Как учитывать штраф, выплаченный поставщиком

Ответ эксперта

Организация учитывает штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, уплаченные ей на основании решений суда, в составе доходов.

Поступления в виде штрафов, пеней и т.д. за нарушение договорных условий, признанных должником и подлежащих уплате на основании решения суда, относятся к внереализационным доходам организации. Это зафиксировано в пункте 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Организация начисляет соответствующий внереализационный доход на основании решения суда, вступившего в законную силу. Правило установлено статьей 317 НК РФ.

Если организация определяет доходы и расходы методом начисления, датой получения дохода будет дата признания штрафных санкций должником или дата вступления в законную силу решения суда о взыскании неустойки с должника на основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ. Суммы штрафов за нарушение договорных обязательств учитываются либо на дату признания соответствующих сумм должником, либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм — в зависимости от того, какое событие произошло раньше.

Поскольку подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ не определен порядок признания доходов в виде санкций, рассчитанных на основании решения суда и подлежащих уплате после вступления его в силу, то такие доходы учитываются в соответствии с общими принципами признания доходов при применении метода начисления. То есть, на конец соответствующего отчетного (налогового) периода или на дату фактического погашения долга — в зависимости от того, какое событие произошло раньше.

Для подготовки ответа на ваш вопрос мы руководствовались письмом Минфина России от 26.05.20 № 03-03-06/1/43891.