Учитываем безнадёжный долг прошлого года

Ответ эксперта

На аналогичный вопрос Минфин России отвечал в письме от 06.04.20 No 03-03-06/2/270. Давайте, его разберем.

В подпункте 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ говорится, что суммы безнадежных долгов учитываются в составе внереализационных расходов организации.

По общему правилу ошибки или искажения в расчете налоговой базы, допущенные в прошлых налоговых (отчетных) периодах и приведшие к переплате налога, исправляются в том налоговом периоде, в котором они были обнаружены на основании пункта 1 статьи 54 НК РФ.

Это правило исправления ошибок применяется и в случае выявления безнадежной задолженности, возникшей в прошлых периодах.

Таким образом, если вы обнаружили в текущем периоде безнадежную дебиторскую
задолженность прошлых периодов, и она привела к переплате налога, суммы этой
задолженности учитывайте в составе внереализационных расходов за текущий налоговый
или отчетный период. Но, имейте в виду, это возможно, если в текущем периоде у вас
образовалась прибыль. Если по итогам текущего налогового периода образовался убыток,
налоговую базу нужно пересчитать за период, в котором ошибка произошла.