НДС: алгоритм возмещения в 2023 году

Возмещать налог можно в общем (ст. 176 НК РФ) или в ускоренном (заявительном) (ст. 176.1 НК РФ) порядке. Процедуры проведения проверки в обоих случаях одинаковы.

Воспользоваться правом на возмещение НДС, заявленного в декларации, вы можете в течение 3 лет после окончания квартала, в котором сумма вычетов по НДС превысила исчисленный налог (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Возмещение НДС чаще всего бывает:

• при экспортных операциях;

• при импортных операциях;

• когда в течение квартала объемы реализации ниже объемов приобретенных товаров (работ, услуг), то есть входной НДС превышают налог, начисленный к уплате;

• если организация ведет строительно-монтажные работы (например, строит для себя офис или иное здание). В этом случае входной НДС по подрядным работам тоже может значительно превышать налог к уплате.

Требование о представлении документов

После сдачи декларации к возмещению налоговый орган пришлет вам требование о предоставлении подтверждающих документов. Ответить на требование необходимо в течение 10 рабочих дней с момента получения.

Обычно налоговый орган просит большой объем документов (учетную политику, ТТН, акты, договоры, документы, подтверждающие финансирование, карточки счетов и т.д.). Перечень не является исчерпывающим.

Например, если из-за применения «нулевой» ставки при экспорте возник НДС к возмещению, к декларации вы должны приложить документы, которые подтверждают право применения этой ставки (по перечню, установленному статьей 165 НК РФ).

Контрольные мероприятия

Камеральная проверка декларации к возмещению более глубокая и детальная, чем обычная.

В ходе камеральной проверки такой декларации ИФНС вправе проводить такие контрольные мероприятия, как:

• запросы в банки по всем вашим открытым счетам;

• проверка имущества;

• встречные проверки ваших контрагентов;

• вызов ваших сотрудников в инспекцию;

• опросы свидетелей;

• проведение осмотров территории (офиса, складских помещений, строительных площадок и т.д.);

• проведение экспертиз, в том числе почерковедческих.

Вынесение решения

По окончании камеральной налоговой проверки, в случае выявления нарушений, инспекция должна составить акт в течение 10 рабочих дней или вынести решение. Положительное решение выносится в течение 7 рабочих дней.

Решение вам должны вручить в течение 5 календарных дней. И решения, и акты о нарушениях вы можете обжаловать в вышестоящей налоговой или в суде.

Возврат НДС после положительного решения

В случае положительного решения о возмещении налога по итогу камеральной налоговой проверки, сумма, подлежащая возврату, будет признана ЕНП и зачислена на ваш ЕНС (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

При положительном сальдо ЕНС, оставшемся после погашения других налогов (переплату ЕНП), эту сумму можно будет вернуть в общем порядке (п. 1 ст. 78 НК РФ, п. 1 ст. 79 НК РФ).

Для этого достаточно отправить в ИФНС заявление о возврате.

Инспекция отправит поручение на возврат в Казначейство не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления. Еще через день Казначейство обязано исполнить поручение.

Кому доступен заявительный порядок возмещения

Если в отношении вас проводится налоговый мониторинг, то налог возмещается в заявительном порядке (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Заявительным порядком могут воспользоваться и другие налогоплательщики при соблюдении ряда требований.

Возмещать НДС в заявительном порядке по общим правилам можно при наличии банковской гарантии и поручителей – на основании договора поручительства.

Что будет, если НДС возместили ошибочно

С 2023 года изменилась процедура возврата излишне возмещенного НДС.

До 2023 года инспекция должна была выставить налогоплательщику требование о возврате. С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) требование больше не выставляют. Направлять средства на ЕНС инспекция будет на основании своего решения об отмене решения о возврате.

Налогоплательщик обязан сам заплатить излишне возмещенные средства в течение 5 дней с даты получения решения. Пени налоговая начнет начислять на следующий день после принятия решения.