Новое в дивидендах 2021: зачет налога на прибыль в счет НДФЛ

Федеральный закон от 17 февраля 2021 года № 8-ФЗ изменил правила расчета НДФЛ с дивидендов. Их необходимо применять к доходам, полученным начиная с 2021 года.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2021 году

Облагайте дивиденды НДФЛ по ставкам:

С 2021 года с доходов свыше 5 миллионов рублей за год работник обязан платить НДФЛ по ставке 15%. Это относится и к дивидендам, с которых налог платят по ставкам:

  • 13% - если сумма налоговых баз за год равна или меньше 5 млн рублей;
  • 650 тыс. рублей и 15% от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей.

Предусмотрен переходный период – 2021 и 2022 гг. В это время повышенную 15 % ставку при расчете НДФЛ с дивидендов применяйте только в том случае, если выплаты по дивидендам превысили 5 млн руб. без учета других видов доходов.


Зачет налога на прибыль в счет НДФЛ

Появилась новая норма, что налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов, которые получила российская организация, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов резидента РФ от долевого участия в данной компании (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

Зачет осуществляйте пропорционально доле этого участия.


Формула для расчета зачета

Сумму налога на прибыль, уменьшаемую НДФЛ, определите по формуле:

Бз x 0,13

БЗ — показатель, равный наименьшей из величин:

  • сумма доходов от долевого участия, по которым определен налог;
  • произведение показателей К и Д2,

где:

  • К — отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов;
  • Д2 — сумма дивидендов, полученных организацией, рассчитываемая по п. 5 ст. 275 НК РФ.

Есть исключение: зачет не применяют для дивидендов, выплаченных иностранной компании. Но кроме случая, когда иностранная компания действует в интересах 3-х лиц и дивиденды фактически получают резиденты РФ.

 
main image
 


Доступ к бератору на 3 дня

Вверх