Как заявить вычет НДС с 2%-ной доплаты к авансу

Если покупатель перечислил аванс продавцу в 2018 году с учетом ставки НДС 18%, а продавец отгрузил товар в 2019 году, то возникает налоговая разница. Она вызвана увеличением с 2019 года ставки НДС до 20% и, как следствие, увеличением суммы налога.

Если покупатель погасит 2%-ный долг по НДС в 2019 году до отгрузки товара, то эту сумма считается дополнительно уплаченным НДС по ставке 20%. В таком случае продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между суммой налога по первоначальному счету-фактуре с НДС 18%, и суммой НДС, рассчитанной с учетом доплаты налога.

А покупатель, в свою очередь, может принять к вычету не только НДС, уплаченный в составе перечисленного в 2018 году аванса, но и 2%-ную доплату налога. Основанием для вычета разницы будет служить корректировочный счет-фактура.