Зарплата за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года. Как отражать в 6-НДФЛ?

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ изменил порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с заработной платы с 1 января 2023 года.Если раньше датой получения дохода был последний день месяца, за который работнику начислена и выплачена зарплата, то с 1 января 2023 года, датой получения дохода считается день выплаты (он же день перечисления денег на банковский счет работника. Как отражать декабрьскую зарплату и налог в отчете 6-НДФЛ?

Ответ возьмем из письма ФНС от 09.11.2022 БС-4-11/15099@ и разберем его.

Как работает новое правило признания дохода и периода, к которому этот доход относится

Заработная плата за декабрь 2022 года (в одном налоговом периоде), выплаченная в январе 2023 года (в следующем налоговом периоде), признается доходом 2023 года.

НДФЛ с заработной платы, выплаченной в январе, платится, но новым правилам, которые введены с 1 января 2023 года:

·         если зарплата выплачена с 1 по 22 января 2023 года, НДФЛ нужно заплатить 28 января 2023, но этот срок из-за выходных переносится на 30.01.2023 (по п. 7 ст. 6.1 НК РФ),

·         если зарплата выплачена с 23 января по 22 февраля 2023 года, НДФЛ нужно заплатить не позднее 28.02.2023.

Как заполнять 6-НДФЛ

Как эти выплаты отразить в расчете 6-НДФЛ ФНС России пояснила на примерах.

Пример 1. Как отражать доходы в 6-НДФЛ
 Заработная плата за декабрь 2022 г. и отпускные за январь 2023 г. выплачены работнику 10 января 2023 года. 

 

	
	Дата получения доходов – 10.01.2023. 

 

	
	Срок перечисления удержанного НДФЛ – не позднее 30.01.2023 (перенос с 28.01.2023). 

 

	
	Суммы доходов, выплаченных в январе, и НДФЛ нужно отразить в: 

 

	- разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, 

 

	- справке о доходах и суммах НДФЛ за 2023 год (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ), 

 

	- справке о доходах и суммах НДФЛ за 2023 год, которая выдается сотрудникам по их заявлению (приложение № 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). 

 

	
	При этом указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год (и в справках о доходах, соответственно).
 

Пример 2. Как применять стандартные налоговые вычеты
Сотрудник принят на работу 1 марта 2023 с зарплатой 200 тыс. рублей в месяц. 

 

	
	Зарплата за первую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) – 03.04.2023. 

 

	
	Работник имеет право на ежемесячный детский вычет в размере 1400 руб., так как у него есть ребенок 8 лет. 

 

	
	Дата получения зарплаты: 

 

	- за первую половину месяца – 17.03.2023, 

 

	- за вторую половину – 03.04.2023. 

 

	
	НДФЛ с зарплаты за первую половину марта 2023 г. нужно заплатить в бюджет не позднее 28.03.2023, с зарплаты за вторую половину марта 2023 г. – не позднее 28.04.2023. 

 

	
	Стандартный (детский) вычет в размере 1 400 рублей предоставляется как в отношении доходов за март 2023 г., так и за апрель 2023 г. Таким образом, при расчете НДФЛ с выплаты в марте необходимо применить детский вычет. При расчете НДФЛ с апрельской выплаты вычет также применяется. 

 

	
	Зарплата за первую половину марта 2023 года (выплата 17.03.2023) и НДФЛ с нее отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Зарплата за вторую половину марта 2023 года (выплата 03.04.2023) и НДФЛ с нее отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года. 

 

	
	В справке о доходах за 2023 год при отражении зарплаты за первую половину марта (выплата 17.03.2023) указывается месяц «03», а по зарплате за вторую половину марта (выплата 03.04.2023) – месяц «04».
 

«Практическая бухгалтерия» со скидкой 50%

Подпишитесь на электронный журнал по антикризисной цене, чтобы не лишить себя важной информации, успешно «пройти» самый сложный период работы в санкционной экономике, не только сохранить бизнес, но и найти пути развития.

Подписаться на журнал