Деньги и имущество мобилизованным учитывают в расходы, даже если это не сотрудники

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/77292 от 16.08.2023

Минфин России в письме от 16.08.2023 г. № 03-03-06/1/77292 разъяснил, что организации могут учитывать в расходах по налогу на прибыль денежные средства и имущество, безвозмездно переданные мобилизованным, добровольцам и лицам, проходящим военную службу по контракту. Причем даже если они не состоят с ними в трудовых отношениях.

Материальная помощь лицам на СВО – в расходы

Любая организация или ИП может оказывать материальную помощь мобилизованным гражданам, проходящим военную службу на СВО. Помощь может выражаться в виде денежных средств, спецоборудования, одежды, медикаментов, продуктов питания и т.д.

Так вот в состав внереализационных расходов, уменьшающих облагаемую прибыль, можно включать расходы в виде денежных средств и иного имущества, безвозмездно переданных физическим лицам, призванным на военную службу по мобилизации.

Подпункт 19.12 пункта 1 статьи 265 НК РФ разрешает учитывать данные расходы в виде безвозмездной передачи денежных средств или иного имущества гражданам при условии, что такие расходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации.

Речь идет о матпомощи, оказанной:

• физлицам, призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ или проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»;

• физлицам, служащим по контракту о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ;

• членам их семей.

Минфин России в комментируемом письме отмечает, что возможность учета этих расходов не зависит от наличия трудовых отношений у налогоплательщика с указанными физическими лицами.

Напомним также, что расходы по доставке (горюче-смазочные материалы, суточные, оплата жилья и труда водителей) имущества физическим лицам, проходящим военную службу по мобилизации, нельзя учитывать в налоговой базе по прибыли (письмо Минфина России от 10.04.2023 г. № 03-03-06/1/31624).

НДФЛ и страховые взносы

Отметим льготу по НДФЛ. Пункт 93 статьи 217 Налогового кодекса предоставляет льготу по НДФЛ мобилизованным и контрактникам, проходящим службу в СВО.

Так, от НДФЛ освобождены доходы в виде денежных средств или иного имущества, которые безвозмездно получили:

• лица, призванные на военную службу по мобилизации;

• лица, проходящие военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»;

• лица, заключившие контракт добровольно для СВО;

• члены семей всех указанных лиц.

Эта льгота по НДФЛ распространяется также на лиц, проходящих военную службу в Вооруженных Силах РФ по контракту или находящихся на военной службе в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31.05.1996 г. № 61-ФЗ «Об обороне», и членов их семей.

Что касается страховых взносов, то подпункт 18 пункта 1 статьи 422 НК РФ освобождает от страховых взносов выплаты в виде безвозмездно переданных денежных средств или иного имущества работникам:

• призванным на военную службу по мобилизации;

• проходящим военную службу по контракту;

• заключившим контракт о пребывании в добровольческом формировании.

Если же помощь оказана физлицам, т.е. не работникам организации, то объекта обложения страховыми взносами не возникает (ст. 420 НК РФ).