Что будет с НДС и налогом на прибыль при реализации цифровой валюты?

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/2/82194 от 22.08.2025

Минфин России в письме от 22.08.2025 № 03-03-06/2/82194 напомнил, как облагаются НДС и налогом на прибыль операций по приобретению и реализации цифровой валюты.

Что такое цифровая валюта

Цифровая валюта – это электронные данные (цифровой код или обозначение), отраженные в информационной системе, которые являются средством платежа и (или) используются для инвестиций,  и в отношении них отсутствует лицо, обязанное перед каждым их обладателем (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ). 

Например, цифровые рубли – это безналичные денежные средства, для расчетов которыми нужен специальный счет цифрового рубля (ст. 128, п. 1 ст. 140 ГК РФ). Рассчитываться цифровыми  рублями можно только на специальной платформе, которую администрирует Банк России (п. 4 ст. 861 ГК, ст. 82.10 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ). Цифровые рубли нельзя получить в виде кредита или положить на вклад и получать проценты (ч. 4 ст. 30.8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ).

НДС при реализации цифровой валюты

Объект налогообложения НДС формирует реализация на территории РФ имущества, работ, услуг, имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом отдельные операции по реализации не формируют объект налогообложения в силу прямого указания п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ. 

Так. приобретение и реализация цифровой валюты не формирует объект налогообложения НДС, поскольку поименованы в подп. 28 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ. При расчетах цифровой валютой последствий по НДС у организаций и предпринимателей не возникает.

Налог на прибыль по цифровой валюте

Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с цифровой валютой установлены ст. 282.3 Налогового кодекса РФ. Ее приобретение и реализация формируют отдельную налоговую базу (п. 1 ст. 282.3 НК РФ). 

Исключение – расчеты цифровой валютой по обязательствам во внешнеторговых сделках в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций. Только в этом случае доходы от реализации цифровой валюты и расходы на ее приобретение формируют общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. 8 ст. 282.3 НК РФ).

Налоговая база по операциям с цифровой валютой – это выручка от ее реализации, уменьшенная на расходы на ее приобретение и затраты, связанные с реализацией (п. 4 ст.  282.3 НК РФ). Выручку от реализации цифровой валюты признают:

•  в размере фактической цены реализации, если она не ниже рыночной котировки цифровой валюты, умноженной на 0,8;
•  в размере рыночной котировки цифровой валюты, умноженной на 0,8, если фактическая цена реализации ниже.

Расходы на приобретение цифровой валюты признают:

•  в размере фактической цены приобретения, если она не выше рыночной котировки цифровой валюты, умноженной на 1,2;
•  в размере рыночной котировки цифровой валюты, умноженной на 1,2, если цена фактическая приобретения выше.

Списывать на расходы цифровую валюту можно одним из двух способов – ФИФО или по стоимости единицы. Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (п. 4 ст. 282.3 НК РФ).

Убытки от операций с цифровой валютой можно перенести на будущее и учесть при формировании отдельной налоговой базы (п. 7 ст. 282.3 НК РФ). До 31 декабря 2026 года уменьшать налоговую базу текущего периода на убытки прошлых периодов можно только в пределах 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).