НДС 20%. Как учесть переходный налог

С 1 января 2019 ставка НДС составляет 20% вместо ставки 18%, действовавшей ранее в 2018 году. Новая ставка НДС применяется к отгрузкам, производимым с 1 января 2019 года.

В связи с повышением НДС многим компаниям нужно провести проверку всех договоров с партнерами. С некоторыми из них необходимо согласовать изменение стоимости товаров, услуг, работ. В первую очередь, это касается тех, кто работает по долгосрочным договорам, получает оплату в 2018 году, а отгружает товар в 2019 году и наоборот. Поскольку с суммы, полученной в 2018 году, НДС рассчитывают по ставке 18%, а с суммы, поступивший в 2019 году – по ставке 20%.

Что касается переходящих договоров, ситуация с расчетом и принятием к вычету НДС следующая.

Входной НДС

Если вы заплатили за товар в 2018 году, а получили его в 2019 году, входной НДС с перечисленного аванса можете принять к вычету по ставке 18/118. После получения товара в 2019 году, сторнируйте прошлогодний вычет по ставке 18/118 и заявите новый вычет по ставке 20%. Ведь именно эта ставка НДС будет выделена продавцом в счете-фактуре, который вы получите от него в 2019 году.

Если товар получен от продавца в 2018 году, а оплачен в 2019 году, входной НДС принимайте к вычету по ставке 18%.

Предоплата в 2018 году - отгрузка в 2019 году

Если покупатель сделал предоплату в 2018 году с учетом НДС по ставке 18%, а продавец будет отгружать товар в 2019 году, то возникает налоговая разница. Она вызвана увеличением со 2019 года ставки НДС до 20% и, как следствие, увеличением суммы налога.

Какие действия должен предпринять покупатель, а какие - продавец в этой ситуации

Предположим, покупатель гасит долг по налогу в 2018 году. В этом случае сумму, перечисленную им в счет погашения этого долга, нужно рассматривать как дополнительную оплату стоимости товара. Со всеми вытекающими «налоговыми последствиями».

Если покупатель погасит долг по налогу в 2019 году (до отгрузки), то эту сумму нужно рассматривать как дополнительно уплаченный НДС по ставке 20%. Как в этом случае заполнить корректировочный счет-фактуру

Если в 2018 году покупатель заранее делает предоплату исходя из ставки НДС 20%, а продавец отгружает товар в 2019 году, то налоговая разница не возникает.

По какой ставке нужно было рассчитать НДС с такого аванса?