Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Вы находитесь в платном материале бератора
Чтобы получить доступ к бератору, Вам необходимо оформить подписку. Оставьте заявку на подключение, чтобы мы связались с Вами.
Уже есть аккаунт? Войти
Главные «прибыльные» новации, которые нужно учесть в отчете за 2022
Изменения в главу 25 НК РФ вносились как до начала 2022 года, так и после. Вспомним главные – пригодится при составлении годовой декларации по налогу на прибыль за 2022 год.
Согласно федеральному закону от 14.07. 2022 № 263-ФЗ, с 2023 года меняется срок подачи отчетности по налогу на прибыль.
Представлять декларацию за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию нужно не позднее 25 марта следующего года (подп. «б» п. 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
Обратите внимание
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года. Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года.
За 2022 год отчитываться по налогу на прибыль нужно по обновленной форме. Ее утвердили приказом ФНС от 17.08. 2022 № СД-7-3/753@. Корректировку формы повлекли изменения в главу 25 НК РФ, которые действуют с 1 января 2022 года.
Расходы на путевки
Работодатели, которые оплачивают отдых и санаторно-курортное лечение работников, в 2022 году могут учесть больше расходов на оплату труда по этому направлению.
Напомним: ранее одним из условий признания расходов было требование, что покупать путевки нужно строго у турагента или туроператора.
С 2022 года это ограничение действует только для турпутевок. При санаторно-курортном лечении расходы можно теперь учитывать и в том случае, когда договор заключен с санаторием напрямую.
Амортизация модернизированных ОС
С 2022 года уточнен порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации и прочих улучшениях ОС (Федеральный закон от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ):
-
первоначальная стоимость ОС изменяется независимо от размера его остаточной стоимости;
-
если в ходе модернизации срок полезного использования ОС не меняется, нужно использовать старую норму амортизации.
Ограничение на перенос убытков
До конца 2024 года продлили действие 50%-ного ограничения на перенос убытков прошлых лет.
Напомним, на сумму убытка можно уменьшать только прибыль, облагаемую налогом по ставке 20%, которая установлена пунктом 1 статьи 284 НК РФ.
Курсовые разницы считать по-новому
За периоды 2022-2024 гг. по-новому нужно учитывать курсовые разницы, которые возникают при переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте - дебиторской задолженности за переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги и т. п.).
Федеральным аконом от 26.03.2022 № 67-ФЗ были введены специальные правила учета курсовых разниц по обязательствам и валютным банковским вкладам, депозитам (подп. 7.1 п. 4 ст. 271 и подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ):
-
в 2022-2024 годах признавать положительные разницы в доходах нужно только на дату погашения. Включать их в доходы каждый месяц в этот период не нужно;
-
аналогичным образом, то есть только при погашении обязательств, нужно и расходы в виде отрицательных курсовых разниц, но только в 2023-2024 годах.
Обратите внимание
В 2022 году отрицательные разницы признаются расходами в обычном порядке, как при погашении, так и на конец месяца.
Льготы по налогу на прибыль
Льготы по налогу в виде снижения региональной ставки на прибыль получили больше ИТ-компаний, причем некоторые задним числом. Меры поддержки российской ИТ-отрасли расширены двумя федеральными законами.
Федеральный закон от 14.07. 2022 № 321-ФЗ предусматривает:
-
расширение круга компаний, которые могут в 2022-2024 годах применять нулевую ставку налога на прибыль (и платить страховые взносы по ставке 7,6%);
-
смягчение условий применения льгот. Сняли лимит численности работников (раньше было требование о минимуме в 7 человек), а долю выручки от IT-деятельности снизили с 90 до 70%. Аккредитация в Минцифры все так же нужна.
Когда госаккредитация аннулируется, и кто ее не получит, тоже установлено Законом № 321-ФЗ.
А Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ предусматривает:
-
отнесение с 1 января 2022 года к числу льготников по прибыли (и страховым взносам) компании, числящиеся в реестре организаций, ведущих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности предприятиям, включенным в реестр Минпромторга;
-
новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль в виде 100% расходов на установку, тестирование, адаптацию, модификацию программ для ЭВМ и баз данных, зарегистрированных в реестре российского ПО, а также ОС из реестра радиоэлектроники. Эти расходы не должны быть учтены в первоначальной стоимости НМА или ОС.
Федеральный закон от 26.03. 2022 № 68-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, которые устанавливают нулевую ставку по налогу на прибыль с 1 января 2022 года для отдельных организаций культуры. Это дома и дворцы культуры, а также клубы, учредителями которых являются муниципальные образования.
Освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль
Организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов после 1 января 2022 года, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль (ст. 246.3 НК РФ).
Вместе с тем, эти организации не освобождены от обязанностей налоговых агентов по налогу на прибыль.
Переход на ежемесячные авансовые платежи
Организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи, в 2022 году разрешили переходить на авансы из фактической прибыли в течение года . Это разрешение действует с марта 2022 года, и далее с любого последующего месяца 2022 года. Это предусмотрено Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ.
Фирма, которая платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, в декларации за 2022 год должна указать код налогового периода – 46.