Когда на прощенные долги начислят взносы

Прощенные долги будут облагать страховыми взносами, если выдача займов с последующим прощением долга носит системный характер. Письмо ФНС России от 26 апреля 2017 г. № БС-4-11/8019.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц (п. 1 ст. 420 НК РФ):

- по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
-  по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательским лицензионным договорам;
- лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения (п. 4 ст. 420 НК РФ):

- в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
- в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ч. 1 ст. 807 ГК РФ).
Таким образом, выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма не возвращенного долга также не подлежит обложению страховыми взносами</a>, поскольку в случае прощения долга объект обложения страховыми взносами, предусмотренный  пунктом 1 статьи 420 НК РФ, не возникает.

При этом в действиях работодателя не должно быть  злоупотреблений, направленных исключительно на уменьшение подлежащих уплате страховых взносов.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если она получена в результате  недействительных сделок. Таковыми могут быть признаны те, которые не соответствуют действительному экономическому смыслу или не обусловлены целями делового характера, например, мнимые и притворные сделки (ст. 170 ГК РФ).
Налоговики предупреждают, что риск начисления страховых взносов на суммы прощенных долгов велик, если выдача займов работникам с последующим прощением долга  происходит систематически.