Если вы «бывший упрощенец», не потеряйте важный бонус

После перехода с УСН на общую систему фирма должна платить все основные налоги, в том числе НДС. Но не забудьте, что НК РФ дает таким компаниям возможность использовать НДС-вычет по товарам, которые были куплены на упрощенке.

Условия, при которых после перехода с УСН на ОСН можно заявить вычет входного НДС по товарам, которые были приобретены в период применения упрощенки, перечислены в письме Минфина от 23 декабря 2022 г. № 03-07-15/126726.

Случаи перехода с УСН на общую систему

Напомним, компании переходят с УСН на общую систему в двух случаях:

• добровольный переход, например, часто оказывается выгоднее работать на общей системе, если поставщики или клиенты работают с НДС;
• вынужденный переход, когда фирма перестает соответствовать требованиям для работы на УСН.

Добровольный переход

Добровольно перейти с УСН на общую систему можно только с 1 января следующего года. Успеть сообщить в инспекцию о смене системы налогообложения нужно до 15 января. Иначе придется ждать еще год.

Вынужденный переход

Перейти с УСН на общий режим фирма вынуждена в связи с потерей права на УСН. Бывшие упрощенцы - организации и предприниматели - становятся плательщиками НДС (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). С начала того квартала, в котором произошел переход на ОСН, они должны платить НДС (п. 3, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Это 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября.

При каких нарушениях придется уйти с УСН в 2023 году

В 2023 году компания обязана перейти с упрощенной на общую систему (достаточно одного из таких случаев):

1. средняя численность сотрудников превысила 130 человек;
2. годовой оборот с начала 2023 года превысил 251,4 млн. рублей;
3. открыли филиал;
4. остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей;
5. доля участия других организаций стала больше 25%;
6. фирма начала заниматься деятельностью, которая запрещена на УСН.

Компания обязана самостоятельно сообщить в налоговую инспекцию, если больше не может применять УСН.

Условия для вычета НДС после перехода с УСН на общую систему

Входной НДС плательщик этого налога принимает к вычету при соблюдении общих правил, сформулированных в статье 172 НК РФ.

Минфин в своем письме от 23 декабря 2022 г. № 03-07-15/126726 написал, что из положений пункта 6 статьи 346.25 НК РФ следует, что после перехода с УСН на ОСН фирма имеет право на вычет НДС, но при одновременном соблюдении еще и таких условий:

• фирма применяла УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
• товар был приобретен, но не использован в период применения УСН;
• затраты на приобретение товара не были учтены в расходах при формировании объекта налогообложения при УСН, то есть не было авансов.

С момента возникновения такого права исчисляется трехлетний срок, в течение которого можно применять вычеты.

А письмо Минфина направлено ФНС в нижестоящие инспекции для использования в работе письмом от 26 декабря 2022 г. № СД-4-3/17565@.

Еще вам нелишним будет знать, какие лимиты установлены по доходам на 2023 год с учетом коэффициента-дефлятора, а также об особенностях вычетов НДС:

Как определить крайний срок для переноса вычета

НДС при возврате на ОСН

Учет внеоборотных активов при смене налогового режима

Вычет НДС по активам, купленным на УСН