Четыре варианта уплаты НДС в 2023 году
Начиная с января 2023 года, платить налоги нужно по новым правилам. Изменения вызваны введением единого налогового платежа и установлением общего срока для уплаты большинства налогов, в их числе НДС. В связи с разнообразием объектов обложения НДС, существует несколько способов расчетов с бюджетом.
Срок подачи декларации по НДС не изменился. Ее нужно сдавать, как и обычно, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Этот срок установлен с 2023 года для отчетов по всем налогам. За 4 квартал 2022 года декларацию необходимо представить не позднее 25 января 2023 года, но платить НДС придется по-новому.
Единые сроки уплаты налогов
В связи с введением единого налогового платежа, с 1 января 2023 года меняются сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов. Они будут едиными (ст. 2 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).
Для платежей в бюджет установлено 28 число.
Правило переноса срока на ближайший рабочий день в случае, когда он приходится на выходной, сохраняется.
Общий порядок уплаты НДС тремя платежами
НДС за налоговый период (квартал) платят в общем случае тремя платежами, а именно равными долями в каждый из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
С 1 января 2023 года срок уплаты НДС переносится на 28-е число, но общий порядок уплаты не меняется (подп. «а» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
Уплачивать НДС необходимо не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС - кварталом.
То есть уже за 4 квартал 2022 года уплачивать НДС необходимо в новые сроки (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
- 1/3 – не позднее 30 января 2023 г.;
- 1/3 – не позднее 28 февраля 2023 г.;
- 1/3 – не позднее 28 марта 2023 г.
До 1 января 2023 года НДС платят не позднее 25 числа. То есть по-старому, 25 декабря 2022 года, еще предстоит заплатить третью часть налога за 3 квартал 2022 года.
Кто не разбивает платеж на три части
В особых случаях нужно платить НДС одним платежом, без разбивки на три части. Так обязаны платить НДС лица, которые выставили покупателю счет-фактуру, не являясь плательщиками НДС (или освобождены от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС.
Для таких случаев изменили срок уплаты. Сумму НДС по итогам квартала следует заплатить в единый срок уплаты налогов - не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, и без разбивки по месяцам (подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
Лица, которые не являются плательщиками НДС, но выставили счет-фактуру в 4 квартале 2022 года, должны заплатить налог не позднее 30 января 2023 года с учетом переноса.
Кто переходит на общий порядок уплаты НДС
Для налоговых агентов, приобретающих работы, услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ, порядок уплаты агентского НДС с 2023 года меняется полностью.
Они больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу.
Перечислять в бюджет НДС налоговые агенты, приобретающие работы и услуги у иностранцев, будут в общем порядке, то есть равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ).
НДС при ввозе из стран ЕАЭС
Порядок уплаты НДС при экспорте и импорте товаров в ЕАЭС регламентируется «Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», который утвержден в приложении № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. Согласно пункту 19 Протокола при импорте товаров между странами ЕАЭС НДС нужно заплатить не позднее 20-го числа:
- месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
- срока платежа по договору лизинга.
Учитывая то, что сроки уплаты налога по импортно-экспортным сделкам между участниками ЕАЭС регулируются Протоколом о порядке взимания косвенных налогов по договору между странами ЕАЭС, руководствоваться нужно сроками из протокола. А платить НДС нужно в налоговую инспекцию по месту учета импортера.
Срок уплаты НДС по импорту между странами ЕАЭС после перехода на ЕНП не меняется (см. письмо ФНС от 2 сентября 2022 года № СД-3-3/9545@).
Если импортер ввез товары, приобретенные у продавца из страны – члена ЕАЭС, через государство, не входящее в ЕАЭС, НДС ему придется заплатить на таможне, так как товар в этом случае не ввозится непосредственно из страны, входящей в ЕАЭС (письмо Минфина от 2 ноября 2022 г. № 03-07-13/1/106710).
Возьмите информацию из бератора, которая поможет заполнить отчет по НДС за 4 квартал 2022 года:
Порядок представления декларации по НДС
Порядок уплаты НДС налоговыми агентами
