Организация с «обособкой»: порядок уплаты НДФЛ и налога на прибыль

Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (абз. 2 п. 7 ст. 226 Налогового кодекса).

Таким образом, организации, имеющие обособленные подразделения, перечисляют НДФЛ в бюджет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Согласно статье 284 Налогового кодекса налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 20 %, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей.

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3 % (в 2017 - 2024 годах), зачисляется в федеральный бюджет.

Сумма налога, исчисленная по ставке 17 % (в 2017 - 2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения организации.

При этом в случае если в состав организации входят обособленные подразделения, то суммы налога на прибыль организаций, зачисляемые в доходную часть бюджетов регионов, уплачиваются также по месту нахождения этих обособленных подразделений.

На это обратил внимание Минфина в письмах от 17.12.2020 № 03-01-11/110929, № 03-01-11/110834, № 03-01-11/110825.