Когда действительная стоимость доли не признается дивидендом

Если участник общества покидает его, ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале общества. В этом случае налоговой базой по налогу на прибыль является экономическая выгода в виде разницы между стоимостью оплаченной доли и действительной ее стоимостью, выплаченной при выходе (ст. 41 НК РФ). Эта разница должна облагаться налогом на прибыль по ставке 20%.

Такую позицию озвучили судьи в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 28 сентября 2018 г. № Ф09-5576/18 по делу № А60-73229/2017.

Компания решила, что полученная при выходе из состава участников сумма является дивидендом. Поскольку под дивидендом понимаются все доходы от долевого участия налогоплательщика в деятельности другой организации. А потому в отношении полученного дохода она имеет право на применение ставки 0%, что предусмотрено подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса.

Но суд указал, что средства, полученные при выплате действительной стоимости доли общества при выходе из состава участников, нельзя рассматривать как распределение прибыли общества, так они дивидендами не являются. Поэтому нулевую ставку налога на прибыль применять нельзя.

К примеру, доля компании  в уставном капитале общества составляет 70%. Первоначальный взнос был равен 7000 руб. Сумма, которую выплатили компании при выходе, составила 3 500 000 руб. Таким образом, организация получила экономическую выгоду в сумме 3 493 000 руб. Сумма налога на прибыль составит 698 600 руб. (3 493 000 х 20%).