Перенос убытков после перехода на 0% ставку

Ответ эксперта

Ни в коем случае не нужно забывать. Вы можете учесть прошлые убытки.

Согласно пункту 8 статьи 274 Налогового кодекса РФ, налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль.

Законодательства разрешает бухгалтерам переносить убытки на будущее.

На сумму убытка можно уменьшить налогооблагаемую прибыль в следующих налоговых периодах. Порядок переноса установлен статьей 283 Налогового кодекса РФ.

Одновременно с этим в силу пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ на убытки, полученные организацией в период применения ставки 0%, правила переноса на будущее не распространяются. Но это не касается убытков, которые образовались до того, как организация перешла на 0% ставку. То есть, не касается убытков, появившихся в тот период, когда организация применяла обычную ставку по прибыли. Их переносить можно.

Если вы получили убыток в предыдущем налоговом периоде, до того, как у вас появилось право применить на нулевую ставку, вы вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на этот убыток в текущем году. Уменьшить можно, как налоговую базу по деятельности, облагаемой по нулевой ставке, так и налоговую базу по деятельности, облагаемой по общей ставке 20%.

Специалисты Минфина России придерживаются именно такой позиции. В этом вопросе они на стороне бухгалтеров. В своем письме от 21 мая 2019 г. № 03-03-06/1/36571 Минфин России пояснил бухгалтерам, что статья 283 Налогового кодекса РФ не запрещает переносить на будущее убытки, которые появились до того, как компания стала применять нулевую ставку налога на прибыль.