Судебные решения 1-го полугодия 2022 года, которые повлияли на бухучет и налоги

ФНС письмом от 06.07.2022 № БВ-4-7/8529 направила в налоговые инспекции на места Обзор судебных решений, которые налоговики должны учитывать при проверках и доначислении налогов.

В обзоре от ФНС, направленном в налоговые инспекции письмом от 06.07.2022 № БВ-4-7/8529 учтены важнейший решения КС РФ и ВС РФ за первое полугодие 2022 года. Таких решений оказалось всего 9.

Объект, созданный за счет средств из госбюджета, не входит в состав амортизируемого имущества

Объекты государственной собственности, которые были приобретены в форме капвложений за счет госфинансирования, а затем переданы подведомственному унитарному предприятию исключаются из состава амортизируемого имущества.

Постановление КС РФ от 31.03.2022 № 13-П.

Амортизация и амортизируемое имущество

Начисление амортизации по основным средствам

Особенности определения объекта обложения НДПИ

Для корректного определения объекта обложения НДПИ нужно в каждом случае установить, является ли конкретная операция частью технологического цикла.

Определения КС РФ от 11 марта 2021 года № 375-О и от 31.03.2022 № 530-О.

Общий порядок уплаты НДПИ и декларация

Вопрос включения объекта недвижимости в перечень облагаемых налогом по кадастру находится в ведении региональных властей

Если объект решением властей субъекта РФ включен в перечень облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, это нельзя считать произвольной мерой, которая носит дискриминационный характер.

Определение КС РФ от 31.03.2022 № 507-О.

В частности, в Москве налоговая база по налогу на имущество организаций как кадастровая стоимость имущества определяется в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью от 1000 квадратных метров.

Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости

Какие налоги учитываются, если налоговики выявили схему с дроблением бизнеса

Обход установленных ограничений на применении УСН квалифицируется как злоупотребление правом. Если компания искусственно перераспределяет доходы, персонал и имущество между несколькими юрлицами, налоговики вправе доначислить налоги.

При выявлении подобных схем ИФНС должна учесть доходы и расходы всех участников группы, определить налоговые обязательства по ОСНО и суммы уплаченных налогов. При расчете суммы доначислений, ее нужно уменьшить на уплаченный налог на УСН.

Сам по себе налог при УСН не считается излишне уплаченным и не возвращается в порядке ст. 78 НК РФ.

Определения ВС РФ от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17087 и № 307-ЭС21-17713.

Это нужно знать и помнить:

Налоговая ответственность

Если налоговая утратила право взыскать налоги, начислить пени она не может

Законодательство о налогах и сборах не дает налоговикам права взыскать пени по тем налогам, право на взыскание которых уже утрачено. Факт начисление или не начисления пени значения не имеет.

Пени не могут быть взысканы, если у налогоплательщика нет обязанности по уплате налога, например, в связи с истечением сроков на принудительное взыскание.

Определение ВС РФ от 30.03.2022 № 4-КАД21-65-К1.

Как инспекция взыскивает недоимки, пени и штрафы

Уточненное уведомление о контролируемых сделках

Уточненное (корректирующее) уведомление о контролируемых сделках полностью заменяет ранее представленное. Уведомление должно содержать сведения обо всех совершенных за год контролируемых сделках, а не только о тех, информация о которых исправляется.

Решение ВС РФ от 28.10.2021 № АКПИ21-714.

Жалоба может быть составлена в произвольной форме

Форма жалобы (апелляционной жалобы), приведенная в приложении № 1 к приказу ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@, носит рекомендательный характер.

Если компания составит жалобу в произвольной форме, УФНС не вправе отказаться от ее рассмотрения.

Решение ВС РФ от 14.03.2022 по делу № АКПИ21-1057.

Порядок заполнения формы жалобы (апелляционной жалобы)

Компенсация от покупателей за потребление электроэнергии без договоров не всегда облагается НДС

Если компания, будучи «сетевой организацией», получила компенсации от лиц, потребивших электроэнергию в бездоговорном режиме, эти суммы не могут быть признаны реализацией электроэнергии и не могут облагаться НДС.

Определение ВС РФ от 02.02.2022 № 305-ЭС21-19369 по делу № А40-13192/2016.

Налог на имущество пересчитывается не более чем за три года

Сведения о кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы по земельному налогу с даты начала применения кадастровой стоимости для расчета налога.

Направить налоговое уведомление ИФНС вправе не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Если налог рассчитан ИФНС, обязанность по его возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Определение ВС РФ от 16.02.2022 по делу № 31-КАД21-2-К6.

Как инспекция взыскивает недоимки, пени и штрафы