ИП может претендовать на налоговые каникулы, если перед применением УСН он был на ОСН

Регионы вправе устанавливать налоговую ставку по УСН в размере 0 % для индивидуальных предпринимателей, которые:

• впервые были зарегистрированы в качестве ИП после вступления закона субъекта РФ об установлении ставки 0 % по УСН;
• применяют УСН с объектом обложения «доходы минус расходы»;
• и занимаются предпринимательством в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Например, в г. Москве налоговая ставка в размере 0 % по УСН была установлена Законом города Москвы от 18 марта 2015 г. № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему и (или) патентную систему налогообложения».

Данный закон вступил в силу 25 марта 2015 года.

В связи с этим налоговую ставку в размере 0 % вправе применять индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные на территории г. Москвы с 25 марта 2015 года.

Если физлицо было впервые зарегистрировано в качестве ИП позднее этой даты и с этого момента оно применяло общую систему налогообложения, то, при переходе на УСН и ведении бизнеса в производственной, социальной, научной сферах, индивидуальный предприниматель вправе использовать право на налоговые каникулы по УСН.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 23 ноября 2020 года № 03-11-11/101762.