Какой НДС-вычет нельзя отложить на три года

Налоговый кодекс позволяет переносить налоговый вычет на будущее. Его можно заявить не позднее трех лет после того, как фирма приняла на учет приобретенные товары, работы или услуги (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Правило, позволяющее применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло на него право, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов.

Нельзя, например, переносить вычет НДС, перечисленного налоговым агентом, уплаченного по командировочным и представительским расходам, авансового НДС, НДС, уплаченного в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора.

Эти вычеты нужно заявлять в том квартале, в котором организация получила на них право.

Поэтому, если покупатель возвращает продавцу аванс, то вычет НДС продавец не может растянуть на три года, дабы не лишиться права на него совсем. В этом случае НДС, уплаченный с полученного аванса, можно принять к вычету не позднее одного года с момента его возврата (п. 5 ст. 171 НК РФ).