УСН-2026. Что меняется для бизнеса на «упрощенке»?

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены значительные корректировки в Налоговый кодекс. Изменения затрагивают и упрощенную систему налогообложения. В материале напомним, что меняется для налогоплательщиков, использующих УСН, с 1 января 2026 года.

Снижение порога доходов

С началом 2026 года для бизнеса на «упрощенке» снижается порог доходов, по достижении которого компания или индивидуальный предприниматель становится плательщиком НДС. «В 2026 году плательщиками НДС обязаны стать субъекты хозяйствования, достигшие дохода в 20 миллионов рублей по итогам 2025 года», – напомнила Налоговая служба в информационном сообщении 04.12.2025 (цитата по сайту ФНС России).

Напомним, что у компаний и ИП, которые используют УСН, есть возможность выбора ставки НДС.

«Законом № 425-ФЗ с 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена до 22%, при этом сохраняется льготная ставка 10% для социально значимых товаров: продуктов питания, лекарственных средств и медицинской продукции, товаров для детей и др. Также будет сохранена льгота по НДС для программ из единого реестра российского программного обеспечения», – напомнила Налоговая служба (цитата по сайту ФНС России). Таким образом, бизнес на УСН, впервые ставший плательщиком НДС, может выбрать, применять базовую ставку 22% или специальные ставки налога: 5% или 7%.

Использовать ставку 5% могут предприятия и коммерсанты, чей годовой доход составляет от 20 миллионов до 272,5 миллиона рублей, ставку НДС 7% может выбрать бизнес в случае, если доходы с начала года больше 272,5 миллиона, но менее 490,5 миллиона рублей.

Обратите внимание, законодатель закрепил особые положения по переходу плательщиков НДС, работающих на упрощенной системе. Так, перейти со ставки 22% на специальную можно с 1-го числа любого налогового периода. В то же самое время с пониженной ставки НДС налогоплательщик может перейти на базовую ставку в течение первых четырех кварталов ее применения. «Компании и ИП на УСН, которые впервые перешли на уплату НДС по ставке 5% или 7%, в течение первого года смогут от них отказаться, не дожидаясь истечения 3-летнего срока», – отметили в налоговом ведомстве (цитата по сайту ФНС России).

Читайте также: «Изменения-2026. Обзор поправок, вступающих в силу в новом году»

Мораторий на привлечение к ответственности в части НДС

Бизнес на «упрощенке», который впервые стал плательщиком НДС, имеет право на преференцию, так, «в качестве меры поддержки бизнеса будет действовать мораторий на привлечение к ответственности предпринимателей на УСН, если они впервые нарушили правила уплаты НДС в 2026 году», – напомнила Налоговая служба в названном выше информационном сообщении (цитата по сайту ФНС России).

Читайте также: «Спор о смене режима налогообложения. Почему компания проиграла?»

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2026 год

Согласно приказу Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734 на 2026 год бизнесу, который работает на упрощенной системе, установлен коэффициент-дефлятор 1,090. Это значит, что на данный показатель повышаются лимиты, которые влияют на возможность применения упрощенной системы.

«В связи с этим вырастет лимит доходов для применения УСН в 2026 году с 450 млн до 490,5 млн рублей. Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2026 году вырастет с 200 млн до 218 млн рублей», – уточнили в налоговом ведомстве (цитата по сайту ФНС России). Другие критерии не меняются.

Читайте также: «Изменения – 2025: памятка для работы над годовым отчетом»

Изменение подхода к региональным пониженным ставкам УСН

В новой редакции Налогового кодекса законодатель изменил подход к определению региональных пониженных ставок УСН. «<…> предусмотрена централизация подхода к пониженным региональным ставкам для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Ранее условия предоставления и виды деятельности для пониженных ставок по УСН на своей территории регионы выбирали самостоятельно», – отметили в налоговом ведомстве (цитата по сайту ФНС России).

С 2026 года установить пониженные ставки УСН субъекты РФ могут только в отношении тех плательщиков упрощенного налога, которые ведут деятельность из Единого перечня видов деятельности, который утвердит Правительство РФ. «Этим же перечнем будут регулироваться “нулевые” льготные ставки УСН по регионам для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (ИП)», – уточнили в Налоговой службе (цитата по сайту ФНС России).