом кодексе сказано, что медицинские осмотры, о которых говорится в статье 213, оплачиваются за счет средств работодателя. Отсюда финансисты делают вывод, что в медицинское учреждение должны поступить именно средства компании, выделенные на медосмотр. А такой формы оплаты медосмотров, как возмещение работнику понесенных им на цели медосмотра расходов, Трудовое законодательство не предусматривает. То есть компания либо сама в безналичном порядке перечисляет деньги медучреждению, либо в целевом порядке выдает их работнику (из кассы или на карту), который ими с медучреждением и расплачивается.

Если этот порядок соблюден, НДФЛ платить не нужно. Тем более, что аналогичные условия установлены для освобождения от НДФЛ (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Что касается страховых взносов, то затраты работодателя на проведение медицинских осмотров работников, в соответствии с положениями статьи 213 Трудового кодекса, являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности.

Поэтому объектом обложения страховыми взносами затраты на обязательные медосмотры не являются.

 
main image
 

Как применить «кассовый» вычет по нескольким ККТ

Налоговики в письме ФНС России от 21 февраля 2018 г. № СД-3-3/1122@ разъяснили, как определить размер вычета при покупке нескольких ККТ.

С 2018 года ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, могут воспользоваться вычетом на покупку онлайн-кассы.

То есть уменьшить «вмененный» или «патентный» налоги на расходы по приобретению онлайн-касс. Сумма вычета на каждый экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Например, предприниматель купил две кассовые машины. Стоимость одной 15 000 рублей, а второй – 21 000 рублей. В общей сложности расходы на приобретение ККТ составили 36 000 рублей. Эта сумма соответствует максимальной сумме вычета при покупке двух касс (36 000 руб. = 18 000 руб. × 2).

Но ФНС разъяснила, что ограничение в размере 18 000 рублей применяется к каждой ККТ по отдельности, а не в совокупности.

Таким образом, затраты на покупку первой кассы в состав вычета включаются целиком (15 000 руб.), а расходы на покупку второй кассы можно учесть лишь частично (только 18 000 руб. из 21 000 руб.). Поэтому общий размер «кассового» вычета составит не 36 000 рублей, а 33 000 рублей.

Когда вычет по ККТ можно потерять


Доступ к бератору на 3 дня

Вверх