• Все изменения 2018 года уже учетны в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».

    Сейчас вы можете заказать бератор по новогодней цене со скидкой 35%. Заказать бератор >>>

Земельный налог

Порядок расчета земельного налога при изменении категории земли

Федеральный закон от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ определил порядок расчета земельного налога при изменении категории земли.

С 1 января 2018 года нужно использовать кадастровую стоимость, которая определена на дату изменения в ЕГРН при изменении категории или вида разрешенного использования земли в течение года.

В случае такого изменения при расчете земельного налога нужно применять коэффициент владения.

В каких случаях происходит изменение кадастровой стоимости земельного участка



Налог на имущество

Освобождать от налога движимое имущество будут регионы

С первого января 2018 года льготу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на баланс в качестве ОС, можно применять только в случае, если субъект РФ принял соответствующий закон (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Если субъект такой закон не принял, то такое движимое имущество будет облагаться налогом. Налоговая ставка в отношении этих ОС в 2018 году не может превышать 1,1 процент.

В то же время регионам дано право устанавливать дополнительные льготы по движимому имуществу, с даты выпуска которого прошло более трех лет, а также по инновационному высокоэффективному оборудованию - вплоть до полного освобождения от налогообложения.

Что отнести к такому оборудованию, регионы должны решить сами


Налог на прибыль

Новый вычет реально снизит налог

Правила работы с инвестиционным налоговым вычетом вводит новая статья 286.1 НК РФ. Она будет действовать до 2027 года. Новшество введено Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

Эту льготу по налогу на прибыль должны ввести региональные власти, которые могут устанавливать свои условия – кто и по какому имуществу может ей пользоваться.

А общие правила для инвестиционного вычета таковы:

  • региональную часть налога на прибыль компания вправе уменьшить на 90 % от расходов на покупку, доработку, модернизацию или техническое перевооружение основных средств в пределах разницы между налогом в региональный бюджет по обычной ставке и налогом по ставке 5%;
  • федеральную часть налога можно уменьшить на 10% от понесенных расходов;
  • вычет можно применять к активам третьей — седьмой амортизационных групп;
  • применять вычет можно с периода, в котором компания начала использовать основное средство или изменила его первоначальную стоимость;
  • неиспользованный вычет можно переносить на другие периоды;
  • о том, что компания будет пользоваться инвестиционным вычетом, ей нужно прописать в налоговой учетной политике. Причем этот вычет нужно применять ко всем активам, в отношении которых он установлен Налоговым кодексом и региональными властями;
  • основные средства или капитальные вложения в виде расходов на модернизацию амортизировать запрещено.

Смотрите пример расчета инвестиционного вычета

Сомнительная задолженность

Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ уточнен порядок формирования сомнительной задолженности. Если у компании по отношению к ее должнику есть встречное обязательство (кредиторская задолженность), сомнительным долгом считается та часть дебиторской задолженности, которая превышает сумму кредиторской задолженности.

Какая задолженность считается сомнительной

С января 2018 года пункт 1 статьи 266 НК РФ дополнен. Если у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время, по новым правилам, налогоплательщику необходимо взять самую раннюю задолженность, уменьшить ее на встречное обязательство перед дебитором, и оставшиеся суммы признать сомнительным долгом. Новый порядок нужно применять при формировании резерва по сомнительным долгам по итогам первого отчетного периода 2018 года.

Как рассчитать сумму резерва по сомнительным долгам

Признание задолженности безнадежной

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ дополнен перечень долгов, которые признаются нереальными ко взысканию и списываются на внереализационные расходы (либо погашаются за счет резерва по сомнительным долгам).

Начиная с января 2018 года к безнадежной задолженности относяться долги гражданина-банкрота, которые считаются погашенными и по которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. В общем случае это долги, не возвращенные из-за недостаточности имущества гражданина.

Когда долги становятся безнадежными и их можно списывать

Новый вид необлагаемых расходов

Если в отношении объекта применялся инвестиционный вычет, то затраты на его приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нельзя учесть при налогообложении прибыли. Об этом говорится в новом подпункте 5.1 статьи 270 НКРФ, который действует с 1 января 2018 года до 31 декабря 2027 года.

Какие расходы не учитываются при налогообложении

Новые ставки по налогу

С 2017 по 2020 год ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, не должна быть выше 12,5 процентов для:

  • резидентов особой экономической зоны,
  • участников Особой экономической зоны в Магаданской области;
  • компаний, зарегистрированных и работающих в свободной экономической зоне в Крыму.

Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 348-ФЗ от 27.11.2017 эти правила уточнены.

Для компаний - резидентов особой экономической зоны (кроме организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер) введены изменения. С 2017 года ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет для них 2% (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ). А с 2018 года по налогу, зачисляемому в региональный бюджет, налоговая ставка составит не менее 13,5%.

Для организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области и организаций, зарегистрированных и работающих в свободной экономической зоне в Крыму, с 2018 года ставка по налогу, зачисляемому в региональный бюджет, составит не менее 13,5%.

Как распределяются по бюджетам ставки

Установлен запрет на амортизацию и амортизационную премию

Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ внес коррективы в порядок амортизации основных средств.

Объект, в отношении которого был применен инвестиционный вычет, не подлежит амортизации. Это касается основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2018 года (а также расходов, понесенных на их модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение).

Запрещено применять и амортизационную премию по таким объектам. Инвестиционный вычет лишает компанию прав включить в текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости основных средств или расходов на их модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение.

Дополнили перечень необлагаемых доходов

Вклады от любых участников организации освободили от налога на прибыль. Компании смогут принимать от участников с любой долей в уставном капитале деньги, имущество или права (без увеличения уставного капитала) и не платить с них налог на прибыль (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). До 1 января 2018 года освобождались средства, внесенные с целью пополнения чистых активов. С 2018 года оговорку о чистых активах из этой нормы исключил Федеральный закон от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ.

Вклады в имущество ООО и АО

В расходах на НИОКР можно учесть больше расходов

Разрешено включать в расходы на НИОКР не только зарплату сотрудников-разработчиков, но и страховые взносы с этих выплат. Также можно учесть покупку исключительных прав на изобретения, полезные модели, образцы (подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

По расходам на научные разработки, которые перечислены в постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 988 (с учетом коэффициента 1,5), разрешили не сдавать в ИФНС отчеты об исследованиях и конструкторских разработках, если компания разместит эти отчеты в государственной информационной системе (ст. 262 НК РФ).

Эти поправки введены Федеральным законом от 18 июля 2017 года № 166-ФЗ.

Как учесть в налоговом учете расходы на НИОКР, и что входит в перечень, утвержденный правительством

Изменили порядок применения повышающих коэффициентов амортизации. С 1 января 2018 года:

  • запретили применять повышающий коэффициент (2,0) при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью;
  • разрешили применять повышающий коэффициент (3,0) при амортизации объектов, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения. Перечень таких объектов должно установить Правительство РФ.

НДФЛ

НДФЛ с материальной выгоды

Материальная выгода в виде экономии на процентах при использовании заемных или кредитных средств, полученных от компаний или предпринимателей, облагается НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

С 1 января 2018 года Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 333-ФЗ ввел два уточняющих условия. Материальная выгода облагается НДФЛ, если:

  • заемные или кредитные средства человек получил от компании или предпринимателя, которые признаны его взаимозависимым лицом или с которыми он состоит в трудовых отношениях;
  • экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения займодавцем обязательства перед физлицом, например, оплатой за поставленные им товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Другими словами, случаев для признания облагаемой НДФЛ материальной выгоды стало больше.

Особенности расчета налога с материальной выгоды

Социальный вычет на обучение

Ликвидированы проблемы, возникающие с получением социального налогового вычета по расходам на обучение, если образовательные услуги оказывает индивидуальный предприниматель. Хотя он и приравнен к организациям, ведущим образовательную деятельность (п. 20 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).

Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 346-ФЗ уточнил правила получения социального вычета по расходам на обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Теперь его можно получить по расходам на обучение не только в образовательных организациях, но и у индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензии на образовательную деятельность, и при условии, что в ЕГРИП содержатся сведения о ведении ими образовательной деятельности.

Какие еще условия есть для получения социального вычета на обучение

Уточнена дата фактического получения дохода

При списании организацией безнадежного долга физлица у него возникает налогооблагаемый доход (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ). Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ сузил сферу применения этой нормы, уточнив, что определять доход на эту дату надо, если компания взаимозависима по отношению к гражданину.

Дата фактического получения дохода в целях НДФЛ зависит от вида дохода

Кто сдает отчетность при реорганизации

Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ установил, кто отчитывается по НДФЛ при реорганизации, если реорганизуемая компания – налоговый агент до завершения реорганизации не подала сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или приложение 2 к декларации по налогу на прибыль. Эти отчеты должен будет представлять правопреемник в инспекцию по месту своего учета.

Если правопреемников несколько, то ответственного за эту отчетность нужно отразить в передаточном акте или разделительном балансе.

Кто представляет формы 2-НДФЛ

Кто представляет отчет по форме 6-НДФЛ

Кто должен подавать приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль


Сроки сдачи отчетности в 2018 году

В налоговую инспекцию

Вид отчета

Период

Сроки сдачи

Справки 2-НДФЛ

За 2017 год (при невозможности удержать НДФЛ с доходов)

Не позднее 01.03.2018

За 2017 год (по всем выплаченным доходам)

Не позднее 02.04.2018

Расчет 6-НДФЛ

За 2017 год

Не позднее 02.04.2018

За I квартал 2018 года

Не позднее 03.05.2018

За I полугодие 2018 года

Не позднее 31.07.2018

За 9 месяцев 2018 года

Не позднее 31.10.2018

Расчет по страховым взносам

За 2017 год

Не позднее 30.01.2018

За I квартал 2018 года

Не позднее 03.05.2018

За I полугодие 2018 года

Не позднее 30.07.2018

За 9 месяцев 2018 года

Не позднее 30.10.2018

Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности)

За 2017 год

Не позднее 28.03.2018

За I квартал 2018 года

Не позднее 28.04.2018

За январь – февраль 2018 года

Не позднее 28.03.2018

За январь – март 2018 года

Не позднее 28.04.2018

За январь – апрель 2018 года

Не позднее 28.05.2018

За январь – май 2018 года

Не позднее 28.06.2018

За январь – июнь 2018 года

Не позднее 30.07.2018

За январь – июль 2018 года

Не позднее 28.08.2018

За январь – август 2018 года

Не позднее 28.09.2018

За январь – сентябрь 2018 года

Не позднее 29.10.2018

За январь – октябрь 2018 года

Не позднее 29.11.2018

За январь – ноябрь 2018 года

Не позднее 28.12.2018

Декларация по НДС

За IV квартал 2017 года

Не позднее 25.01.2018

За I квартал 2018 года

Не позднее 25.04.2018

За II квартал 2018 года

Не позднее 25.07.2018

За III квартал 2018 года

Не позднее 25.10.2018

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

За IV квартал 2017 года

Не позднее 22.01.2018

За I квартал 2018 года

Не позднее 20.04.2018

За II квартал 2018 года

Не позднее 20.07.2018

За III квартал 2018 года

Не позднее 22.10.2018

Декларация по налогу при УСН

За 2017 год (представляют организации)

Не позднее 02.04.2018

За 2017 год (представляют ИП)

Не позднее 03.05.2018

Декларация по ЕНВД

За IV квартал 2017 год

Не позднее 22.01.2018

За I квартал 2018 года

Не позднее 20.04.2018

За II квартал 2018 года

Не позднее 20.07.2018

За III квартал 2018 года

Не позднее 22.10.2018

Декларация по ЕСХН

За 2017 год

Не позднее 02.04.2018

Декларация по налогу на имущество организаций

За 2017 год

Не позднее 30.03.2018

Расчет по авансам по налогу на имущество организаций (сдается, если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды)

За I квартал 2018 года

Не позднее 03.05.2018

За I полугодие 2018 года

Не позднее 30.07.2018

За 9 месяцев 2018 года

Не позднее 30.10.2018

Декларация по транспортному налогу (представляют только организации)

За 2017 год

Не позднее 01.02.2018

Декларация по земельному налогу (представляют только организации)

За 2017 год

Не позднее 01.02.2018

Единая упрощенная декларация

За 2017 год

Не позднее 22.10.2018

За I квартал 2018 года

Не позднее 20.04.2018

За I полугодие 2018 года

Не позднее 20.07.2018

За 9 месяцев 2018 года

Не позднее 22.10.2018

Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП)

За 2017 год

Не позднее 03.05.2018

В Пенсионный фонд РФ

Вид отчета

Период

Срок сдачи

Сведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М)

За декабрь 2017 года

Не позднее 15.01.2018

За январь 2018 года

Не позднее 15.02.2018

За февраль 2018 года

Не позднее 15.03.2018

За март 2018 года

Не позднее 16.04.2018

За апрель 2018 года

Не позднее 15.05.2018

За май 2018 года

Не позднее 15.06.2018

За июнь 2018 года

Не позднее 16.07.2018

За июль 2018 года

Не позднее 15.08.2018

За август 2018 года

Не позднее 17.09.2018

За сентябрь 2018

Не позднее 15.10.2018

За октябрь 2018 года

Не позднее 15.11.2018

За ноябрь 2018 года

Не позднее 17.12.2018

Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)

За 2017 год

Не позднее 01.03.2018

Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)

За 2017 год

Не позднее 01.03.2018

В ФСС РФ

Вид отчетности

Период

Срок сдачи

Расчет 4-ФСС на бумаге

За 2017 год

Не позднее 22.01.2018

За 1 квартал 2018 года

Не позднее 20.04.2018

За 1 полугодие 2018 года

Не позднее 20.07.2018

За 9 месяцев 2018 года

Не позднее 22.10.2018

Расчет 4-ФСС в электронном виде

За 2017 год

Не позднее 25.01.2018

За 1 квартал 2018 года

Не позднее 25.04.2018

За 1 полугодие 2018 года

Не позднее 25.07.2018

За 9 месяцев 2018 года

Не позднее 25.10.2018

Не позднее 16 апреля 2018 года подтвердите свой основной вид деятельности за 2017 год.

Бухгалтерская отчетность 2018

Годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать в ИФНС не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В этот же срок надо сдать обязательный экземпляр годовой отчетности в Росстат (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

По общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Если последний срок сдачи отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, ее представляют в первый следующий за ним рабочий день (п. 47 ПБУ 4/99).

31 марта 2018 года – суббота. Поэтому все компании, независимо от применяемого режима налогообложения, должны представить бухгалтерскую отчетность за 2017 год в налоговую инспекцию и органы статистики не позднее 2 апреля 2018 года.


Страховые взносы, больничные
и пособия

С 2018 года больше оснований не принимать расчет по взносам

Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ дополнил статью 431 Налогового кодекса основаниями для признания расчета по страховым взносам непредставленным. Это ошибки в следующих графах раздела 3 расчета:

  • 210 — сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
  • 220 — база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
  • 240 — сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
  • 250 — итоги по графам 210, 220 и 240;
  • 280 — база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
  • 290 — сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
  • 300 — итоги по графам 280, 290.

Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

Как заполнять раздел 3 расчета о персонифицированном учете

Увеличена предельная база по страховым взносам

Постановлением Правительства РФ от 15 ноября 2017 года № 1378 установлена предельная база по страховым взносам на 2018 год:

  • на обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 руб. (в 2017 году – 876 000 руб.);
  • на обязательное социальное страхование – 815 000 руб. (в 2017 году – 755 000 руб.).

С суммы, превышающей 1 021 000 рублей, пенсионные взносы нужно начислять по тарифу 10%.

С суммы, превышающей 815 000 рублей, страховые взносы на обязательное социальное страхование не начисляются.

Взносы на обязательное медицинское страхование предельной величиной расчетной базы не ограничены.

Как проиндексировали предельную базу

Больничные и декретные

С 1 января 2018 года максимальный размер больничных и декретных составит 61 375 рублей в месяц (на 3542 рубля больше, чем в 2017 году).

Максимальный размер пособия по беременности и родам с 1 января 2018 года составит 282 493,40 руб. за 140 календарных дней (в 2017 году размер этого пособия составлял 266 191,8 руб.).

Рост этих выплат связан с изменением расчетного периода, из которого исчисляются пособия. В 2017 году пособия исчислялись из заработка за 2016 и 2015 годы, а в 2018 будут исчисляться из заработка за 2017 и 2016 годы.

Чтобы выплаты и по больничным листам и по беременности и родам были максимальными, необходимо иметь официальный заработок за 2017 год не менее 755 000 рублей, а за 2016 — 718 000 рублей. Если доход ниже, ниже и пособия.

Порядок назначения и выплаты пособия по общему заболеванию

Декретное пособие

Детские пособия

С 1 февраля 2018 года увеличатся детские пособия – предстоит очередная индексация, которая отныне будет проводиться ежегодно по утверждаемому правительством коэффициенту (Федеральный закон от 19 декабря 2017 года № 444-ФЗ).

На 3,2% будут увеличены:

  • единовременное пособие при рождении ребенка до 16873,54 руб. (было 16 350,33 руб.);
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, до 632,76 руб. (было 613,14 руб.);
  • минимальный размер ежемесячное пособия по уходу за ребенком до 3219,84 руб. (было 3120 руб.).

Общие тарифы страховых взносов не изменятся до 2021 года

Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 361-ФЗ продлил до 2020 года включительно действующие общие тарифы страховых взносов для компаний, предпринимателей и физических лиц, выплачивающих зарплату (в денежной или натуральной форме).

Изменения внесены в статью 426 Налогового кодекса. Они не затрагивают пониженных тарифов взносов (ст. 427 НК РФ), дополнительных тарифов взносов (ст. 428 НК РФ).

Действующие тарифы страховых взносов

Размер страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере больше не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 337-ФЗ установлена сразу на три последующих года – с 2018 по 2020 год (ст. 430 НК РФ).

Приведем новые значения.

Пенсионные взносы

Размер доходов

2018 год

2019 год

2020 год

Менее 300 000 руб.

26 545 руб.

29 354 руб.

32 448 руб.

Более 300 000 руб.

26 545 руб. + 1 % с суммы свыше 300 000 руб.

29 354 руб. + 1 % с суммы свыше 300 000 руб.

32 448 руб. + 1 % с суммы свыше 300 000 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ограничены 8-кратным размером фиксированного взноса:

  • на 2018 год - 26 545 руб. х 8 = 212 360 руб.;
  • на 2019 год - 29 354 руб. х 8 = 234 832 руб.;
  • на 2020 год - 32 448 руб. х 8 = 259 584 руб.

Медицинские взносы

2018 год

2019 год

2020 год

5840 руб.

6884 руб.

8426 руб.

Дополнительный 1% взнос ИП будут платить до 1 июля

Индивидуальные предприниматели, чей доход превышает 300 000 рублей в год, будут платить дополнительный 1% взнос в срок до 1 июля следующего года. Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ внес изменения в статью 432 НК РФ. В 2018 году 1 июля приходится на выходной день, значит, заплатить взнос можно не позднее 2 июля 2018 года.

Согласно статье 430 Налогового кодекса доходы предпринимателя определяются в зависимости от режима налогообложения:

  • ЕНВД – вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2;
  • ПСН – потенциально возможный годовой доход, установленный региональным нормативным актом;
  • УСН – реализационные и внереализационные доходы без учета расходов;
  • ОСНО - доходы минус предпринимательские вычеты;
  • ЕСХН - реализационные и внереализационные доходы без учета расходов.

Как ИП определяет величину превышения годового дохода

Сохранили льготные тарифы

С 2018 года продлены льготы для организаций, работающих в сфере информационных технологий (IT). Льготы касаются компаний, которые продают, разрабатывают, сопровождают компьютерные программы, базы данных и имеют государственную аккредитацию. Для них тариф взносов установлен в размере 14% (8% – пенсионные взносы, 2% – обязательные социальные взносы и 4% – медицинские).

Особенности применения льготных тарифов в области информационных технологий

Уточнили перечень видов деятельности, при которых можно применять пониженные тарифы взносов на УСН. Названия льготируемых видов деятельности с 2018 года совпадают с ОКВЭД 2

Смотрите список видов деятельности для УСН

Также сохранена скидка по взносам в отношении выплат инвалидам. Компании продолжат платить страховые взносы на выплаты в пользу инвалидов в размере 60 % от общих тарифов.


НДС

Не налоговый агент, а продавец будет составлять счета-фактуры

С 1 января 2018 года продажа лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС. А покупатели металлолома становятся налоговыми агентами. Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

Продавцы лома будут самостоятельно составлять счета-фактуры без учета НДС. В них нужно будет поставить отметку, что НДС исчисляет налоговый агент. Ему и придется начислить налог по расчетной ставке 18%/118% или 10%/110% и заплатить его в бюджет. Причем вне зависимости от того, является ли налоговый агент плательщиком НДС или нет.

По полученному от продавца счету-фактуре (в том числе и авансовому) покупатель сможет принять уплаченный НДС к вычету.

Кроме того, покупатели должны будут задекларировать налог продавца в электронной декларации. Она подается в налоговую инспекцию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

То же самое правило будет действовать для продавцов сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов.

О том, кто должен составлять счета-фактуры и по каким операциям

С 1 января 2018 года от нулевой ставки НДС можно отказаться

С 1 января 2018 экспортеры товаров и исполнители услуг, связанных с экспортом, смогут отказаться от ставки НДС 0%. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ.

Отказаться от нулевой ставки НДС смогут экспортеры товаров, а также исполнители услуг, связанных с экспортом. Это услуги:

  • по международной перевозке;
  • транспортно-экспедиционные;
  • по предоставлению вагонов и контейнеров;
  • по перевалке и хранению в портах.

Чтобы отказаться от нулевой ставки НДС, в налоговую инспекцию надо подать заявление. Сделать это нужно не позднее 1-го числа квартала, с которого фирма планирует платить НДС по ставке 18% или 10%. Причем меньше чем на год отказаться нельзя.

Отказаться от нулевого НДС и платить налог по общеустановленным ставкам можно только в отношении всех экспортных сделок. Применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем, не получится.

Тем, кто хочет отказаться от «экспортного» НДС уже с 2018 года, нужно подать заявление не позднее 9 января 2018 года. Перенос срока подачи на 9-е число произойдет из-за новогодних праздников.

Благодаря этим изменениям можно будет безопасно принимать к вычету НДС, который ошибочно выставлен по ставке 18% или 10%. Дело в том, что экспортеры очень часто прибегают к услугам перевозчиков. С услуг по международным перевозкам российские фирмы платят НДС по ставке 0%. Однако некоторые перевозчики не желают связываться с подтверждением нулевой ставки. Поэтому указывают в своих счетах-фактурах 18%-ный НДС.

По мнению чиновников, если перевозчик выставил вам такой счет-фактуру с неверной ставкой НДС, принять к вычету этот налог вы не сможете. Даже если перевозчик заплатит этот НДС в бюджет. Связано это с тем, что в таком счете-фактуре неправильно указан обязательный реквизит – ставка НДС. А это является нарушением порядка оформления счета-фактуры (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Поэтому по счетам-фактурам с неверной ставкой НДС вычет не разрешают ни Минфин (письмо Минфина РФ от 25 апреля 2011 г. № 03-07-08/124), ни ФНС (письмо ФНС России от 7 июля 2016 г. № СА-4-7/12211@), ни Верховный Суд (определение Верховного Суда РФ от 26 января 2016 г. № 304-КГ15-18260). С 2018 года эта проблема будет решена.

Какие фирмы и ИП могут применять ставку НДС 0%

Подтвердить нулевую ставку НДС по зарубежным посылкам можно новыми документами

С 1 января 2018 года при экспорте товаров почтой ставку НДС 0% разрешено подтверждать платёжками и декларацией по форме CN 23. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ.

Напомним, что до 1 января 2018 года список подтверждающих документов для международных почтовых посылок не был прописан в Налоговом кодексе. Поэтому применялся общий список из пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса. Налоговики, как правило, запрашивали таможенную декларацию с отметками таможни и внешнеторговый контракт. Зачастую отправители посылок за рубеж такой контракт не имели. А это не позволяло им подтвердить нулевую ставку НДС.

С 2018 года список документов по зарубежным посылкам законодательно установлен (новый пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ). Со следующего года подтвердить нулевую ставку НДС можно, подав в инспекцию оригиналы или копии платежных документов. Помимо платёжек, можно выбирать, что представить из двух вариантов:

  • оригинал или копию декларации CN 23 (с отметками российских таможен)

либо

  • оригинал или копию традиционной таможенной декларации (с отметками российских таможен) и оригинал или копию декларации CN 23.

Как видим, в этом списке нет внешнеторгового контракта. Полагаем, это упростит работу фирмам, отправляющим посылки иностранцам.

Как подтверждают нулевую ставку при вывозе товаров за рубеж в общеустановленном порядке

Товар куплен за счет бюджетной субсидии – вычет НДС не положен

Если вы приобрели товары за счет субсидии из бюджетной системы РФ, вычет НДС применить не получится. Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

То же самое относится и к импортным товарам, купленным за счет бюджетных субсидий.

Предъявленный поставщиком товаров НДС включите в расходы. Но помните: в этом случае нужно будет вести раздельный учет.

В Законе № 335-ФЗ описан также порядок восстановления НДС, если субсидии выданы для возмещения уже потраченных расходов с НДС.

Об учете НДС, если покупка оплачена за счет целевых, в том числе бюджетных средств

«Правило пяти процентов» изменили

Если вы используете товар только в операциях, не облагаемых НДС, «правило пяти процентов» применить нельзя. Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

Напомним, что если в течение квартала вы используете товар как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, придется рассчитать пропорцию. Эта пропорция позволяет определить часть входного НДС, которую нужно принять к вычету, и часть, которую придется учесть в стоимости товаров.

Но пропорцию можно было не соблюдать, если расходы на льготные операции были меньше 5% от общей суммы расходов. В этом случае вести раздельный учет было не обязательно.

А вот по новым правилам, чтобы применять «правило пяти процентов», придется вести раздельный учет. Только в этом случае весь входной НДС по товарам, которые использовались и в облагаемых, и в не облагаемых операциях, можно принять к вычету.

Отсюда вывод. По товару, задействованному только в операциях, необлагаемых НДС, вычет применить не получится. До принятия Закона № 335-ФЗ на этом настаивал Минфин в письмах от 5 октября 2017 г. № 03-07-11/65098, от 2 октября 2017 г. № 03-07-11/63926. Мнение финансистов разделяла и ФНС (письмо от 23 декабря 2016 г. № СА-4-7/24825@).

Как применять «правило пяти процентов» на практике

Налоговых посредников по «налогу на Гугл» станет меньше

Из налоговых агентов по «налогу на Гугл» исключены субъекты национальной платежной системы и операторы связи. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.

Напомним, что зарубежные IT-компании, торгующие на территории России через интернет электронным контентом - музыкой, фильмами, приложениями, - с 1 января 2017 года платят НДС в российский бюджет.

Вместо иностранной фирмы на учет может встать любой посредник «иностранца» (тоже иностранная компания), который оказывает электронные услуги от ее имени. Такой посредник признается налоговым агентом. Он ставится на учет, платит налог и представляет декларацию в том же порядке, что и иностранная фирма, оказывающая электронные услуги гражданам (п. 4.6 ст. 83 НК РФ).

Спустя год после введения «налога на Гугл» Закон № 335-ФЗ внес изменения в статью 174.2 Налогового кодекса. Так, с 1 января 2018 года установлено следующее.

Компании - субъекты национальной платежной системы и операторы связи не могут быть налоговыми агентами, которые участвуют в расчетах за оказанные электронные услуги. Наименования этих организаций-посредников можно найти в Законе от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

До вступления в силу этой поправки было не ясно, какие фирмы могут быть налоговыми агентами в расчетах за электронные услуги, а какие нет.

Какие интернет-услуги облагаются «налогом на Гугл» и порядок уплаты НДС при их покупке

В 2018 году в России заработает система tax free

В 2018 году НДС, уплаченный иностранцами при покупке товаров в России, они смогут вернуть по системе tax free. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 341-ФЗ.

С 1 января 2018 года в Налоговом кодексе появится новая статья 169.1 о системе tax free в России. Теперь иностранцы-«физики» (не из стран ЕАЭС) смогут вернуть себе НДС, уплаченный ими при покупке товаров в нашей стране. А продавцы, которые будут участвовать в этой системе, смогут заявить к вычету НДС, компенсированный интуристам.

Уплаченный НДС будут компенсировать продавцы со статусом «организаций розничной торговли». Они должны торговать в розницу, платить НДС и входить в специальный перечень Минпромторга.

Чтобы войти в этот перечень компания (или ее «обособка») должна соответствовать определенным критериям. А также располагаться по адресам, которые определяет Правительство РФ. Сюда вошли Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Краснодарский и Приморский края, Калининградская и Новгородская области.

Полный перечень критериев и адресов есть в проекте постановления правительства, с которым можно ознакомиться по ссылке

Если компания планирует получить статус организации розничной торговли, ей нужно учесть следующее.

1. По требованию иностранца она должна оформить чек для компенсации НДС (в одном экземпляре). Но при условии, что в течение одного дня он купил товары на сумму не менее 10 тыс. руб. (с учетом НДС). Такой чек составляют на основании одного или нескольких кассовых чеков. Форма для чека tax free произвольная, но в нем должны быть обязательные реквизиты.

2. НДС, уплаченный иностранцем при покупке подакцизных товаров, получить назад нельзя. Правительство в скором времени утвердит перечень других товаров, для которых тоже не будет действовать tax free.

3. Нужно будет заключать соглашение с операторами tax free - посредниками, которые будут оказывать услуги по компенсации НДС.

4. НДС, начисленный при продаже товаров иностранцам, фирмы-продавцы смогут принять к вычету. Основанием будет чек tax free с отметкой таможни о вывозе товара за границу. Но должно выполняться условие - покупатель уже получил компенсацию НДС. Вычет налога можно заявить в течение года с даты компенсации НДС интуристу.

Даже если в чеках tax free есть ошибки, налоговая инспекция не должна отказать в вычете. Правда, эти если эти ошибки не мешают установить данные:

  • о продавце;
  • о государстве, выдавшем иностранцу паспорт;
  • о наименовании товаров;
  • о сумме НДС.

Компенсировать НДС будут сами розничные продавцы или операторы tax free, заключившие с ними соглашения. Услуги оператора облагаются НДС по ставке 0%.

Право на нулевую ставку придется подтверждать. Для этого оператору нужно будет сдать в ИФНС реестр оформленных чеков и сведений, где указана сумма компенсированного НДС. Форму и электронный формат такого реестра должна утвердить ФНС России.

Таким образом, иностранец не из стран ЕАЭС может рассчитывать на компенсацию НДС в размере 18%, который он уплатил во время российского шоппинга. Ему возместят уплаченный НДС безналом или наличными через оператора в аэропорту за минусом стоимости услуг оператора. Для этого он должен:

  • в течение одного дня купить товары на сумму не менее 10 тысяч рублей (с учетом НДС);
  • предъявить паспорт;
  • потребовать у продавца чек для компенсации НДС;
  • вывезти покупки через пункты пропуска (какие именно, определяет правительство) не позднее трех месяцев со дня покупки;
  • обратиться за компенсацией в течение года со дня покупки.

Предполагается, что запуск системы tax free будет способствовать увеличению объемов продаж и в перспективе увеличит доходы федерального бюджета.

Подробно о «tax free по-русски»


Онлайн-ККТ

Кто будет освобожден от онлайн-ККТ до 1 июля 2019 года

«Вмененщикам», а также ИП на ПСН без работников позволено не применять онлайн-ККТ до 1 июля 2019 года. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 337-ФЗ.

Напомним, что некоторым категориям фирм и предпринимателей закон дает отсрочку по переходу на онлайн-кассы до 1 июля 2018 года (ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ). К ним относятся:

  • ИП на ПСН, а также фирмы и ИП на ЕНВД. До 1 июля 2018 года они не применяют ККТ. Но при условии, что по требованию клиента выдают товарный чек или бланк строгой отчетности;
  • фирмы и ИП, торгующие с помощью торговых автоматов;
  • фирмы и ИП, торгующие в интернете и принимающие к оплате не только платежные карты, но и все виды электронных средств платежа;
  • прочие фирмы и ИП, которые по состоянию на 15 июля 2016 года имели право работать без кассового аппарата по нормам Закона о ККТ.

Поправки в Закон о ККТ позволили малому бизнесу отодвинуть переход на онлайн-ККТ еще на год, до 1 июля 2019 года (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 337-ФЗ). Такое право предоставлено:

  • фирмам и ИП на ЕНВД. Правда, на «вмененные» фирмы, которые занимаются розничной торговлей или оказанием услуг общепита, отсрочка не распространяется;
  • ИП на ЕНВД или на ПСН без работников, которые заняты в торговле или общепите. Однако если такой ИП заключит трудовой договор с работником, он обязан будет зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения договора;
  • ИП на ПСН, кроме тех, кто:
    • торгует в розницу или работает в общепите;

    • присматривает и ухаживает за детьми и больными;

    • принимает стеклопосуду и вторсырье, за исключением металлолома;

    • работает носильщиками на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, аэропортах, морских и речных портах;

    • ухаживает за престарелыми и инвалидами;
  • фирмам и ИП, которые оказывают услуги гражданам и выдают им бланки строгой отчетности;
  • ИП, торгующим с помощью торговых автоматов, при условии, что они не имеют наемных работников. Добавим, что Закон о ККТ в старой редакции не обязывал оснащать торговые автоматы контрольно-кассовой техникой.

Подробно об онлайн-кассах, а также о том, кто освобожден от применения ККТ до 1 июля 2018 года, а кто до 1 июля 2019 года

Вычет на покупку онлайн-касс

В 2018 году ИП на ЕНВД и ПСН смогут применить налоговый вычет при покупке онлайн-касс. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г № 349-ФЗ.

С 1 января 2018 года ИП на ЕНВД и ПСН смогут уменьшить «вмененный» и патентный налоги на стоимость купленных онлайн-касс. С условием, что новые кассы будут зарегистрированы в ИФНС в течение 2018 года.

Коммерсанты получат налоговый вычет в сумме не более 18 000 рублей на каждый купленный кассовый аппарат. А уменьшать ЕНВД или патентный налог на расходы по покупке онлайн-техники можно будет только за налоговые периоды 2018 года, начиная с периода подачи заявления в налоговую инспекцию. Форма такого заявления будет утверждена ФНС России.

Изменения позволят ИП максимально учесть «кассовый вычет» при расчете налогов. Причем даже если расходы на покупку ККТ окажутся больше начисленного за квартал налога.

Так, например, если оставшаяся после вычета часть расходов оказалась больше суммы ЕНВД, то ее можно будет учесть при расчете «вмененного» налога за следующие кварталы 2018 года.

Если ИП на ПСН получит в 2018 году несколько патентов и при расчете налога по одному из них расходы на покупку кассовой техники будут больше суммы этого налога, то он сможет на оставшуюся часть расходов уменьшить налоги по другим патентам. Главное, чтобы в отношении другой патентной деятельности тоже применялась ККТ.

Вычет можно будет получить, если выполняются несколько условий.

Во-первых, онлайн-касса должна быть включена в реестр ККТ и поддерживать режим передачи кассовых чеков в ИФНС через оператора фискальных данных.

Во-вторых, купленная ККТ должна быть зарегистрирована в 2018 году.

В-третьих, воспользоваться вычетом можно будет в период с 1 февраля 2017 г. по 1 июля 2019 г. А для ИП, занимающихся розничной торговлей и оказанием услуг общепита и имеющих наемных работников - в период с 1 февраля 2017 г. по 1 июля 2018 г.

О вычете на покупку онлайн-касс и об условиях, которые нужно выполнить, чтобы получит его


Первичные документы

С 1 января 2018 года указывайте новые ОКТМО в платежках

С 1 января 2018 года фирмы и ИП Московской области указывают новые ОКТМО в платежках на уплату налогов и взносов. Информация ФНС России от 8 декабря 2017 г.

Напомним, что в 2017 году некоторые муниципальные районы Московской области были преобразованы в городские округа. Им присвоены следующие коды ОКТМО:

  • Зарайскому - 46729000
  • Красногорскому - 46744000,
  • Луховицкому - 46747000,
  • Люберецкому - 46748000,
  • Павлово-Посадскому - 46759000,
  • Рузскому - 46766000,
  • Истринскому - 46733000,
  • Коломенскому - 46738000,
  • Наро-Фоминскому - 46750000,
  • Ступинскому - 46776000,
  • Чеховскому - 46784000,
  • Шатурскому - 46786000.

Вместе с новым статусом городского округа эти муниципальные образования получили и новые коды ОКТМО.

Изменения вступают в силу с 1 января 2018 года. В связи с этим до конца 2017 года в платежках нужно указывать старый код ОКТМО муниципального района.

А с 2018 года — только новый код ОКТМО городского округа.

В ФНС предупредили: если вы неверно укажете код ОКТМО, платеж может попасть в категорию невыясненных. А из-за пропуска сроков уплаты налога вы получите недоимку. Что в свою очередь может привести к принудительному взысканию налога.

Как заполнить поля платежного поручения, характеризующие налоговый платеж


Транспортный налог

С 2018 года транспортный налог на дорогие авто будет меньше

С 2018 года при расчете транспортного налога по некоторым дорогим автомобилям нужно применять единый повышающий коэффициент 1,1. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ снизил повышающий коэффициент для расчета транспортного налога по автомобилям стоимостью от 3 до 5 млн. рублей.

Напомним, что для таких автомобилей существуют повышающие коэффициенты. То есть, чтобы рассчитать транспортный налог, нужно умножить налоговую базу на ставку налога и на повышающий коэффициент. Сейчас действуют следующие повышающие коэффиценты (п. 2 ст. 362 НК РФ):

  • 1,1 – если с года выпуска авто прошло от 2 до 3 лет;
  • 1,3 – если с года выпуска авто прошло от 1 года до 2 лет;
  • 1,5 – если с года выпуска авто прошло не более 1 года.

С 1 января 2018 года транспортный налог на дорогие автомобили стоимостью до 5 млн. рублей нужно будет рассчитывать с минимальным повышающим коэффициентом 1,1.

Как видим, до 2018 года такой коэффициент применялся только для авто, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет.

А повышающие коэффициенты 1,3 и 1,5 для дорогостоящих автомобилей больше не будут применяться. В итоге, транспортный налог на эти автомобили станет меньше.

Добавим, что перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещают на официальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта. А

Уточните информацию по повышающим коэффициентам


Штрафы за несвоевременную сдачу отчетов в 2018 году

Отчетность

Штраф/Санкция

Налоговые декларации

За налоговый период по любому налогу – 5% не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30% не уплаченного в срок налога, минимальный – 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Декларация по налогу на прибыль за отчетный период или расчет авансовых платежей по налогу на имущество – 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Справка 2-НДФЛ

200 руб. за каждую представленную с опозданием справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Расчет по страховым взносам

5% не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате по расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30% не уплаченных в срок взносов, минимальный – 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

СЗВ-М

500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

СЗВ-СТАЖ

500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

4-ФСС

5% суммы взносов на травматизм, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30% начисленной по расчету суммы взносов, минимальный – 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).

Бухгалтерская отчетность

За непредставление в ИФНС – 200 руб. за каждую не сданную форму, которая входит в состав отчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ).
За непредставление в орган статистики – от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ, Письмо Росстата от 16.02.2016 № 13-13-2/28-СМИ).


УСН и другие спецрежимы

Книгу учета для “упрощенцев” обновили

С 2018 года книга учета доходов и расходов при УСН дополнена новым разделом. Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 227н.

Напомним, что фирмы и ИП, применяющие УСН, ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов. Ее действующая форма утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

В конце прошлого года Минфин привел форму книги учета для “упрощенцев” в соответствие с принятыми федеральными законами. Остановимся на наиболее важных изменениях.

Главное новшество - в книге появился новый раздел, посвященный уменьшению “упрощенного” налога на торговый сбор, как предусмотрено Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ. Этот раздел будут заполнять “упрощенцы,” которые платят торговый сбор и выбрали в качестве объекта налогообложения “доходы.”

Кроме того, вместо понятия “взносы, перечисляемые предпринимателями исходя из стоимости страхового года” появился термин “страховые взносы в фиксированном размере” (Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 243-ФЗ). Поэтому заполнение раздела IV, касающегося расходов, которые уменьшают сумму исчисленного УСН-налога, будет скорректировано.

Также к перечню доходов, которые не отражаются в книге учета, добавляются доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ).

И наконец, в силу положений Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ компании теперь сами могут решать, иметь им печать или нет. Поэтому исправления ошибок в книге учета больше не обязательно заверять печатью. Вместо этого появилась оговорка, что заверять книгу печатью фирмы должны только при ее наличии.

О порядке и особенностях заполнения и ведения действующей книги учета доходов и расходов “упрощенцами”

Увеличен лимит доходов для перехода на УСН с 2018 года

Чтобы перейти на УСН с 2018 года совокупный доход за 9 месяцев 2017 года не должен превышать 112,5 миллионов рублей. Федеральный закон от 30 ноября 2017 г. № 401-ФЗ.

Напомним, что для организаций, работающих на общем режиме и решивших перейти на УСН со следующего года, до 2017 года было установлено следующее правило. Размер доходов, полученных по итогам девяти месяцев года, предшествующего переходу на УСН, должен быть не более 45 миллионов рублей. Не позднее 31 декабря текущего года эта сумма индексировалась на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год.

Величина коэффициента-дефлятора, установленного на 2016 год, составляла 1,329. Этот коэффициент применялся для корректировки доходов, полученных в 2016 году, при переходе на “упрощенку” с 1 января 2017 года. Поэтому ограничение по доходам за 9 месяцев 2016 года, позволяющее организациям переходить на УСН с 2017 года, составляло 59,805 млн. рублей (45 млн. руб. x 1,329).

Существует и другой лимит для “упрощенцев,” он позволяет им остаться на этом спецрежиме. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы “упрощенца” превышают этот лимит, он лишается права на применение УСН.

Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ поднял обе доходные планки для УСН-компаний. Им разрешили переходить на “упрощенку,” если доход по итогам девяти месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, не превышает 112,5 миллионов рублей.

Организациям, уже применяющим УСН, позволили иметь доход до 150 миллионов рублей, не опасаясь потери права на спецрежим.

Оба доходных лимита индексировать на коэффициент-дефлятор не нужно. Но несмотря на то, что доходный лимит в 112,5 миллионов рублей утвержден с 1 января 2017 года, его применяют, начиная с перехода на УСН с 2018 года. Это связано с тем, что для перехода на “упрощенку” с 2017 года требовалось определить сумму доходов, полученных по итогам 9 месяцев 2016 года, на который Федеральный закон № 401-ФЗ не распространяется.

О том, как рассчитать предельную величину дохода для перехода на УСН с 2018 года

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год

Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые при расчете налогов в 2018 году.

УСН

Значение коэффициента-дефлятора, используемого в целях применения УСН, увеличено с 1,425 до 1,481.

Напомним, что коэффициент-дефлятор нужен, чтобы корректировать сумму доходов, которая дает компании право перейти и работать на УСН. Однако до 2020 года индексировать лимиты доходов не нужно (п. 4 ст. 5 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ). Поэтому перейти на УСН с 2018 года компания сможет, если ее доходы за 9 месяцев 2017 года не превышают 112,5 млн. руб. А вот применять “упрощенку” она сможет до тех пор, пока доходы от деятельности не превысят 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Добавим, что на 2018 год лимиты доходов (112,5 млн. руб. и 150 млн. руб.) проиндексированы не будут.

О том, как применяют коэффициент-дефлятор при УСН

ЕНВД

Налоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента для ЕНВД: К1 и К2.

К1 – это коэффициент-дефлятор, применяемый при расчете “вмененного” налога. На его величину корректируется базовая доходность. Устанавливают коэффициент К1 на календарный год.

К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности. Он учитывает особенности деятельности фирмы или ИП: ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Этот коэффициент устанавливают местные власти на календарный год.

На 2018 год коэффициент-дефлятор К1 установили в размере 1,868 руб. По сравнению с предыдущим значением 2017 года (1,798) он вырос на 3,4%. Это означает, что даже если физический показатель по виду деятельности останется прежним и размер К2 местные власти установят на том же уровне, “вмененный” налог в 2018 году увеличится.

О корректирующих коэффициентах для расчета ЕНВД

ПСН

Для ПСН, которую применяют предприниматели, коэффициент-дефлятор корректирует максимальный размер потенциально возможного годового дохода ИП по видам деятельности.

Напомним, что базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В 2017 году применялся коэффициент 1,425. А в 2018 году он возрастет до 1,481.

Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для патентного бизнеса составит 1,481 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,481). Значит, максимальная стоимость патента на месяц в 2018 году вырастет и составит 7405 рублей (1,481млн. руб. × 6% : 12 мес.).

Кстати, региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

О размере потенциально возможного к получению годового дохода при ПСН

НДФЛ

Коэффициент-дефлятор, который используют в целях НДФЛ, возрастет с 1,623 в 2017 году до 1,686 в 2018 году.

Этот коэффициент применяют для расчета фиксированного авансового платежа иностранными гражданами, работающими по патенту. Иностранцы, которых нанимают российские граждане в личных целях (например, для работы по дому), обязаны ежемесячно самостоятельно вносить фиксированный аванс по НДФЛ за период действия патента в размере 1200 руб. (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).

Поскольку размер коэффициента-дефлятора на 2017 год составит 1,686, то фиксированный авансовый платеж для иностранных помощников по хозяйству в будущем году увеличится и составит 2 023,2 руб. (1200 руб. × 1,686) в месяц.

Торговый сбор

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора. Эту ставку применяют в отношении деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Базовое значение такой ставки – 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Коэффициент-дефлятор для расчета торгового сбора в 2018 году утвержден в размере 1,285 вместо прошлогоднего коэффициента 1,237.

Следовательно, в 2018 году ставка торгового сбора возрастет и составит 706,75 руб. (550 руб. × 1,285) за 1 квадратный метр площади розничного рынка.

От чего зависят ставки торгового сбора и как правильно определять их

Налог на имущество физических лиц

Напомним, что с 2014 года налог на имущество физлиц рассчитывают с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 404 НК РФ). Этот коэффициент корректирует инвентаризационную стоимость объекта недвижимости, которую органы технического учета представляют в налоговые инспекции.

На 2018 год коэффициент-дефлятор увеличен и составляет 1,481. В 2017 году его значение было равно 1,425.

Имейте в виду: коэффициент-дефлятор на 2018 год будет участвовать в расчете налога на имущество граждан за 2017 год.

Как видим, увеличение “имущественного” коэффициента-дефлятора будет способствовать росту налога на имущество граждан и повышению доходов местных бюджетов.

Названия видов бизнеса в кодексе привели в соответствие с ОКВЭД

УСН-фирмы, которые до 2017 года вели льготируемую деятельность, но утратили право на пониженные тарифы взносов из-за нового ОКВЭД, смогут применять льготу на законных основаниях. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.

Напомним, что до 2017 года “упрощенцы” платили страховые взносы по пониженным тарифам, если их основной вид деятельности был указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. С 2017 года перечисленные там виды деятельности были перенесены в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса.

Пониженный тариф страховых взносов для “упрощенцев” означает уплату только обязательных пенсионных взносов по ставке 20% (пп. 3. п. 2 ст. 427 НК РФ). Такой тариф применяют в течение 2017 – 2018 годов компании, занятые в производственной и социальной сферах. Эти виды деятельности должны быть основными, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов. В свою очередь общий годовой доход “упрощенца”-льготника не может превышать 79 миллионов рублей (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

И наконец, чтобы применять льготу, код вида деятельности фирмы по классификатору ОКВЭД должен соответствовать льготируемому виду бизнеса.

До 1 января 2017 года код вида деятельности каждой фирмы определялся по ОКВЭД 1. С 1 января 2017 года этот классификатор утратил силу, на его смену пришел новый ОКВЭД 2.

С появлением нового классификатора у “упрощенцев”-льготников начались проблемы. Дело в том, что в новом ОКВЭД 2 некоторые виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность или перешли из одного класса (подкласса, группы) в другой. А названия видов деятельности в льготном перечне Налогового кодекса приведены в соответствии с ОКВЭД1, который утратил силу с 2017 года. В итоге получилось, что некоторые “упрощенцы” с 2017 года формально потеряли право на пониженные тарифы. Хотя и продолжали вести ту же деятельность, что и до 2017 года.

В письме от 13 октября 2017 года № № 03-15-07/66964 Минфин заверил “упрощенцев,” применявших пониженные тарифы взносов до 2017 года, что они могут использовать льготу и дальше. Правда, при условии, что эти фирмы соблюдают требования о доле доходов и размере годового дохода (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ внес долгожданные изменения в Налоговый кодекс. Согласно поправкам названия льготных видов бизнеса из перечня Налогового кодекса (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) приведены в соответствие с их названиями в ОКВЭД 2.

Действие нового перечня льготных видов УСН-бизнеса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года. То есть “упрощенцы,” которые применяли пониженные тарифы в 2016 году, а в 2017 выпали из списка, смогут платить пониженные взносы законно. Такое же право получили фирмы и ИП, которые только в 2017 году стали применять УСН.

А вот те “упрощенцы,” которые весь 2017 год платили взносы по основным (нельготным) тарифам, хотя имели право на пониженные, должны подать в ИФНС:

  • уточненные расчеты по страховым взносам за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 года, в которых исчислить взносы только по ставке 20% на ОПС;
  • заявление о зачете излишне уплаченных взносов на ОПС в счет будущих платежей по этому виду страхования;
  • заявление о возврате излишне уплаченных взносов на ОМС и социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством. Поскольку для “упрощенцев”-льготников ставка этих взносов 0%.

Кто может применять льготные тарифы страховых взносов и при каких условиях

Фиксированные взносы не будут зависеть от МРОТ

С 2018 года размер страховых взносов ИП не будет привязан к МРОТ. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.

Напомним, что за период 2017 года и предыдущие годы фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС, которые платят ИП за себя, зависели от величины МРОТ. В расчет брали сумму МРОТ, установленную на 1 января года, за который платились взносы.

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ установил с 1 января 2018 года размеры фиксированных взносов в твердых суммах, не привязанных к величине МРОТ.

Так, для ИП, чей годовой доход не превысил 300 000 рублей, фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование составят:

  • 26 545 руб. в 2018 году;
  • 29 354 руб. в 2019 году;
  • 32 448 руб. в 2020 году.

Размеры фиксированных взносов на обязательное медицинское страхование будут такие:

  • 5840 руб. в 2018 году;
  • 6884 руб. в 2019 году;
  • 8426 руб. в 2020 году.

Как и прежде, если сумма годового дохода превышает 300 тысяч рублей, с суммы превышения ИП заплатит 1%.

А общая сумма фиксированного пенсионного взноса будет ограничена предельной величиной. Она составит восьмикратный размер установленного фиксированного пенсионного платежа за год. Это значит, что в 2018 году максимальный размер пенсионных взносов для ИП составит 212 360 руб. (26 545 руб.×8).

О том, как рассчитать взносы с доходов предпринимателя в 2017 году

Изменения в НДС для плательщиков ЕСХН

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ изменил правила уплаты НДС для фирм и ИП на ЕСХН.

Что ждет плательщиков ЕСХН в 2018

В 2018 фирмы и ИП на ЕСХН по-прежнему не платят НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ, п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ). Эта льгота сохранится за сельхозпроизводителями до 31 декабря 2018 года включительно.

Что касается налоговых вычетов по НДС, то и тут действуют старые правила.

Во-первых, НДС, принятый к вычету до перехода на ЕСХН, восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 346.3 НК РФ).

Во-вторых, НДС от поставщиков, предъявленный в период работы на ЕСХН, после ухода с ЕСХН заявить к вычету нельзя (п.8 ст. 346.1 НК РФ).

В-третьих, входной НДС по товарам можно учесть в расходах, если стоимость этих товаров также учтена в расходах (пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

О том, какие еще налоги не платят сельхозпроизводители

Изменения для сельхозпроизводителей по НДС в 2019 году

С 1 января 2019 года фирмы и ИП на ЕСХН, будут платить НДС в бюджет. А входной налог, уплаченный поставщикам, можно будет принять к вычету на общих основаниях, а не относить к расходам при расчете сельхозналога. Восстанавливать НДС также придется по общим правилам главы 21 Налогового кодекса.

Приятная новость – сельхозпроизводители смогут получить освобождение от НДС по статье 145 кодекса. Правда, при соблюдении одного из условий на выбор:

  • фирма планирует стать “освобожденцем” в том же году, в котором переходит на ЕСХН:
  • в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета налога) не превышает установленного лимита. Лимит равен:
  • 100 млн. рублей за 2018 год;
  • 90 млн. рублей за 2019 год;
  • 80 млн. рублей за 2020 год;
  • 70 млн. рублей за 2021 год;
  • 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.

Претендующие на освобождение фирмы и ИП, должны представить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление. Сделать это нужно не позже 20-го числа месяца, начиная с которого они не будут платить НДС.

ЕСХН-щики не могут добровольно отказаться от НДС-освобождения. Но право на льготу они потеряют, превысив лимит или продав подакцизный товар. С 1-го числа месяца, в котором произошло такое нарушение, сельхозпроизводители лишаются права не платить НДС. Налог за этот месяц нужно восстановить и перечислить в бюджет. В противном случае ИФНС начислит пени и штраф.

К сожалению, потерявшие льготу сельхозпроизводители уже не получат ее повторно (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Подробно об освобождении от НДС и об условиях, которые нужно выполнить, чтобы его получить


Кадры

МРОТ начали приближать к прожиточному минимуму

С 1 января 2018 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 7800 рублей увеличен до 9489 рублей.

Величина прожиточного минимума за 2 квартал 2017 года составила для трудоспособного населения 11 163 рубля (постановление Правительства РФ от 19 сентября 2017 г. № 1119). Соответственно, МРОТ с 1 января 2018 года составляет 85% от этой величины.

Работодатели, уплачивающие своим сотрудникам минимальную зарплату, обязаны ее повысить до новых значений.

Следующее повышение МРОТ планируется на 1 января 2019 года по величине прожиточного минимума за 2 квартал 2018 года.

Трудовые проверки с опросными листами

С 1 января 2018 года при проведении плановых проверках работодателей Роструд будет применять опросные листы. Это предусматривает Постановление Правительства РФ от 8 сентября 2017 года № 1084.

В опросниках приводится закрытый перечень вопросов для проверяемой компании. Сначала новые правила коснутся только компаний, которым Роструд присвоил умеренный класс риска. А с 1 июля 2018 года этот порядок распространят на всех работодателей.

Классы риска при трудовых проверках

Перенос выходных дней

Постановлением Правительства РФ от 14 октября 2017 года № 1250 утвержден порядок переноса выходных дней в 2018 году.

Выходные дни 6 и 7 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными днями, переносятся на 9 марта и 2 мая соответственно.

Переносятся дни отдыха с субботы 28 апреля, субботы 9 июня и субботы 29 декабря на понедельник 30 апреля, понедельник 11 июня и понедельник 31 декабря соответственно.

Таким образом, в 2018 году будут такие дни отдыха:

  • с 30 декабря 2017 г. по 8 января;
  • с 23 по 25 февраля;
  • с 8 по 11 марта;
  • с 29 апреля по 2 мая;
  • 9 мая;
  • с 10 по 12 июня;
  • с 3 по 5 ноября.

Индексация зарплаты

Распоряжением Правительства РФ от 6 декабря 2017 года №2716-р предусмотрено повышение заработной платы бюджетникам на 4%.

Работодатели коммерческих фирм проводят индексацию в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 134 ТК РФ). Если в компании индексация не предусмотрена, работник вправе обратиться за защитой своих прав в Роструд с жалобой на бездействие работодателя (ст. 353 ТК РФ).

Штрафы за то, что работникам не была индексирована зарплата, предусмотрены в статье 5.27 КоАП РФ. Кроме того, если индексация зарплаты в компании не предусмотрена, надзорные и судебные органы заставят пересчитать зарплату с учетом инфляции и доплатить налоги.

Единого порядка индексирования заработной платы Трудовой кодекс не устанавливает. Порядок индексации должен установить работодатель сам в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте (ст. 134 ТК РФ). Периодичность проведения индексации компания определяет самостоятельно.

Штрафы за неиндексацию зарплаты

Снизили квоты на иностранных рабочих

Правительство РФ постановлением от 4 декабря 2017 года № 1467 утвердило на 2018 год квоты на иностранную рабочую силу в определенных видах деятельности.

В частности, с 30 до 28% от общей численности персонала сокращена квота для прочего сухопутного пассажирского транспорта (код 49.3), а также автогрузового транспорта (код 49.41).Остальные показатели остались на уровне 2017 года.

До 1 января работодатели, у которых число сотрудников-иностранцев превышает новые показатели, должны это исправить. Для увольнения работников в такой ситуации есть специальное основание – пункт 9 статьи 327.6 Трудового кодекса РФ.

За нарушение оштрафуют

Доступность рабочих мест для инвалидов проверят

К работодателям, у которых есть сотрудники – инвалиды, Роструд с 1 января 2018 года будет приходить с проверками. Он будет особо проверять рабочие места и условия труда для лиц с ограниченными возможностями. Это предусматривает постановление Правительства РФ от 22 ноября 2017 года № 1409.

Обязанности работодателя в отношении работников-инвалидов

Не допускать дискриминацию инвалидов в сфере труда

Несомненно, сфера труда и занятости является для инвалидов очень важной. В ней участвуют государственные структуры и органы занятости, образовательные учреждения, и, конечно, компании-работодатели.

Минтруд РФ разработал рекомендации по исключению случаев проявления дискриминации при решении вопросов занятости инвалидов и выпустил Приказ от 9 ноября 2017 года № 777.

Требования к условиям труда инвалидов установлены СП 2.2.9.2510-09 (утв. постановлением главного санитарного врача РФ от 18.05. 2009 № 30). Ими нужно руководствоваться при проектировании, реконструкции и эксплуатации специальных рабочих мест для инвалидов.

Какие дискриминационные проявления не стоит допускать


Проверки

Новый подход к налоговым проверкам

Последствия поправок в налоговое законодательство, введенных Федеральным законом от 18 июля 2017 года № 163-ФЗ, безусловно, распространяются на 2018 год. Была принята статья 54.1 НК РФ, которая существенно ограничила возможности налоговиков формально признавать налоговую выгоду не обоснованной.

До ее принятия налоговики обосновывали свое решение о признании налоговой выгоды необоснованной и доначисляли налоги, пени, налагали штрафы, ссылаясь на нарушения налогового законодательства контрагентами как первого, так и последующих звеньев. Учитывали отсутствие у них материальных и трудовых ресурсов, отсутствие компании по месту регистрации, подпись документов неустановленными лицами и др., то есть доказывали необоснованную налоговую выгоду на основании легендарного постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 53.

Теперь в Налоговом кодексе четко прописаны требования, которые обязан соблюдать налогоплательщик при уплате налогов:

  • основной целью заключения сделки не является уход от уплаты налогов и сборов;
  • реальность операций;
  • налогоплательщиком проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента.

То есть, если компания сможет доказать, что она не нарушила эти требования, налоговую выгоду признают обоснованной даже при наличии других обстоятельств, при которых раньше налоговики и суды делали выводы не в пользу налогоплательщиков.

Деловая цель сделки

В письме от 31 октября 2017 года № ЕД-4-9/22123@ ФНС разъяснила:

  • что такое необоснованная налоговая выгода. Это уменьшение налога (его зачет, возврат), когда формально право у налогоплательщика на это есть, но по сделке искажен налоговый и (или) бухгалтерский учет и отражены нереальные хозяйственные операции, которые фактически не осуществлялись;
  • признаки недобросовестного налогоплательщика – когда совокупность обстоятельств по сделке указывает, что его главной целью являлось получение налога из бюджета, а не дохода от реальной деятельности;
  • как проявить должную осмотрительность в отношении контрагента. Должная осмотрительность – это не столько доказательство факта проверки контрагента, сколько установление того, что он является добросовестной компанией, которая ведет реальную деятельность, и с ним можно заключить договор без рисков негативных налоговых последствий.

Кроме того, у налоговиков появилось эффективное руководство по выявлению умысла в действиях налогоплательщиков при уменьшении сумм налогов к уплате в бюджет. Умысел при неуплате налогов позволяет применить к нарушителю максимальный штраф по статье 122 НК РФ, а также привлечь его к уголовной ответственности.

Как налоговики доказывают умысел

Кого углубленно проверят на камеральной проверке

Налоговики все чаще требуют на камеральных проверках документы и пояснения. Не предоставите - привлечете к себе внимание. Поэтому безопаснее счета-фактуры и первичку проверять сразу, не откладывая в долгий ящик. Если есть ошибки, запрашивать исправленный экземпляр. Тогда вы сможете вовремя сдать документы.

Например, по страховым взносам это подтверждающие документы по необлагаемым выплатам и пониженным тарифам.

Если компания не отвечает вовремя на запросы, кроме штрафов возникают другие риски - включение в план выездных проверок, поскольку она противодействует налоговому контролю.

К кому придут с выездной проверкой

С выездной проверкой придут прежде всего к тем, кто работает с однодневками и применяет незаконные схемы, чтобы снизить налоги.

Например, покупатель строит цепочку из трех звеньев и более. Декларацию сдает промежуточное звено. Последнее звено — поставщик-однодневка, который не отчитывается или сдает нулевую декларацию. Участие в таких цепочках в течение двух кварталов и больше создает большой риск выездной проверки, к тому же с полицией.

Рискуют покупатели, у которых есть “незакрытые разрывы” по НДС с поставщиками -ситуации, когда покупатель заявил вычет, а поставщик не отразил счет-фактуру в декларации или не сдал отчетность. Разрывы в двух кварталах и более – ждите выездную проверку.

Конечно, налоговики перед проверкой оценивают, реально ли взыскать с компании доначисления. Они анализируют данные об имуществе, смотрят поступления на расчетный счет. Если взыскать налоги, пени, штрафы не реально, то и проверка может не состояться.

Доначисленные налоги разрешили платить постепенно

Налоги, которые проверяющие доначислили на камеральной или выездной проверке, разрешено выплачивать в рассрочку. Новые правила установлены Федеральным законом от 14 ноября 2017 года № 323-ФЗ. Также компания вправе поэтапно выплачивать и пени со штрафами.

Для получения разрешения нужно собрать пакет документов, заручиться банковской гарантией банка из утвержденного Минфином списка, и обратиться к налоговикам. Получить рассрочку можно на три года по взносам и федеральным налогам в части, которая идет в федеральный бюджет. По остальным налогам рассрочку дадут не больше чем на год.

Тем, кто обжалует решение по проверке, рассрочку не дадут.

Какие нужны документы


ИЗМЕНЕНИЯ 2018

выберите раздел учета ↓

Вверх

3Забронируй бератор сейчас
и получи 3 месяца в подарок
Забронировать сейчас