Какие организации попадут в план налоговых проверок

План выездных проверок налоговые инспекции составляют на основании риск-ориентированного подхода, а не выборочного, как раньше. Информация ФНС России от 31 мая 2018 г.

По заявлению руководителя ФНС Михаила Мишустина, количество выездных налоговых проверок за I квартал 2018 года снизилось на четверть. Причем такая тенденция снижения количества проверок при росте их эффективности продолжается уже несколько лет.

Организации, которые используют агрессивные схемы уклонения от уплаты налогов, должны стать приоритетными для включения в план проверок. Причем если по каким-то налогам компания «чиста», а сомнения вызывают манипуляции организации с НДС или налогом на прибыль, целесообразнее назначать тематическую проверку именно по этим налогам.

А вот если есть подозрения, что компания участвует в схемах уклонения от налогов, вместе с инспекторами на проверку должны выезжать и сотрудники полиции.

Кстати, ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузки за 2017год. Компании могут сверить свои годовые показатели со средними по отрасли и оценить, насколько велика вероятность налоговой проверки. Чем больше будет расхождений, тем выше риски.

О риск-ориентированном подходе при камеральных проверках деклараций

 
main image
 

Медосмотр: для кого обязателен

Согласно статье 76 Трудового кодекса РФ работодатель обязан не допустить до работы работников, имеющих противопоказания для выполнения работником работ, обусловленных трудовым договором.

Порядок прохождения работниками предварительных медицинских осмотров определен приказом МЗСР от 12 апреля 2011 года № 302н. Документ содержит перечень факторов , воздействию которых подвергается работник, а также перечень выполняемых работ . Таким образом, необходимость прохождения обязательных медосмотров определяется тем, выполняет ли работник работу, предусмотренною перечнем факторов и (или) перечнем работ. Такие разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 14 мая 2018 года № 15/2/В-1295.

 
main image
 

Банковская выписка не повод признать реализацию

Суд решил, что выписка банка о движении денежных средств по расчетному счету это не достаточное доказательство реализации и размера полученной выручки. Постановление Арбитражного Суда Поволжского округа от 25 мая 2018 года по делу № А65-23005/2017.

В ходе камеральной проверки декларации по НДС, представленной ООО, налоговая инспекция провела анализ одной из ее банковских выписок. Налоговики установили, что на расчетный счет фирмы поступила большая сумма денег, что было отражено в декларации. В частности, поступил платеж от одного из контрагентов с назначением платежа «Оплата по договору б/н от 15 сентября 2016 года».

ООО утверждало, что деньги поступили по договору займа и не облагаются НДС.

Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций отменили решение инспекции. Арбитры установили, что контрагент, перечисливший деньги, был зарегистрирован только 29 сентября. А сам факт поставки товара и его принятие на учет организацией не подтвержден. Других доказательств, доказывающих поступление спорных денег именно в качестве выручки от реализации, не представлено.

Суды учли, что компания указывала на заемный характер спорных денег еще при проверке. В ИФНС были представлены книга покупок, книга продаж и декларация по НДС. Кроме того, директор ООО дал пояснения относительно спорной операции, где указал, что купли-продажи не было, был только заем. Поэтому стороны сделки расценивают свои отношения как заемные.

Судьи отметили, что выписка банка о движении денег по расчетному счету не является достаточным доказательством реализации и размера полученной выручки.

Она свидетельствует лишь о поступлении денег на расчетный счет, который не дает объективных сведений о доходах и расходах проверяемой компании.

Таким образом, поскольку поступившие на расчетный счет ООО деньги были заемными средствами, общество не должно было платить НДС с этих сумм.

Как договор займа поможет сэкономить на НДС в конце квартала

 
main image
 

Кафе размещено на разных этажах. Можно ли применять ЕНВД?

Если один объект общепита имеет несколько залов обслуживания, размещенных на разных этажах, то в целях ЕНВД нужно учитывать их общую площадь. Письмо Минфина России от 7 мая 2018 года № 03-11-11/30603.

По правилам Налогового кодекса услуги общественного питания с использованием зала обслуживания посетителей, площадью не более 150 кв. метров, можно перевести на ЕНВД (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В свою очередь, объект общепита с залом обслуживания посетителей - это здание или строение, которое предназначено для оказания услуг общественного питания. Оно должно иметь специально оборудованное помещение, где можно употреблять кулинарную продукцию, кондитерские изделия, покупные товары, а также проводить досуг. В частности, рестораны, бары, кафе, столовые и закусочные как раз отвечают всем этим требованиям.

Площадь специально оборудованных помещений объекта общепита также считается площадью зала обслуживания посетителей. Размер такой площади определяют на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ).

Таким образом, площадь зала обслуживания посетителей определяют на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов в целом по объекту общепита.

Если залы обслуживания посетителей находятся на разных этажах здания, но относятся к одному объекту общепита, то в целях ЕНВД нужно учитывать их общую площадь.

Если она превышает 150 кв. метров, то применять ЕНВД на таком объекте нельзя.

О применении ЕНВД при оказании услуг общепита читайте информацию

 
main image
 

С прощенного долга взносы не платят

Если фирма выдала своему работнику процентный заем, а потом простила долг договором дарения, страховые взносы начислять не нужно. Письмо ФНС России от 30 мая 2018 года № БС-4-11/10449@.

Договор займа предусматривает передачу в собственность заемщика денежных сумм с условием последующего возврата их заимодавцу. А по договору дарения даритель безвозмездно передает одаряемому имущество или имущественное право.

В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения начислять страховые взносы на прощенные суммы организация не должна.

Ведь страховые взносы начисляются с выплат, произведенных в рамках трудовых отношений или отношений по оказанию услуг . А заемные отношения не связаны с трудовыми, поэтому с суммы прощаемого долга страховые взносы платить не нужно.

С суммы прощенного долга сотрудник заплатит только НДФЛ.

Судебная практика подтверждает этот вывод (постановления ФАС Поволжского округа от 6 августа 2013 г. по делу № А65-30561/2012, от 19 февраля 2013 г. по делу № А65-18174/2012, Северо-Кавказского округа от 13 марта 2013 г. по делу № А53-4688/2012).

Но нужно учесть один важный момент. Когда даритель – организация, а стоимость дара превышает 3000 рублей, договор дарения движимого имущества должен быть обязательно заключен в письменной форме.

Кроме того, если налоговики обнаружат, что оформляя договор займа и договор дарения, организация стремилась получить необоснованную выгоду, они могут доначислить взносы по такой сделке.

По нашему мнению, чтобы снизить налоговые риски, заем нужно выдавать на длительный срок и часть займа сотрудник какое-то время должен возвращать. Прощение оставшейся суммы долга можно провести не ранее чем через несколько месяцев.

Как сэкономить, оформляя прощение долга работнику


Доступ к бератору на 3 дня

Вверх