ИП на УСН может уменьшать доходы при уплате взносов

Напомним, что согласно официальной позиции Минфина, для расчета страховых взносов с доходов ИП на УСН, превышающих 300 000 рублей, надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса. То есть, доходы от реализации и внереализационные доходы. Уменьшать их на расходы нельзя.
Финансисты неоднократно подчеркивали это в письмах от 27 марта 2017 г. № 03-11-11/17394, от 11 января 2017 г. № 03-15-05/336, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/17197.

Однако в определении от 18 апреля 2017 г. № 304-КГ-16937 Верховный Суд пришел к противоположному выводу. Судьи приняли во внимание постановление Конституционного суда РФ от 30 ноября .2016 г. № 27-П. Правда, оно касалось предпринимателей на общем режиме налогообложения. Конституционные судьи указали тогда, что ИП при расчете НДФЛ может уменьшать полученный им доход на расходы.

Как указали в Верховном Суде, принцип определения налоговой базы по «упрощенному» налогу аналогичен принципу расчета базы по НДФЛ. Поэтому в целях уплаты страховых взносов решение Конституционного Суда можно распространить на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Значит, ИП на УСН может учесть расходы при уплате страховых взносов за себя.

Напомним, что не так давно к аналогичному выводу пришел Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 6 февраля 2017 года № Ф01-6260/2016. По мнению федеральных арбитров, ничто не мешает ИП на УСН определять сумму дохода для расчета взносов, как разницу между доходами и расходами. Поскольку прибыль, по общему правилу, это доходы, уменьшенные на расходы.

На наш взгляд, вердикт Верховного Суда позволит с большой долей уверенности заявлять, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть расходы при уплате пенсионных взносов за себя с суммы превышения годового дохода.